企業(yè)財(cái)務(wù)管理內(nèi)控問題分析及對策探討

◎趙晶

新時(shí)期，隨著企業(yè)財(cái)務(wù)管理改革深入開展，在企業(yè)中有效地提高財(cái)務(wù)內(nèi)控管理水平是推進(jìn)企業(yè)發(fā)展的關(guān)鍵，財(cái)務(wù)工作人員要明確內(nèi)控存在的不足，針對性地加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)控能力，制定完善的內(nèi)控管理方案，加強(qiáng)對于企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作的認(rèn)識，從而不斷提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平，為企業(yè)提高市場競爭力提供有效保證，具體分析如下。

一、企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控的特點(diǎn)

企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控工作是企業(yè)經(jīng)營管理過程中必不可少的重要工作之一，除了正確反映企業(yè)的財(cái)務(wù)流轉(zhuǎn)情況以外，還具備包括端正企業(yè)態(tài)度、為未來工作奠定基礎(chǔ)等重要價(jià)值，具體反饋如下：首先，企業(yè)財(cái)務(wù)工作具備非常明顯的全面性特征，能夠?qū)ζ髽I(yè)的經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行一定程度上的約束和完善，而非單一針對企業(yè)的財(cái)務(wù)管理部門，使得企業(yè)的公開、透明程度不斷提升，幫助未來企業(yè)在進(jìn)行決策或者其他投資工作上提供多樣化的支持。其次，潛在也是企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理工作上的重要特征。在企業(yè)內(nèi)控管理上，內(nèi)控環(huán)節(jié)是循序漸進(jìn)的，不會在第一時(shí)間反饋在企業(yè)經(jīng)營利潤的效益上。最后，常態(tài)化也是企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理機(jī)制上重要的環(huán)節(jié)。企業(yè)在進(jìn)行經(jīng)營管理過程中，要始終保證內(nèi)控機(jī)制發(fā)揮作用，在企業(yè)的各個(gè)環(huán)節(jié)發(fā)揮應(yīng)有的價(jià)值。

二、企業(yè)財(cái)務(wù)管理內(nèi)控系統(tǒng)的重要性

對企業(yè)而言，財(cái)務(wù)管理機(jī)制是必不可少的內(nèi)容，其重要性體現(xiàn)在如下方面：首先，財(cái)務(wù)管理的內(nèi)控體系能夠全方位地保護(hù)企業(yè)資金使用安全。幫助企業(yè)的財(cái)務(wù)調(diào)度有更多的監(jiān)管以及分析，幫助企業(yè)財(cái)務(wù)管理的成效得到提升。與此同時(shí)，良好的內(nèi)控管理機(jī)制也是保證企業(yè)平穩(wěn)發(fā)展的前提，不論是生產(chǎn)經(jīng)營還是前線銷售的環(huán)節(jié)，都能夠借助內(nèi)控管理予以把控，避免資金出現(xiàn)流失或者盲目投資的情況出現(xiàn)。其次，財(cái)務(wù)管理的內(nèi)控系統(tǒng)還能為企業(yè)的經(jīng)營決策提供支持。由于財(cái)務(wù)內(nèi)控會對企業(yè)的資金流轉(zhuǎn)情況有一個(gè)具體的分析，從而實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)化的經(jīng)營導(dǎo)向。對傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)管理工作來說，僅僅是對企業(yè)的資金以及其他財(cái)產(chǎn)的一類管理作業(yè)，而在內(nèi)控管理機(jī)制上，能夠?qū)ζ髽I(yè)的經(jīng)營狀態(tài)進(jìn)行良好的分析，了解到什么項(xiàng)目、什么產(chǎn)品的經(jīng)濟(jì)利益最高，因此加強(qiáng)在此環(huán)節(jié)上的建設(shè)，為后續(xù)的長遠(yuǎn)發(fā)展提供建議。最后，完善的內(nèi)控機(jī)制還有利于提升企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。對企業(yè)尤其是規(guī)模相對較大的企業(yè)而言，資金的浪費(fèi)一直以來是一個(gè)嚴(yán)峻的問題。而通過內(nèi)控機(jī)制的建設(shè)，能夠了解到當(dāng)前企業(yè)各個(gè)環(huán)節(jié)乃至各個(gè)崗位的經(jīng)營狀況，避免出現(xiàn)較大的資金浪費(fèi)問題。與此同時(shí)還能夠有效幫助企業(yè)進(jìn)一步加強(qiáng)對資金的集權(quán)，使得企業(yè)的資金使用在效益最高的環(huán)節(jié)，讓企業(yè)的經(jīng)營利潤最大化的同時(shí)，規(guī)避可能發(fā)生的潛在隱患，實(shí)現(xiàn)良性循環(huán)。

三、內(nèi)控視角下企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作問題分析

通過分析企業(yè)財(cái)務(wù)管理過程存在的內(nèi)控問題，利于加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理水平，能全面的提高財(cái)務(wù)管理效率，從而為企業(yè)發(fā)展提供有效保證。

1.財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控意識薄弱。

財(cái)務(wù)內(nèi)控管理機(jī)制是否能夠運(yùn)作，極大程度上取決于企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員的風(fēng)險(xiǎn)敏感性。然而從實(shí)際情況來看，目前我國絕大部分的企業(yè)尤其是年限較長的企業(yè)，在財(cái)務(wù)管理上相對較為薄弱，僅僅是完成傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)管理工作，包括對賬、打款等，在財(cái)務(wù)內(nèi)控的意識上則出現(xiàn)了較多的不足。尤其是缺乏對風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)判能力，即使是出現(xiàn)了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和安全隱患，也沒有第一時(shí)間進(jìn)行整改和完善，使得企業(yè)的經(jīng)營管理出現(xiàn)了風(fēng)險(xiǎn)。因金融風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制嚴(yán)重滯后。一旦發(fā)生突發(fā)事件，很難有效解決，很難有效評估和預(yù)測潛在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，也很難正確預(yù)測外部環(huán)境的變化，這將對企業(yè)的快速發(fā)展產(chǎn)生負(fù)面影響。此外，企業(yè)沒有健全的風(fēng)險(xiǎn)評估體系和風(fēng)險(xiǎn)控制團(tuán)隊(duì)，缺乏有效的風(fēng)險(xiǎn)防范水平。

2.內(nèi)控管理機(jī)構(gòu)缺乏獨(dú)立性。

對企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)控機(jī)制而言，為了最大化發(fā)揮其效益，就必須要充分保證內(nèi)控管理工作的獨(dú)立性。然而，目前絕大多數(shù)的企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理僅僅局限在財(cái)務(wù)層，決策層能夠直接影響財(cái)務(wù)內(nèi)控管理工作的推進(jìn)，使得其工作質(zhì)量下降。但是當(dāng)前部分企業(yè)內(nèi)控機(jī)構(gòu)建設(shè)在獨(dú)立性上嚴(yán)重不足，造成內(nèi)控機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)管理工作無法獨(dú)立進(jìn)行，往往會受到其他部門的干涉，而無法保證內(nèi)控機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)管理工作的獨(dú)立性和公平性。另外，企業(yè)內(nèi)控工作過程中監(jiān)督力度不足，使得內(nèi)控管理工作易出現(xiàn)徇私舞弊的現(xiàn)象，從而增加了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

3.財(cái)務(wù)工作流程不合理。

財(cái)務(wù)工作是一項(xiàng)對制度要求非常高的工作，尤其是在敏感性較高的內(nèi)控機(jī)制建設(shè)上。然而，目前絕大部分的企業(yè)在內(nèi)控工作的建設(shè)工作上則相對較為薄弱，僅僅建設(shè)了財(cái)務(wù)工作的體系和流程，缺乏了對財(cái)務(wù)內(nèi)控機(jī)制上的建設(shè)，使得工作人員在進(jìn)行內(nèi)控管理工作上往往缺乏了專門的方法和導(dǎo)向，在管理工作上呈現(xiàn)效率較低且質(zhì)量較差的問題。

四、企業(yè)財(cái)務(wù)管理問題的解決對策

1.完善財(cái)務(wù)管理內(nèi)控機(jī)制。

財(cái)務(wù)內(nèi)控管理工作為了得到更好的使用和落實(shí)，就需要專門的管理機(jī)制予以支持，如果管理機(jī)制上存在缺陷，不僅會導(dǎo)致企業(yè)的資金和財(cái)產(chǎn)出現(xiàn)安全風(fēng)險(xiǎn)，還會影響企業(yè)正常的作業(yè)推進(jìn)與完善，在財(cái)務(wù)管理上真實(shí)性缺乏。因此，企業(yè)的決策層應(yīng)當(dāng)積極聯(lián)動財(cái)務(wù)管理層，進(jìn)行專門的財(cái)務(wù)管理內(nèi)控機(jī)制的建設(shè)工作，保證財(cái)務(wù)管理的內(nèi)控工作有依可循。首先，企業(yè)財(cái)務(wù)的內(nèi)控管理工作人員，需要積極主動地進(jìn)行企業(yè)內(nèi)部和一線，了解到目前企業(yè)的經(jīng)營狀況和財(cái)務(wù)管理工作中的重點(diǎn)內(nèi)容，明確各個(gè)崗位所需要把控的重點(diǎn)內(nèi)容，確保內(nèi)控管理機(jī)制的有效性，保證內(nèi)控管理機(jī)制更好助力企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展。其次，企業(yè)的經(jīng)營管理工作必須要充分圍繞資金管理的使用、籌集、規(guī)劃等要素，針對其各個(gè)環(huán)節(jié)出臺專門的財(cái)務(wù)內(nèi)控監(jiān)督管理機(jī)制，從而定期對企業(yè)的財(cái)務(wù)情況進(jìn)行評估，為后續(xù)的經(jīng)營工作打下堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。最后，在內(nèi)控管理的機(jī)制建設(shè)上，企業(yè)需要做到階段性的管控方案建設(shè)。通過做好企業(yè)經(jīng)營狀況的分析，預(yù)設(shè)專門的風(fēng)險(xiǎn)防治方案，即使出現(xiàn)了問題也能第一時(shí)間予以修正。并建設(shè)專門的獎懲機(jī)制，用于鼓勵(lì)各個(gè)崗位工作人員深入到內(nèi)控管理機(jī)制上，實(shí)現(xiàn)良性循環(huán)。

2.提升財(cái)務(wù)管理人員素質(zhì)。

對企業(yè)的財(cái)務(wù)管理內(nèi)控工作來說，職能人員是保證內(nèi)控管理工作質(zhì)量與效率的重要前提。如果企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作人員的能力相對較為欠缺，不僅難以發(fā)揮財(cái)務(wù)管理內(nèi)控管理工作上的優(yōu)勢，甚至部分思想不正的職能人員在內(nèi)控管理工作上會出現(xiàn)徇私舞弊的情況，使得企業(yè)的正常經(jīng)營利潤遭到侵害。因此，企業(yè)現(xiàn)階段的重要任務(wù)之一，即為加強(qiáng)對財(cái)務(wù)管理人員素質(zhì)的培訓(xùn)。首先，企業(yè)需擬定完善的發(fā)展戰(zhàn)略，明確企業(yè)經(jīng)濟(jì)管理的要求與發(fā)展趨勢，內(nèi)控及人力資源部門根據(jù)要求引進(jìn)專業(yè)的財(cái)務(wù)管理人才，以便使財(cái)務(wù)管理部門持續(xù)具有新鮮血液，通過老員工的經(jīng)驗(yàn)與新員工的新知識融合，解決現(xiàn)階段財(cái)務(wù)管理面臨的種種難題。其次，企業(yè)應(yīng)當(dāng)定期展開對企業(yè)財(cái)務(wù)工作人員的培訓(xùn)平臺建設(shè)工作，讓行業(yè)內(nèi)部的專家或者企業(yè)決策者對企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員進(jìn)行培訓(xùn)教育工作，使其能夠領(lǐng)會到最新的財(cái)務(wù)管理知識內(nèi)容。為了提升培訓(xùn)的效果，企業(yè)可將培訓(xùn)檢驗(yàn)的成果與工作人員的績效相互掛鉤，保證工作人員端正自己的態(tài)度，積極主動地投身到培訓(xùn)中去。最后，內(nèi)控管理工作需要相應(yīng)的職能人員積極主動地投身到工作一線中去，了解到目前企業(yè)的經(jīng)營狀況，從而幫助企業(yè)在經(jīng)營決策上更有針對性，并且加強(qiáng)對重點(diǎn)環(huán)節(jié)的監(jiān)管工作，最大化發(fā)揮企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理工作上的價(jià)值。

3.加強(qiáng)財(cái)務(wù)與內(nèi)控的監(jiān)管。

首先，企業(yè)的決策層要意識到財(cái)務(wù)內(nèi)控工作的價(jià)值和意義，給予內(nèi)控管理部門更多的權(quán)限，保證財(cái)務(wù)內(nèi)控管理的工作人員能夠了解到企業(yè)經(jīng)營過程中的各個(gè)環(huán)節(jié)，避免部分工作崗位和人員出現(xiàn)徇私舞弊或者暗箱操作的可能性。其次，企業(yè)的決策層應(yīng)當(dāng)以身作則，積極投身并且配合財(cái)務(wù)內(nèi)控工作的機(jī)制建設(shè)中去。作為企業(yè)的決策層需要主動接受來自財(cái)務(wù)內(nèi)控管理人員的檢查工作，并且加強(qiáng)對內(nèi)控監(jiān)督工作的宣傳工作，引導(dǎo)各個(gè)崗位的職能人員都能夠主動接受來自財(cái)務(wù)管理人員的審核，最大化規(guī)避企業(yè)經(jīng)營決策中可能出現(xiàn)的問題。對企業(yè)來說尤其是較大規(guī)模的企業(yè)而言，財(cái)務(wù)內(nèi)控管理工作不僅僅聚焦了企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動，還囊括了對企業(yè)行政、內(nèi)審等部門的審查分析。財(cái)務(wù)內(nèi)控工作不僅僅是加強(qiáng)企業(yè)在資金使用上的分析，還需要對企業(yè)的正常經(jīng)營管理工作有一個(gè)全面的分析，幫助企業(yè)在經(jīng)營內(nèi)控上取得更多的支持，實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的不斷提升，完成良性循環(huán)。

4.落實(shí)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制。

結(jié)合目前我國的實(shí)際情況來看，伴隨行業(yè)的不斷競爭加劇以及全球經(jīng)濟(jì)形式的影響，在企業(yè)的經(jīng)營決策過程中仍然不可避免地會遇到一定的風(fēng)險(xiǎn)。因此，企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)控管理工作還需要結(jié)合自己的實(shí)際情況，進(jìn)行專門的風(fēng)險(xiǎn)管理預(yù)警機(jī)制來對抗?jié)撛陔[患。在展開風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制建設(shè)的過程之中，企業(yè)的首要任務(wù)仍然是圍繞企業(yè)當(dāng)下的管理決策內(nèi)容和方法展開，并且在風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制建設(shè)的過程中不斷修正以及完善。對財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)警建設(shè)來說，不能僅僅從企業(yè)的經(jīng)營利潤所出發(fā)，而是要加強(qiáng)綜合性和全面性，對行業(yè)有一個(gè)良好的判斷與分析，并且加強(qiáng)對人力資源市場的調(diào)研，從而綜合性地判斷企業(yè)的經(jīng)營效益，以經(jīng)營水準(zhǔn)為前提來進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)判斷。企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制制度還處于初級的發(fā)展階段，還不太完善，經(jīng)營模式比較落后，而且財(cái)務(wù)管理工作還存在有較多不足，因此，企業(yè)需采取評估的手段來進(jìn)行內(nèi)部控制，并且針對外部競爭，提供有效措施。此外，企業(yè)需加強(qiáng)對財(cái)務(wù)分析體系的管理工作，并且采取措施，進(jìn)行進(jìn)一步完善和改進(jìn)，并且采取有效的指導(dǎo)和建議來監(jiān)督其實(shí)施情況。此外，要進(jìn)行財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制的檢查工作，如進(jìn)行一定的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)演工作，從而了解到企業(yè)在面對風(fēng)險(xiǎn)過程中的反饋，以求有效評估風(fēng)險(xiǎn)機(jī)制建設(shè)的效果，幫助企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)控工作始終處于高水平。

5.貫徹內(nèi)部審批管理原則。

對企業(yè)財(cái)務(wù)人員來說，必不可少的一項(xiàng)工作即為對企業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)算進(jìn)行把控，而此時(shí)也需要企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)控機(jī)制發(fā)揮作用。為了保證企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算工作合理，就需要利用財(cái)務(wù)內(nèi)控的策略進(jìn)行有效分析，對當(dāng)下企業(yè)的流動資金、人員力量以及儲備物料等進(jìn)行充分的管控，達(dá)到合理估算的同時(shí)，避免企業(yè)出現(xiàn)較大的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。內(nèi)控機(jī)制需要對企業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)算進(jìn)行審核，因此需要獨(dú)立財(cái)務(wù)預(yù)算部門的人員以及財(cái)務(wù)內(nèi)控人員的職能，確保預(yù)算管理的過程中能夠受到內(nèi)控部門的管理和監(jiān)督，確保財(cái)務(wù)預(yù)算工作循序漸進(jìn)地展開，為達(dá)到最佳的成果奠定扎實(shí)的基礎(chǔ)。

在完善企業(yè)組織體系的過程中，要以內(nèi)部控制理論和方法為基礎(chǔ)，不斷優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境，不斷完善企業(yè)組織結(jié)構(gòu)，明確管理層的權(quán)責(zé)，管理層和職能部門，按照崗位不相容原則優(yōu)化調(diào)整組織結(jié)構(gòu)，實(shí)現(xiàn)各部門、各崗位之間的相互監(jiān)督和制約。企業(yè)還需要充分考慮自身的實(shí)力和經(jīng)營特點(diǎn)，建立分權(quán)與集權(quán)并存的組織體系，運(yùn)用集中化的方式對企業(yè)的重大問題作出決策，并將部分權(quán)力委托給企業(yè)部門。因此，該部門負(fù)責(zé)日?；顒拥臎Q策。此外，企業(yè)審計(jì)活動需要同時(shí)使用內(nèi)部審計(jì)制度和外部審計(jì)制度，結(jié)合定期審計(jì)和不定期審計(jì)，以便在短時(shí)間內(nèi)發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制問題，最終提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平。

6.完善與優(yōu)化財(cái)務(wù)工作流程。

在財(cái)務(wù)內(nèi)控管理的過程之中，企業(yè)需要進(jìn)一步加強(qiáng)對內(nèi)控體系的建設(shè)。工作流程的建設(shè)不是一蹴而就的，而是要充分結(jié)合實(shí)際情況和使用狀態(tài)，進(jìn)行動態(tài)化的調(diào)整，始終保持企業(yè)的工作流程完善。對企業(yè)而言，還需要在內(nèi)部形成良好的工作氛圍以及管理意識，保證每一位在崗人員都能夠充分意識到企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作的價(jià)值和意義，積極主動地配合財(cái)務(wù)內(nèi)控工作的監(jiān)督與抽查，并且自覺尊重內(nèi)控管理工作上的節(jié)省成本等目標(biāo)，實(shí)現(xiàn)良好的企業(yè)發(fā)展。

優(yōu)化工作流程過程，要全面的加強(qiáng)精細(xì)化管理水平。精細(xì)化管理是一種新的管理模式，主要強(qiáng)調(diào)具體目標(biāo)的構(gòu)建。它是精細(xì)化管理的一種重要管理模式，即為各種業(yè)務(wù)和崗位建立具體的工作流程和業(yè)務(wù)流程，將管理工作延伸到各個(gè)領(lǐng)域，充分發(fā)揮財(cái)務(wù)活動的重要地位。為了進(jìn)一步降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，我們必須將精細(xì)化的管理模式應(yīng)用到具體的財(cái)務(wù)工作中。同時(shí)，要做好資金管理工作，促進(jìn)財(cái)務(wù)管理集約化發(fā)展。通過加強(qiáng)會計(jì)和預(yù)算管理，可以從根本上改善企業(yè)財(cái)務(wù)管理的困境功能。同時(shí)，要制定科學(xué)完善的管理制度，有效解決企業(yè)利潤與用戶需求之間的矛盾，進(jìn)一步完善財(cái)務(wù)管理內(nèi)容。在這個(gè)過程中，我們應(yīng)該有效地結(jié)合信息技術(shù)，進(jìn)一步提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理的有效性，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理的信息化建設(shè)，這將有助于減輕財(cái)務(wù)人員的工作壓力，給他們更多的時(shí)間和精力進(jìn)行數(shù)據(jù)分析，切實(shí)提高財(cái)務(wù)管理的效率和質(zhì)量。

五、結(jié)束語

總之，隨著新時(shí)期發(fā)展，為了推進(jìn)企業(yè)健康發(fā)展，企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作應(yīng)根據(jù)企業(yè)實(shí)際，針對性地加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理水平，優(yōu)化企業(yè)財(cái)務(wù)管理方式，加強(qiáng)財(cái)務(wù)現(xiàn)代化管理能力，進(jìn)一步保證企業(yè)各項(xiàng)工作有效開展。通過以上分析，從多方面總結(jié)了企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理的對策，旨在為相關(guān)工作人員提供有效參考，以助力企業(yè)全面發(fā)展。