基層行政事業單位財務管理問題及對策探析

◎孫江波

引言：如今我國基層行政事業單位的改革正在全面推進，各單位也都充分踐行服務型政府理念，進一步提高行政服務能力。期間單位若想有效提高改革的整體效果，內部管理的優化改進必須要提上日程。財務管理能夠為基層行政事業單位各項內部管理活動的有效展開打下穩定基礎，因此需要在工作中予以應有的重視。但根據目前基層行政事業單位的財務管理開展現狀分析，雖然大多數單位都積極開展財務管理制度與方法的改革，但出于種種原因影響，仍然在財務管理制度、預算管理、預算編制評價等方面存在一些不足，如何解決財務管理現存的問題，加快單位財務管理轉型成為了必須要解決的問題。

一、基層行政事業單位財務管理的重要作用

（一）確保國有資產安全性

基層行政事業單位在經濟發展中扮演著重要角色，甚至關系著社會的穩定發展，并且在引領社會發展進步中，相關的資金來源大多為國家財政型，涉及的資金使用量較大且相關范圍較廣。因此在社會民生的和諧發展中發揮著重要作用。而基層行政事業單位財務管理的全面落實可以提高財政資金控制水平，提高國有資產安全性，也讓財務管理工作推進到更高層面。

（二）完善內部管理機制

基層行政事業單位的工作活動同樣會產生各種財務風險，而風險的發生概率、影響程度和單位的風控意識、風控機制等息息相關。對此應當利用科學合理的風險控制方法，并提高單位內部整體的風險控制意識，靈活運用財務管理的方法與工具讓風險控制在安全范圍內，從根本上降低財務風險影響，確保內部的穩定運作。

（三）控制違法亂紀行為

在完善財務管理體系的同時可以讓經濟活動滿足既定的標準規范，從而提高資源資金的安全性，避免各種舞弊行為的出現。并且財務管理效能的提升還可以讓基層行政事業單位在經營過程中的社會服務能力得到提升，起到了基礎服務作用。

二、基層行政事業單位財務管理現存的一些問題

（一）部分單位對財務管理重視不足

部分基層行政事業單位內部協調機制不夠完善，從而將財務管理僅作為單位財務部門一個部門的工作，這難免出現財務管理重視薄弱的問題。若單位自身對財務管理不夠重視，那么行政財務人員核算工作也會因此變得“粗放化”，甚至不按規范標準記賬的問題。而單位對財務人員的專項培訓不足、考核認證不足等可能導致財務人員無證上崗的現象，人員的崗位勝任能力難以保障，財務管理質量也會有所影響。而對于這些單位來說，賬目明細不完整等問題時常發生，原因正是財務管理重視不足，以及由此引發的人員綜合能力參差不齊、制度體系不健全、用人標準不統一、內控制度存在漏洞等，同時也容易造成業務和財務相互脫節問題，造成財務數據不完整，資金管理不規范。還有部分單位沒能根據標準規范分離財務人員職能，甚至財務人員職位根本不存在，崗位之間工作相互交叉，很容易造成工作沖突問題，如某一項工作由多個崗位人員執行，但最后“三個和尚沒水喝”，相互都認為應當對方負責、對方多出力，不僅讓原本簡單的工作變得更復雜效率更差，出現責任相互推諉的現象，削弱了監督力度，內部風氣也可能受到影響。

（二）財務管理制度不完善

根據基層行政事業單位財務管理現狀來看，仍有一部分單位沒能建立完善的財務管理制度，財務管理制度是工作開展的重要導向和基礎，若制度不完善，那么工作落實便無章可循，賬目出錯等問題屢屢發生。制度不健全可能會造成一人身兼數個崗位的情況，即便工作時間能夠安排開，也容易造成工作失誤問題，而且每一項工作執行的專業性難以保障。對于單位內部決策來說，一人身兼數職也可能導致決策權掌握在一人手中的情況，沒有經過集體投票和大會商榷，或這些皆流于形式，都會導致財政資金面臨安全問題。行政財務部門應當具備完善且嚴格的規范與懲處制度，一旦違反制度便需要受到對應的懲罰，而制度的缺失往往就是對違反制度的行為放開了限制，可能造成資金損失。財務人員可能因一些小小的錯誤就造成嚴重的資金損失，而問題的定量定性都需要監察部門檢查，若內部人員存在問題也要監察部門協助調查，從而確保資金流轉穩定性和資金安全性，只有對財務部門行為進行規范，才能真正提高財務安全性。

（三）預算管理不足

基層行政事業單位在財務管理工作中也要重視預算管理，預算管理決定了財務資金使用的計劃性與合規性。但部分單位在預算管理工作的具體開展中投入的人力物力都存在一定缺失。各單位雖然已經結合自身的真實情況展開財務預算，但由于預算活動本身較為粗放化，因此難以取得預期中的效果，如部分單位根據自身業務活動及歷史財務信息制定年度預算目標，但并沒有圍繞這一目標展開細化分解工作，造成預算目標落實難的情況，預算目標難以滲透到財務管理之中，執行力不足容易造成預算超標的情況，最終可能導致預算管理時效。

（四）業務與財務相互脫節

不少基層行政事業單位在財務管理工作開展期間并沒有與業務活動充分聯系在一起，這可能導致財務管理和業務活動脫節的現象。在現代企業內部管理中，“業財一體化”理念已經得到了廣泛的推行和應用，這對于基層行政事業單位來說同樣具有非常顯著的應用前景，甚至也是財務管理革新發展的必然趨勢。但很多單位并沒有認識到業財一體化的戰略意義，在財務管理探索改革期間也沒有關注與業務活動的聯合。這些情況都讓財務管理難以和業務活動產生有效聯動，財務信息的獲取往往缺少戰略決策價值，對業務活動的展開也無法提供有效支持，不利于單位的長遠可持續發展。

三、基層行政事業單位財務管理的有關策略

（一）及時轉變財務管理觀念

在基層行政事業單位財務管理工作開展期間，財務管理理念的改革至關重要，在經濟新常態下加快財務管理的改革創新，理念革新是最基礎的環節。這對于單位高層領導人員也提出了一定要求，應當了解到財務管理深化改革的方向與基本內容，并且積極接受現代財務管理理念，加快財務管理體系與制度的改革。期間單位可以參考社會企業財務管理改革經驗及財務管理體系，了解這一體系在單位中應用的必要條件，結合單位具體情況進行調整，確保經驗參考的適用性。同時單位還要在以后的改革路徑中做好內部文化環境建設，從多個角度強化各部門對于財務管理的認知，建立全員關注、全員參與財務管理的全新格局，讓財務管理向其他部門聯動獲得更有利的基礎條件。

（二）完善內部管理制度

基層行政事業單位財務管理工作的開展需要具備科學可行的內部管理機制和制度作為導向，建立完善的體系與標準。從內部控制制度和《預算法》的方向著手，將其結合到財務管理體系中，通過更標準的內部控制制度作為出發點，讓財務管理有章可循。這也需要明確以下幾項重點：其一，建立健全的預算執行模式。在預算工作中，需要將《預算法》作為依據，在達到預算標準要求的條件下，結合預算信息把控金額的收支，避免金額調控隨意性等問題；其二，規范收支審批程序。制定對應的業務審批程序與標準，從最關鍵的項目支出控制環節著手實施，規范合同管理，提高財務管理合理性。并且班子會議機制、逐級審批機制、監管模式的完善也要予以應有的關注；其三，強化風險防控力度。經濟活動的開展需要做好事前的監管與風險評估工作，從根本上控制活動開展全過程。協調原本不相容的業務，從全局的角度出發進行管控。財務公開機制也要進一步完善，需要在具體事項能夠有效落實的基礎上，實現后續的跟蹤與評價。

（三）做好預算管理

根據基層行政事業單位預算管理中存在的問題，優化策略基本有以下三點：其一，單位應當根據程序合理、編制及時、內容完整、數據真實等原則，對結余結轉數和預算項目進行有效評估；其二，單位需要及時反饋預算的執行情況以及排名情況，及時約談排名較靠后的單位法人；其三，單位需要根據花錢有效無效問責，以及誰負責誰監管的原則，對績效目標的實現以及預算執行過程進行監控，保證績效目標能夠按時實現。

（四）強化項目管理

基層行政事業單位可以從項目管理制度和方法等層面進行優化，構建項目庫和改進資金管理機制、優化項目工作程序管理等。其一，單位需要對項目管理辦法進行改進，明確省、市、縣三級部門項目管理職責，根據項目的規定時限做好資金的分解分配工作，并督促市縣單位按規定將資金下達到項目責任主體。各級部門可以通過掛牌督辦和專項檢查、責任追究等方式解決資金滯留和效率不足等問題；其二，單位管理部門應當按照獲批的規劃內容，編制既定周期的項目清單，并構建項目庫。各級單位都要做好年度計劃的前期審核工作，協調各級主管部門做好項目實施方案的規劃工作，按各級審批權限對方案進行審批，嚴格控制項目的準入關卡，避免未完成前期工作、不具備實施條件的項目出現在年度項目計劃之中；其三，單位還要做好資金監管工作，對項目的招投標工作進行規范，保證資金利用率。單位需要做到對資金的全程監控，不僅要規避資金閑置和滯留問題，還要對資金的使用和具體流向進行監控。還要強化一線工作法，派出區域協調推進組，以片為單位了解具體情況，經過會商協調和督導落實等舉措加快項目的開展；其四，單位需要構建專家評審信息登記制度，對專家抽取過程進行管控，完善專家抽取的監督體系，實現專家庫的標準化管理。

（五）強化國有資產管理

國有資產管理是基層行政事業單位財務管理中的重要內容，目前我國很多高科技先進技術都由國有行政事業單位自主控制，前沿國有行政事業單位也是引領我國技術發展和經濟發展的重要單位，因此做好國有資產管理具有現實意義。而國有資產管理也需要具備完善的制度體系作為支持，不僅要對國有資產負責，也要保證人民資產和國有資產的安全性，預算部門需要做好國有資產的監督工作，強化監督力度。同時還要做好資產清查工作，國有資產所有賬目都要求登記在冊，并且管理過程也要規范嚴格，賬目登記在冊有助于后續的檢查，避免登記遺漏或登記不全帶來的各種問題。此外還要設立專門人員負責國有資產的管理工作，日常監管和定期檢查工作必不可少，避免資產流失，切實提高資產安全性，也要重點防控徇私舞弊和挪用公款等問題，通過制度規范、強化監管、賞罰警示等舉措避免主觀因素衍生的資產流失問題。

（六）強化預算績效管理

預算績效管理的方式方法多種多樣，如提高宣傳推廣力度、構建全過程預算體系、完善績效評估機制等，將績效管理理念貫徹到預算編制、預算執行。預算評價的各項程序之中，融入到財政資金管理的全過程。這也需要制定完善且覆蓋全部主要業務的落實方案，確定正確的內控體系的建設方法方向等。在確保預算收入完成的條件下，要求各部門在預算申報期間也要申報績效目標，在項目結束后提交績效自評報告，若報告未能出具則不能安排項目預算資金。利用這一機制來提高績效管理執行能力，規范財務人員的預算績效管理行為，持續強化績效目標管理，對績效完成情況進行動態化監控，加快預算績效管理和政府行政績效管理的有機結合。利用動態介入的監管方式實現全方位跟蹤，把握項目開展的具體進度和資金使用情況，及時發現其中可能出現的問題，并結合問題提出具有價值的意見。利用項目單位初步設定和領導小組審核、第三方機構完善等環節，建立相對完善的評價指標體系，為績效管理的開展提供可靠依據，也為績效評價結果的應用打下基礎。

（七）強化財務管理審計

定期對財務管理工作展開檢查工作，結合財務管理檢查制度和要求，建立審計部門并保證審計工作的權威性與獨立性，審計人員也要配備合理，確保后續審計工作能夠保質保量完成。如單位可以成立財務管理內部審計小組，針對財務管理工作開展過程展開各項考核。財務部門的工作過程中，需要對資金支出情況進行審核，建立對應的監督管理制度，貫徹公平公正的原則，確保資金使用的合理性以及資金流向的明確性。檢查人員也要進行考核，避免工作失誤或人為主觀風險的發生，在財務管理工作檢查期間，需要嚴格審核資金流向，針對有關負責人的審核程序進行檢查。單位需要盡可能優化財務管理工作的開產程序，保證程序合理性，能夠避免很多問題的發生，并且檢查小組也要為自檢過程予以指導，內部審計部門結合檢查結果編制報告，并將報告提供給領導人員，以便于高層管理層充分了解財務管理工作的開展情況，這也能成為后續決策環節的保障。

（八）加快業財一體化轉型

基層行政事業單位應當積極探索業財一體化的轉變，提高財務管理和業務活動之間的關聯性。單位應當提高各部門對于財務管理的認知，轉變傳統的“財務就是管錢”的認知，為財務業務一體化轉型打下基礎條件。而在日常管理中，財務部門也要積極與其他部門展開交流互動，讓財務管理活動能夠在內部其他部門延伸。利用這一方式提高單位各部門在財務活動中的參與度，加快業財一體化的實現。同時單位還要建設財務信息化系統，將其與ERP業務系統高效聯合，讓財務信息利用信息化的途徑在各部門快速流轉，提高財務管理效率。

（九）強化財務管理人員綜合素質水平

財務管理人員是財務工作有效展開的主體，因此單位應當進一步提升人才價值。財政部門及地方政府結合，推進會計工作的發展與變革，以實際發展綱要為基礎，制定財務會計人才戰略發展計劃，積極引進專業技術人才，并重點選拔和培養高素質水平的專業化人才，在打造高素質專業人才團隊的基礎上加快財務會計向管理會計的轉型。還要推進財務教育培訓工作，可以將業財一體化管理要求作為中心，將具體要求落實到培訓過程中，對培訓方式進行創新，對財務管理人員實施專項培訓，落實職業素養與管理會計發展。在培訓期間，需要重點圍繞財務管理人員的專業能力和崗位素養兩個方向展開，確保人才培養方向能夠滿足基層行政事業單位的發展模式和發展方向，為推動財務管理轉型打下穩定基礎。

結束語：財務管理工作質量一定程度上決定了基層行政事業單位的管理水平，而財務管理本身也能為業務活動的展開提供必要指導，深入對接內部控制、強化專業人才培養、做好財務審計，以及強化資產管理、項目管理、績效管理等，全面發揮基層行政事業單位職能。