行政事業單位內部審計信息化建設分析

潘 虹

（三門峽市陜州區審計局 河南三門峽 472100）

一、行政事業單位內部審計信息化建設存在的問題

（一）對信息化建設的重視不足

現階段，會計電算化和數字化的發展已經較為成熟，但是在信息化建設的過程中，內部審計信息化建設沒有跟上時代步伐。當前很多行政事業單位仍然使用著比較傳統的審計方法，沒有清楚地認識到信息化建設對審計工作的重要性。這在很大程度上限制了審計部門的有效運作，降低了審計部門的工作效率，使審計程序無法有效運行。另外，有的行政事業單位的工作會使用大量資金，導致單位面臨更復雜的風險，由于行政事業單位對審計信息化的重視程度不高，導致審計工作的效率和質量較低，另外，管理者對這種情況的不重視將使審計人員無法很好地進行工作，導致行政事業單位的內部審計工作存在嚴重問題。

（二）信息化建設水平不高

有些行政事業單位沒有建立完善的內部審計信息化系統。審計信息化建設對工程的技術性和全面性要求較高。在信息化系統下，審計基礎就是分析和防范風險，以現階段較為成熟的互聯網技術為媒介，全面提高審計的質量和效率。但是從實際情況來看，部分行政事業單位并沒有建立完整且合理的信息化系統，審計信息無法及時進行交流，從而導致內部管理難以順利進行。審計信息化建設的落后，相關軟件也較為落后，軟件設計涉及的理論和技術較多，并且設計的難度較大。從發展的情況來看，內部審計信息化建設并沒有得到很好的發展，導致內部審計工作中對相關軟件的需求較低。另外，軟件開發的成本較高，使用的情況較少，引發風險的概率較高。雖然部分審計軟件可以很好地對會計信息和財務信息進行統計和分析，但是在較高層面的功能還有很多不足，無法滿足行政事業單位對審計信息化的需求。

（三）內部審計人員綜合素質不高

行政事業單位內部審計信息化的建設對相關人員的專業性和技術性要求很高，和傳統的審計工作不同，現階段的審計信息化建設要求相關人員對會計的相關知識必須熟悉和了解，還需要能夠使用相關工具進行工作。但是從目前的實際情況來看，很多行政事業單位的內部審計人員不具備專業性操作計算機的能力，盡管現在的審計人員具備良好的基礎知識和相關工作經驗，但是他們大多不具備對信息技術的操作能力，也不愿去學習新的知識和技能，這導致審計信息化建設難以很好地進行。

（四）審計的標準不完善

完善的審計標準，對行政事業單位內部審計工作具有重要的作用。目前，有些行政事業單位不具備完善的審計規范標準，無法保障內部審計工作有效地進行。

二、行政事業單位內部審計信息化建設的必要性

（一）可以提高內部審計效率和質量

現階段的內部審計工作人員需要對單位的紙質財務報表等相關資料進行整理。在進行內部審計時需要單位的會計部門將相關資料轉移到內部審計部門，對往年的資料進行審計的情況下，還需要檔案管理的相關部門進行配合，導致工作量增加，工作效率降低。如果能夠進行審計信息化建設，就可以將單位的財務報表等資料轉為電子數據，可以通過網絡進行傳送，審計部門很大程度上降低了工作量，可以有效地提高工作效率，節約了審計的時間。另外在手工審計情況下，審計的工作人員大多是通過自己的工作經驗來判斷是否存在問題，在這種情況下難免會因為個人原因而出現誤判，審計結果不夠準確。如果能夠應用相關的審計軟件進行工作，就可以用計算機對龐大的財務信息進行分析檢驗，可以做到計算機的逐一審查和審計工作人員的經驗相結合，使審計結果更為準確。另外，通過相關軟件可以快速收集資料，迅速對資料進行整合分類，很大程度上節省了時間，提高了工作質量，同時降低了審計的風險。

（二）順應時代潮流發展

信息技術不斷發展，人們的生活和工作方式都越來越依靠信息技術，在有關部門的幫助下，信息化建設在財務會計方面取得了較好的開展。目前，行政事業單位內部審計工作中應用了相關的軟件，一定程度上實現了信息共享。另外傳統的紙質審計較為繁瑣，現階段信息化的審計工作不僅效率高，而且質量好，可見行政事業單位審計信息化建設順應了時代潮流的發展。

三、行政事業單位內部審計信息化的特點和構架

（一）行政事業單位內部審計信息化的特點

內部審計信息化包括審計項目的評估和確認風險等，包括審計信息化的管理和實施，利用成熟信息技術對單位的財務信息進行較為全面的分析，能夠掌握需要的審計資料，優化改進信息管理。與傳統的審計方式相比，現階段，信息化審計方式的先進性和工作人員的高素質是亮點。審計信息化需要科技信息的支持，也就需要工作人員具有更高的綜合素質，另外審計的目標也更為廣泛，和以往的審計目標不同，現階段的審計目標已經擴大到對整個數據信息進行客觀且全面的分析。另外審計的工作也越來越復雜，現階段信息化的審計要求工作人員對審計事項進行事前審計，事中和事后也要進行審計，需要對審計的全過程有全面的了解，可以及時對審計進行改正和評估。

（二）行政事業單位內部審計信息化的構架

現階段的信息化審計工作需要審計工作人員摒棄傳統的思想觀念，接納采用先進的審計方案，搭建規范的信息化審計的框架結構。基礎設施方面主要是信息設備及網絡系統。應用系統則是行政事業單位內部審計信息化建設的重要方面。審計知識庫則是進行審計信息化建設的標準規范。而人才隊伍的建設則是提升審計工作質量和效率的關鍵。

四、行政事業單位內部審計信息化建設的建議

（一）加強對信息化建設的重視

審計信息化要想更好地進行發展，需要相關的單位更加重視，如果管理者能夠重視審計信息化建設，就可以更好地保證審計信息化可以有效地開展，可以引領整個單位的工作人員投入到建設當中。另外管理者還需要針對建設的實際情況來進行科學的安排，制定詳細的計劃，將責任劃分到人，落實信息化建設，同時鼓勵和督促工作人員進行信息化建設，讓基層的工作人員感受到管理者對他們的重視，提高他們的工作積極性，還需要提高審計人員的專業能力，讓他們培養學習的習慣，只有不斷提高自身能力，才能更好地進行信息化建設。

（二）開發行政事業單位內部審計信息共享平臺

行政事業單位在推進審計信息化建設時，應加強對相關軟件的開發和應用，根據工作的需求來完善軟件的功能，加大對軟件開發投入的力度，開發出先進的審計信息化軟件。鼓勵設計人員進行更好的設計，開發出更為方便完善的軟件，以此來推進信息化審計平臺的建設。

（三）強化內部審計人員的綜合素質

審計人員的綜合素質直接影響審計信息化建設的進程和效果，只有不斷地加強對審計工作人員專業素質的培養，組織工作人員定期進行專業性學習，促使他們成為信息化的人才，可以很好地推進審計信息化建設。行政事業單位應適當提高內部審計人員的薪酬，吸引更為優秀的人才到內部審計部門工作，激發審計人員的工作積極性，明確他們的工作職責，讓他們為審計信息化建設獻出自己的一份力量。審計人員的綜合素質直接關系到工作的質量和效果，對此單位要有效開展相應的工作，借助集體培訓、專題學習等各種有效措施，高效提升審計人員的綜合素質。

（四）建立完善的審計標準規范

行政事業單位應當建立健全規范的審計標準，讓審計人員可以在工作中有模板借鑒，還應當加強對審計工作人員的培訓，學習其他單位先進的審計工作，根據自身單位的實際情況來制定有效的審計標準，消除因審計制度的不規范引起的各種問題，應當極力避免不法分子利用審計規范的漏洞謀取利益。還要建立健全獎懲制度，對表現優異的工作人員進行獎勵，對違反紀律的人員進行嚴肅處理，并明文規定違反紀律的情況會如何處理，杜絕內部審計工作人員出現問題，導致審計信息化建設無法正常進行下去。

（五）開發適合行政事業單位業務特點的嵌入式審計模塊

作為一種行之有效的計算機輔助審計技術，嵌入式審計模塊在行政事業單位之中廣泛應用，有的省級單位統一開發嵌入式審計模塊，增加了其實用性。作為財務系統的獨立模塊，嵌入式審計模塊可以對該財務系統中輸入的每筆不符合定義規則的財務數據予以檢查、提示，同時審計人員可以借助這一獨立的模塊，直接檢查系統內的所有財務數據。通過嵌入式模塊的使用，可以簡化審計過程，無需將數據導入通用審計軟件之中，可以直接檢查會計記錄。嵌入式審計模塊同時可以根據相關規章制度，將檢索條件預先設置，可以篩選、檢查、核實其中的數據，了解政策、法規在行政事業單位中的貫徹情況。通過互聯互通業務信息系統數據，可以實現內在聯系業務數據，按照邏輯關系檢查核實財務數據。比如根據相應的業務關系，了解收費情況，然后通過財務數據開展相應的審計活動，正確了解業務活動的同時，高效開展審計工作。

五、行政事業單位內部審計信息化建設的保障措施

（一）切實加強對審計人員計算機知識技能培訓

目前一些行政事業單位實行審計、財務合一的形式，除了在相應上級單位設有一名專職審計人員之外，其他審計崗位則由財務人員兼職，在進行審計工作時，還需要抽調其他財務人員一同參與。審計工作面臨審計信息化建設和業務水平相矛盾、不適應的現狀。由于行政事業單位審計隊伍人員老化，一些審計人員的會計、審計知識較為豐富，但是缺乏相應的計算機操作知識、技能，因此難以利用信息化手段開展審計工作，在一定程度上對審計信息化工作造成影響。培養審計人才隊伍，做好技能培訓工作，不斷提升審計技能，不僅是開展好審計信息化工作的基礎，也是開展信息化工作的關鍵所在。審計人員不僅需要熟悉審計知識、財務技能，了解相應的法律法規，同時還需要了解和系統性學習信息系統知識，尤其是數據庫知識，可以根據審計任務使用相關軟件開展相應的工作，通過相關軟件分析對應數據，實現高質量審計、高效率工作。所以，在進行全員普及計算機基礎知識、技能的同時，還需要對業務骨干進行重點培訓、培養，通過培訓、實踐等措施，拓展審計人員技能、提高審計能力，可以使用信息化手段開展相應的工作。

（二）積極實踐，努力探索，大力推進審計信息化

審計信息化只有結合審計實務工作，在審計工作實踐中才能收獲結果，展現強大生命力，這是審計信息化長盛不衰的根本所在。因此，審計信息化必須緊密結合實踐應用，目前除了要積極推廣審計軟件，還需要積極抓好審計軟件的操作。審計軟件使用相應的數據模板，保持模板的統一性，可以向審計軟件中直接導入相應的電子數據，甚至直接在財務軟件中單劃審計模塊，實現采集數據的簡單化、快速化。實踐、應用是審計軟件的價值所在，要在對基本理論予以有效掌握的同時，通過審計軟件有效實施審計工作，實現所需資料的電子化、開展工作的信息化，全面提升工作的效率、質量。同時，還需要學習對軟件的操作方法，按照操作步驟開展好審計工作。

（三）完善技術手段，以審計信息化為推手，促進審計工作由點及面

隨著經濟責任審計、專項審計、績效審計等工作的不斷開展，行政事業單位的審計工作的范圍在不斷擴大，審計工作內容發生深刻改變。但是縱觀實際工作，開發和建設審計信息系統的過程中，還需要考慮到內部審計工作的實際需求，有的開發工作并未充分重視開發、建設工作，導致審計工作難以有效、持續開展。比如，有的行政事業單位使用的審計軟件、財務軟件之間互不兼容，或者沒有預留數據接口，導致財務軟件和審計軟件之間難以對接數據，無法有效共享數據資源。這就要求在實際工作中，依托審計工作實際，了解審計工作實踐需求，提前謀劃工作。依托信息化手段為基礎，全面提升審計工作的有效開展，由點及面，實現審計質量的全面提升，通過技術手段，穩扎穩打，不斷提升技術優勢，凸顯實際要求，通過“技術+實踐”，提升信息化審計工作的實效性。

（四）完善考核機制和激勵機制，不斷提升審計人員的創新積極性

其一，需要強化考核審計工作使用計算機開展的力度。依托考核指揮棒，加強激勵導向，著力營造行政事業單位使用審計信息化的氛圍。對審計業務骨干人員，要積極鼓勵，著力對審計技術不斷創新，提升審計信息化技能水平。如果一些具備信息化開展審計的工作而沒有使用信息化手段，則需要給予相應的批評。也就意味著，審計工作業績考核作為審計信息化工作開展情況的考核內容。其二，強化交流總結審計信息化經驗。在系統內組織總結交流，通過相互溝通，共享成果，實現審計信息化工作的有效開展，及時溝通審計部門，爭取獲得相應的支持、保障工作。其三，對審計人員的工作積極性，尤其是使用信息化手段開展審計工作的積極性要充分重視，積極提升。通過獎勵、表彰等多種有效措施，使行政事業單位樹立正確的審計工作觀念，一旦遇到審計工作能夠使用信息化措施開展工作，依托信息化手段提升審計工作的質量、效果，對此必須予以重視和了解，并在實際工作中予以開展。

六、結語

通過上面的論述，可以清楚地看到行政事業單位內部審計信息化建設不僅可以有效提高審計工作效率，還可以保證審計工作的安全。所以行政事業單位應當清楚地認識到審計信息化建設的重要性，重視其中的相關問題，建立標準，加強對相關人員的培訓，利用成熟的科學技術來推進審計的信息化建設，促進行政事業單位的健康發展。