關于強化事業單位財務內控管理的措施思考

◎張志敏

一、事業單位體系優化的重要性

事業單位是我國進行社會發展的重要支撐體系，不僅僅能夠推進我國社會經濟的發展，還能夠支持我國穩定建設，由此可見，在我國現代化社會體系完善的過程中，事業單位肩負著極其重要的社會責任和歷史使命。雖然我國的事業單位多年來一直致力于服務人民，秉承著以人民為中心，為人民服務的核心理念，開展相應的社會公共管理工作，并且具備了相對完善的管理制度，能夠妥善的處理我國公民日常生活生產中的問題和需求，但是近些年來社會發展的速度過快，我國的社會公民物質生活水平不斷提升，各種公共管理新型問題可謂是層出不窮，為了加強公共服務質量，強化公共管理力度，必須要針對事業單位的管理體系進行優化與升級，而財務內控管理能夠直接影響事業單位的發展，由此可見優化事業單位內控管理體系，推動行之有效的內控措施，才能夠為事業單位的發展保駕護航。但是就我國目前的發展態勢來看，仍然有一部分的事業單位財務管理人員缺少了相關的管理知識以及內控意識，對財務內控的執行力度根本沒有落實到位，最為突出的問題就是財務內控管理體系過于的流于表面形式根本沒有發揮出自身的實際意義，甚至起不到監督和管理的作用，這對于事業單位的發展來說有著極其不利的影響，會直接降低事業單位的服務水平，甚至還有可能阻礙事業單位公共職能的履行。由此可見，事業單位財務內控管理體系的優化與升級迫在眉睫。

二、事業單位中財務內控管理現存的問題

財務內控管理體系的重要性，上文已經表述清楚，近些年來，我國已經認識到事業單位財務內控的重要性，開展了一定的改革與升級，采取了諸多的措施正在逐步的挽回劣勢。但是仍然有部分事業單位沒有認識到其重要作用，仍然存在著許多的問題，需要進一步改革與優化，下文將從以下四點進行剖析。

1.內控意識薄弱。

事業單位在進行發展的過程中，通過開展財務內控方式來對自身的經濟體系進行改革與優化，保證自身經濟利益的充沛以及資金的流動性，確保資金利用效率最大化，這樣才能夠更好的開展社會的服務工作，提高自身的核心服務能力。但是就我國目前的事業單位發展態勢來看，財務內控管理體系過分的流于形式，根本不會高度重視財務內控的各項措施，在進行財務職能的發揮過程中也沒有組建專門的監督小組對指令進行落實。事業單位也正是因為缺少相關的意識和組織方法，根本無法推行財務內控決策的改革與優化，只能逐步陷入思維僵化的困擾局面，這就形成了一個惡性循環，最終導致事業單位缺少了財務內控體系的幫扶，逐步的流于表面工程。

2.內控制度不完善。

事業單位在進行財務內控管理的過程中，必須要具有相對完善的內控管理制度，才能夠確保每一項管理措施的科學和精準，確保自身內控管理方案具有針對性。但是我國目前仍然有一部分的事業單位缺少完善的內控管理制度，并且在執行財務內控的過程中，沒有一個系統的執行機制。這一問題的主要表現形式為針對本單位內部財務管理的時候，關鍵性的財務管理環節和業務流程沒有一個清晰明確具有代表性的規章制度流程。尤其是涉及到大量資金往來的時候，管理更是十分混亂，例如采購活動基建活動等等。由于這些經濟活動沒有一個具體的內控管理制度進行優化，使得浪費了大量的資金資源，也沒有起到一個良好的效果。最終使得財務內控管理沒有落實到位，效果添加。

3.財務監督管理制度不詳細。

進行財務內控管理的過程中，必須要對財務內控的管制進行監督和跟蹤，確保每一項規章制度能夠落實到位，這也是我國現如今事業單位內控管理執行不徹底的一個主要原因，缺少了相應的財務監督管理機制，在進行財務審核的時候，缺少著一定的規范化基礎，很少會針對財務的經濟貿易往來進行動態化的監督與跟蹤，只能在事情發生之后進行應急處理，很難起到財務內控管制的重要作用，而且也無法提前預知經濟風險，無法對經濟活動的發展方向給出正確的參考意見。這就導致事業單位在進行重要經濟活動的時候，很容易出現方向上的失誤，使事業單位面臨巨大的社會風險和經濟風險，同時由于監督管理機制不夠詳細，無法對財務內控薄弱環節進行幫扶，甚至提不出相應的優化改革意見，只能參考傳統的管理模式，按部就班的進行工作的推進，思維過于僵化，工作形式過于死板。

4.財務制度很難落實。

財務制度的落實需要一支專業的管理團隊進行工作進程的推進，但是我國目前事業單位的財務管理人員雖然具備著一定的能力基礎，但是專業會計業務能力并不是十分強橫。再加之缺少相應的監督意識和管理意識，審計人員也無法發揮自身工作的重要意義，僅僅是完成日常的普通工作，無法對財務制度的落實提供一定的支持。這就導致整個財務管理制度存在著諸多的漏洞，很有可能會讓不法分子有機可乘發生違法亂紀的現象，財務管理部門的會計執行崗位設計的也并不是十分合理，由于制度過于傳統，老舊很容易出現各部門之間分工不明，崗位重復，責任與義務混亂的現象。這就使得財務監督管理審核過程過分流于形式，受到各單位部門互相的牽制。最終只能成為表面形式，用于應付上級部門或者是政府行政部門的檢查。

三、強化財務內控管理的有效措施

1.提高財務內控管理的重視程度。

事業單位與我國社會經濟體系內的其他經濟企業有著明顯的區別，雖然也十分重視自身的經濟效益，但是更多的是為社會運轉和社會進步提供相應的服務。一切的工作核心都是盡可能的為人民服務，提升自身的核心服務能力，增加我國公民對事業單位的信任能力才能夠進一步滿足社會現代化建設的需求。所以事業單位在進行改革的時候，一切的改革方向都是應該使自身的運轉更加優化，財務內控管理體系的優化也應該以此為基礎，例如事業單位中的科研事業單位應該高度重視自身的科研工作，確保自身所研制出來的產品能夠更好的服務于社會，使自身的社會服務能力進行升級。以此為基礎和前提，加強財務內控管理，只有具備了相應的經濟基礎，才能夠為科技的研發提供強有力的經濟支持，所以加強內控管理制度，可以首先針對事業單位內部管理體系進行優化與升級加強相關的宣傳力度，讓事業單位的領導者認識到財務內控管理的重要性，只有領導層的思想發生了轉變，才能夠為內控管理制度的優化與升級提供一個良好的發展空間和平臺。其次，在進行財務內控管理的時候，工作人員要形成良好的內控管理意識，設置專門的內控管理部門和機構，配備專業的高級人才，完善相關的規章制度和流程，使得財務內控管理工作落實到位。

2.推動財務內控實施力度提高。

事業單位若是想真正的將財務內控管理體系落到實處，就必須要提高自身的監管推動力度，確保事業單位的每一項財產經濟措施都納入財務內控管理體系的管控范圍，無論是采購工作固定資產統計，工作收支統計，工作資金調度等等工作環節，都要采取財務內控加強措施制定相應的管理規章制度，確保實際工作與預期的財務計劃相符。可以制定科學的管理體系，采用現代化的大數據技術，對每一筆經費的支出和應用進行跟蹤調查，掌握資金的流動進度，避免經費挪用的現象，使資金的利用效率達到最大化。一旦資金支出就應該對資金的使用進行一個系統的統計，并且分析其產生的經濟效益，根據最終的經濟報表對財政的支出進行改革，不會過度的浪費事業單位的資金實力，而是將資金用到真正需要并且能夠取得相應社會效益的部門。

3.全面貫徹預算管理。

事業單位的財務內控管理工作也應該立足于事業單位的發展現狀進行開展，這樣才能夠確保自身的管理具有科學性和針對性從根本上的角度來說，完善預算管理制度，也是實行內控管理體系優化的主要動力。從預算編制到預算執行，最后再到預算評價都需要建立完善的相關管理制度。這樣才能夠保障預算工作的有序進行，實現真正的財務內控，立足于新的社會發展形勢之下，預算管理工作不僅僅影響著每一個事業單位項目的運轉以及開發還影響著事業單位的基礎管理。所以預算部門應該針對各部門的支出和收入進行分析，強化預算控制，貫徹會計核算標準。將每一個預算過程中可能出現的問題系統的總結出來，統籌重點的費用支出和保障，盡可能的避免預算出現問題，但是也要根據市場的波動以及事業單位發展預留出足夠的應急資金和社會資源，以便應對社會風險和經濟風險。

例如在落實內控管理系統的優化是必須要設置合理的財務工作崗位，避免責任不清，崗位混亂的現象，這樣才能夠針對每一次每一筆資金的使用進行監管，例如采購工作就需要設置專門的崗位對其采購的流程進行監督管理，尤其要注重采購工作人員是否按照相應的規章制度進行。采購工作結束之后，進行相應的審查審計工作，實行預算填報制度，防止暗箱操作。還可以要求課題人員按照相應的項目提交資金申請報告書，做好項目預算以及市場價格變動因素的分析。并且保證在項目推進的過程中，所有的資金使用都嚴格按照預算執行，積極的對財務進行控制，保證成本以及費用不超過預算的額定數值，實現最優化的財務內控管理。

4.完善財務內控管理體系。

系統完善的內控管理體制，對于財務內控工作的落實有著至關重要的作用，只有保證財務管理體系的科學和標準，才能夠發揮內控的最大約束作用。

（1）完善內控機制。

財務內控體系的完善并不是一項一蹴而就的工作，需要諸多財務管理人員共同努力和優化，在相關領導層的支持之下，根據事業單位的實際發展，慢慢進行改革的重點工作。其中涉及到報銷審批制度，經費管理制度，項目管理制度，預測決策管理制度，考核考勤制度等等。相關的管理工作者需要針對這些不同的工作職能和工作目標，制定專業的財務內控管理體系，使內控管理體系具有著科學性和針對性，并且建立相應的財務手冊推廣。讓每一項財務工作都有可以參考的規章制度，保障財務內控工作的規范化和公正化。

（2）明確崗位職責。

財務內控管理工作需要根據不同的工作需求設置特定的崗位，才能夠將工作的重要作用充分的激發出來，我國目前因為崗位設置較為混亂，工作職能重復而導致財務管理工作無法進行有效的優化與升級，所以需要確保財務內控管理體制崗位設置的合理，并且建立配置完善的財務推進隊伍，根據實際的工作需求配齊各崗位的工作人員。包括審計，會計，內控，資金管理等等崗位。這樣才能夠保證相應內控管理工作的落實，以便后續實現責任到人的制度推廣。

（3）執行輪崗制度。

完善財務管理制度，并且以齊全的管理團隊為基礎實施輪崗制度，能夠有效的推動財務內控管理工作的落實。事業單位與其他的企業有著明顯的區別，要盡可能的避免違法亂紀以及貪污受賄的現象出現，如果一個工作人員長期的處于一個工作崗位，不僅僅阻礙該工作人員的工作效率，甚至還有可能出現貪污受賄的現象，所以要以完善管理制度為發展目標確定崗位輪換機制，通過設置完善的工作規范條例，確定崗位輪換的范圍，時間周期，確保每次崗位輪換都具有著可追溯性和完整的交接流程，讓每一位財務管理人員都能夠成為財務內控管理的推進者和優化者，這樣才能夠真正的實現內控管理質量的提高，而不是盲目的進行工作的推進，也能夠從根源上避免出現違法亂紀的現象。

（4）設置內部審計崗位。

通過加強會計事業的工作，并且優化會計業務流程的監督，能夠為財務內控管理工作的優化與升級提供一定的基礎，可以設置相應的內部監管審計工作崗位，這樣能夠使得內部財務管理工作更加的公開化，透明化，避免出現有失公正的現象。也能夠讓事業單位其他的工作人員對財務內控管理工作更加的信服，使后續內控工作的落實更加順利。例如事業單位中資金賬務比較繁雜，設置內部審計工作崗位，對資金的報批和往來進行嚴格的審核，并且給予最基本的評價，使資金的利用效率最大化，還能夠盡可能的避免資金體系出現漏洞。

（5）加強財務分析與評價。

財務分析與評價是對每一次財務資金使用以及申報進行分析與總結的工作，由于財務報表的總結周期較長，不利于進行財務分析，這對于財務內控工作的開展來說有著一定的影響，因此財務工作人員應該根據自身的專業知識以及事業單位發展的需求編制財務報表，定期性的向領導進行財務指標匯報。為財務主管部門的領導以及企業決策者提供相應的決策支持。

5.規范固定資產管理。

對于事業單位的發展來說，固定資產的管理也十分重要，只有將固定資產管理和預算管理結合到一起，提高固定資產的利用效率，防止固定資產的貶值，才能夠真正的保證事業單位的經濟穩定發展，健全資產管理制度，定期對固定資產進行盤查盤點。可以采用一物一卡一條碼的管理模式進行清點，使固定資產的管理更加規范化科學化，而且還能提高管理的工作效率。

四、結束語

綜上所述，對于我國的社會發展來說，事業單位的重要性不言而喻，但是目前我國事業單位的發展陷入了一定的困境，需要強化財務內控管理體系的優化，只有這樣才能夠解決事業單位現存的問題，提高財務內控實施制度，使經濟利用效率最大化。為自身履行公共職能，提供強有力的幫扶作用。