高校個人所得稅管理難點(diǎn)及對策的分析

郭景崢 劉亞濤

（1.河北體育學(xué)院 河北石家莊 050000；2.河北地質(zhì)職工大學(xué) 河北石家莊 050000）

隨著我國經(jīng)濟(jì)的日益發(fā)展及國家對教育重視程度的提高，高等學(xué)校規(guī)模和招生人數(shù)都在不斷擴(kuò)大，使高校的資金和收入都呈現(xiàn)不斷增長的趨勢，教職工的收入也有了較大幅度的提高。近年來，眾多行業(yè)增強(qiáng)了對高校個人所得稅的關(guān)注程度，而且網(wǎng)絡(luò)頻繁爆出的偷稅漏稅行為，也使得相關(guān)部門加大了對高校個人繳稅的管理力度。但是，高校中存在多元化的收入渠道，不但加大了高校個人所得稅管理的難度，同時也給高校教職工帶來了一定的稅務(wù)風(fēng)險。在高校中不同職位的教師或者職工會有不同的薪資，因此，在繳稅方面存在較大的差別，這種差異一方面會影響教職工的工作積極性，另一方面也會使部分教職工過度節(jié)稅，從而導(dǎo)致稅務(wù)風(fēng)險。新稅法是比較符合當(dāng)前高校教職工的薪酬發(fā)展形勢的，因此各高校也要進(jìn)行相應(yīng)改革，來加強(qiáng)對教職工個人所得稅的管理力度，并且找到管理的難點(diǎn)，進(jìn)而采取相應(yīng)措施來降低稅務(wù)風(fēng)險，有效推進(jìn)高校的綠色發(fā)展。

一、高校個人所得稅管理特點(diǎn)

當(dāng)前所執(zhí)行的稅法相較于以往來說，個人所得稅的免征額從3500 元提高到5000 元，這表明低于5000 元以下的工資無需繳稅，在一定程度上減輕了高校教職工的稅負(fù)壓力。目前高校教師的薪酬是由固定工資、績效工資及其他收入等構(gòu)成，教職工個人所得稅的計算是基于這些工資的總量。應(yīng)繳個人所得稅稅額=應(yīng)納稅所得額×稅率-速算扣除數(shù)，低于5000元以下的就無需繳納稅額。而在高校中，教職工的收入有較大差異，因?yàn)榻處熆赡苓€存在其他的附加收入，都會被算入個人所得稅中，所以在除去納稅之后所得的工資可能比其他同等級的人還要少，使得這部分教師存在不平衡的心理，從而會影響其工作積極性，這就需要高校財務(wù)人員做好個人所得稅的規(guī)劃。

在高校中管理教職工個人所得稅的工作量是巨大的。不同職位的工作重要性和工作內(nèi)容不同，薪酬會有較大差別，因此，財務(wù)管理人員要掌握并管理高校中上百人的薪資信息是有一定難度的，也存在一定的風(fēng)險。而且有的教師會擔(dān)任多種職位，存在薪資交叉的情況，所以若沒有一套科學(xué)的管理機(jī)制，就難以解決個人所得稅管理工作中大量且復(fù)雜的問題。

目前大部分高校管理個人所得稅時都采用分級管理機(jī)制，這一機(jī)制的實(shí)施也是針對高校中教職工人員眾多、薪資參差不齊等特點(diǎn)，是比較符合當(dāng)代社會發(fā)展的。分級管理可以清楚地體現(xiàn)不同人員工作的重要程度，也能夠避免因交叉職務(wù)出現(xiàn)個人所得稅計算不清楚的問題，從而做到公平公正。

二、高校教職工收入多元化現(xiàn)狀

目前各個高校都存在著教職工收入多元化的現(xiàn)象，增加了個人所得稅管理的難度。教職工的收入有以下幾個方面：一是教職工在學(xué)校任職獲得的薪資，包括基本工資、績效工資等，這部分是比較容易管理的，學(xué)校的財務(wù)處也可以根據(jù)統(tǒng)計此部分工資來進(jìn)行個人所得稅的計算；二是教師在外兼職所得，包括自行開辦的輔導(dǎo)機(jī)構(gòu)，或是外校應(yīng)聘的教師等，這部分薪資學(xué)校不一定知情，而且如果培訓(xùn)機(jī)構(gòu)不合法，那么也不會按照相應(yīng)的法律法規(guī)來進(jìn)行個人所得稅的計算和上繳；三是教師獲得的稿費(fèi)，包括發(fā)表的學(xué)術(shù)論文，或者是其他的藝術(shù)作品等，這部分的工資也應(yīng)該算入總收入。教職工最后的個人所得稅應(yīng)該是總薪酬計算得來的，但是往往由于教職工的收入來源比較多元化，所以高校在進(jìn)行個人所得稅管理時存在著較多的難點(diǎn)。

三、高校個人所得稅管理難點(diǎn)

（一）單位繳稅不同，個人信息沒有統(tǒng)一

由于現(xiàn)在的個人信息仍未完全統(tǒng)一，征管系統(tǒng)也存在漏洞，部分人員抱僥幸心理想逃脫監(jiān)管。在個人所得稅所限制方面也有一定的缺陷，未能增加更多的計算方法和減免稅收的條款。例如，在教師個人所得稅管理中，如果以學(xué)校為單位扣繳，但沒有明確通知或者扣稅后教職工沒有拿到自己的扣稅證明，降低了繳稅后的榮譽(yù)感，這是其中問題之一；再者，教職工除去學(xué)校在任的正常工資之外，還會有其他一些收入來源，比如補(bǔ)課費(fèi)、監(jiān)考費(fèi)、管理費(fèi)、代課費(fèi)、課時津貼等，不容易統(tǒng)計和集中處理，而且也不一定是現(xiàn)金收入這一種方式，還有超市購物券、實(shí)用物資、打折卡等代替現(xiàn)金的收入方式，兩者合并起來就會大大增加統(tǒng)計的工作量，操作起來也比較困難。

（二）稅務(wù)政策沒有得到廣泛宣傳及關(guān)注

在現(xiàn)實(shí)條件下，許多高校教師的收入并沒有人們想象中那么多，但納稅金額在工資中卻占不小的比例。在日常工作中教師的任務(wù)繁重、壓力較大，這會導(dǎo)致教師們普遍有心理落差，對繳納稅款產(chǎn)生抵觸心理。學(xué)校也并未大力宣傳相關(guān)法律法規(guī)與政策，教師們對此不夠了解，導(dǎo)致教職工沒有明確自己的職責(zé)與義務(wù)。因此，高校應(yīng)該開展宣傳工作，使教職工了解有關(guān)稅務(wù)的政策，只有這樣高校才能夠解決個人所得稅管理方面存在的難點(diǎn)。

（三）財務(wù)系統(tǒng)不夠完善

在教師的額外收入方面，存在一個非常普遍的現(xiàn)象，就是“分期付款”現(xiàn)象。許多高校為了完成一些較難的項(xiàng)目或者課題，會聘請額外的教師、專家，他們的工資不會一次性付完，而是給予其勞務(wù)不需要納稅的最大值，再分別發(fā)放，從而實(shí)現(xiàn)個人稅收減免。或者是部分教師了解了相關(guān)法律法規(guī)，進(jìn)而去控制自己工資的最高閾值，只要不超過某個閾值，就可以達(dá)到免稅或者將所繳納的稅減少到最小，使自身的利益最大化。相對于標(biāo)準(zhǔn)的財務(wù)系統(tǒng)來說，高校的財務(wù)系統(tǒng)相對薄弱。一個完整的財務(wù)系統(tǒng)分為很多層次，每個不同層次有不同的任務(wù)，而高校往往因?yàn)槿耸植粔颍瑥臉I(yè)人員能力不足，制約了財務(wù)管理工作的開展，更難以高效完成大量的財務(wù)工作。

（四）缺少互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)的應(yīng)用

財務(wù)人員計算收取教職工的個人所得稅是一項(xiàng)龐大且復(fù)雜的工作，不僅需要人力，還需要納稅人的配合，并且高校的教職工數(shù)量龐大，更是加大了財務(wù)人員的工作負(fù)擔(dān)和難度。在互聯(lián)網(wǎng)時代，財務(wù)工作應(yīng)與互聯(lián)網(wǎng)相結(jié)合，借助于財務(wù)計算軟件高效完成財務(wù)工作。比如可以通過財務(wù)計算軟件，匯總并計算出教師的個人所得稅，這樣既提高了財務(wù)人員的工作效率，也大大提升了教師的稅后榮譽(yù)感。目前在高校中還缺乏計算機(jī)方面的專業(yè)人才，使財稅管理人員無法通過互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)來分析和處理問題，導(dǎo)致財務(wù)人員的工作量巨大，同時增大了工作的失誤率。所以，在互聯(lián)網(wǎng)時代需要利用好一切資源，科學(xué)處理遇到的問題，實(shí)現(xiàn)高校個人所得稅的有效管理。

（五）部分財務(wù)人員的能力低下

目前高校中財務(wù)工作人員素質(zhì)良莠不齊，許多人都不是專業(yè)的科班出身，他們的能力不能很快適應(yīng)崗位要求，也會耽誤許多專業(yè)問題的解決。這些人員雖然能夠應(yīng)對傳統(tǒng)的個人所得稅管理工作，但在專業(yè)能力上還是有所欠缺，在近幾年個人所得稅改革以來，這種現(xiàn)象的出現(xiàn)尤為頻繁，這直接導(dǎo)致教師利益受到影響。這些問題都需要以制度來規(guī)范和平衡整個財務(wù)工作，應(yīng)該高度重視其中利弊。教師這個職業(yè)的崇高性決定了下一代的健康成長，相關(guān)的制度必須有一個堅實(shí)的系統(tǒng)來保障財務(wù)工作的穩(wěn)定運(yùn)行。

（六）高校教職工對個人所得稅風(fēng)險管理的重視程度不夠

部分高校教師對個人所得稅風(fēng)險管理的重視程度偏低，而且高校也沒有開展宣傳工作，使高校教職工在新稅法的背景下面臨較大的稅收風(fēng)險。這會影響到整個學(xué)校的財務(wù)管理，使教師薪資的稅務(wù)籌劃管理工作流于形式，還會降低其工作積極性，長此以往難免會出現(xiàn)嚴(yán)重的問題，也不利于高校的長遠(yuǎn)發(fā)展。同時，高校不注重個人所得稅的風(fēng)險管理工作，將會加大學(xué)校與教師之間或者教師與教師之間的矛盾，影響教師之間的和諧，容易加重薪資分配不合理的情況，造成教職工不滿，導(dǎo)致優(yōu)秀教職工資源的流失。

四、高校個人所得稅管理策略

（一）培養(yǎng)高校教職工依法納稅的意識

高校要做到全面完善個人所得稅的管理工作，就需要從提高全體教職工納稅人的依法納稅意識入手。高校要不定時對教職工進(jìn)行稅法知識的宣傳，形式可以多樣化，比如通過教職工大會、海報宣傳等。要讓全體教職工意識到納稅的重要性，同時還要告知其納稅的作用和用途，讓高校教職工主動納稅。通過加強(qiáng)宣傳來提高高校教職工依法納稅的意識，才能有效推進(jìn)高校個人所得稅管理工作的開展。高校也可以制定一些獎懲制度，對積極納稅的人員給予一定資金的獎勵，而對于不納稅的人員要開展思想教育工作，對其普及稅法知識，提高其納稅的理念，而不是對其采取一系列處罰措施，這樣不但會使教職工產(chǎn)生逆反心理，還會降低工作積極性，也不利于整個高校的發(fā)展。因此，只有提高教職工個人納稅意識，才能夠?qū)崿F(xiàn)高校個人所得稅管理工作的高效開展。

（二）完善稅收監(jiān)控體系，加強(qiáng)財務(wù)系統(tǒng)的建設(shè)

就社會責(zé)任而言，逃稅這種不良行為和風(fēng)氣不利于高校的發(fā)展。因此，高校要通過不同的方式或者渠道，來加強(qiáng)對高校教職工個人所得稅的管理。高校可以通過教職工個人的身份證號、相應(yīng)的銀行賬戶及納稅登記等，實(shí)時監(jiān)控教職工個人的薪酬工資，并且及時監(jiān)督其繳納相關(guān)的稅費(fèi)。高校還可以鼓勵教職工增加電子資金往來，及時掌握教職工的實(shí)際收入，以繳納相關(guān)稅費(fèi)。下發(fā)經(jīng)費(fèi)的方式可以參考國際上的稅收管理經(jīng)驗(yàn)，同時還能降低高校財務(wù)部門的工作難度并提高工作效率。對于最新的稅法政策，高校的相關(guān)人員也需要及時了解并運(yùn)用到實(shí)際工作當(dāng)中，避免因?yàn)槭д`而對個人造成損失，引起不必要的矛盾，從而影響教職工對合理納稅的積極性。財務(wù)系統(tǒng)也要借助網(wǎng)絡(luò)進(jìn)行優(yōu)化，設(shè)置多個專業(yè)部門，讓每個部門之間協(xié)同工作，提高安全性，讓財務(wù)系統(tǒng)更加穩(wěn)定。

（三）加強(qiáng)高校稅收信息化管理

隨著科學(xué)技術(shù)的不斷發(fā)展，網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)被廣泛應(yīng)用到各個領(lǐng)域，在高校中也同樣起到了較大的作用。在教職工較多的高校中，人員信息資料的管理工作比較復(fù)雜，加強(qiáng)高校稅收的信息化管理，利用先進(jìn)的計算機(jī)技術(shù)，對不同薪酬級別的教職工進(jìn)行分類，并根據(jù)薪酬來計算應(yīng)繳納的稅費(fèi)，這樣既提高了工作效率，降低工作量，又實(shí)現(xiàn)了稅收工作的科學(xué)性、正確性。但同時，相關(guān)管理人員也不能完全依賴信息技術(shù)，還需要人工對教職工稅收信息進(jìn)行校驗(yàn)，以免出錯。因此，高校招聘的財會管理人員需要精通計算機(jī)技術(shù)，才能有效實(shí)現(xiàn)信息化管理。

（四）提高高校財務(wù)人員的管理能力

目前高校個人所得稅管理工作存在問題的原因之一就是財務(wù)人員的管理能力較低，同時還有可能存在違法行為，造成稅收管理工作的混亂，因此，高校要提高財務(wù)人員的綜合管理能力。高校進(jìn)行招聘時要加大對應(yīng)聘人員能力的考核力度，而且招聘程序要公開、公正、透明，才能保證所招聘的人員符合國家規(guī)范，同時也需要對其進(jìn)行培訓(xùn)，使其擁有較高的管理水平和能力，才能在高校個人所得稅管理工作上取得較高的成效。對于剛上任的財務(wù)人員來說，對高校的教職工信息不太熟悉，還需要有老員工指導(dǎo)。所以對于業(yè)務(wù)還不太熟悉的人來說，在初級階段可能會引發(fā)一定的稅務(wù)風(fēng)險，需要有相應(yīng)的監(jiān)管部門來加強(qiáng)對財務(wù)人員工作的管理，以避免出現(xiàn)較大的工作失誤。教職工對于自己的年薪也需要正確統(tǒng)計，避免財務(wù)部門出現(xiàn)失誤導(dǎo)致自身財產(chǎn)的損失。

（五）加大個稅政策宣傳，提高干部職工的個稅風(fēng)險理念

對于國家頒布的個稅政策，需要高校加強(qiáng)宣傳，以提高教職工人員的納稅意識。高校領(lǐng)導(dǎo)要以身作則起帶頭作用，加強(qiáng)對自身的管理和提高個稅風(fēng)險意識，將其貫徹到所有干部和教職工人員之中，使其明確存在的風(fēng)險，才能夠有效避免，且主動配合相關(guān)人員進(jìn)行稅費(fèi)的繳納扣除。高校還可以定期對財稅管理人員進(jìn)行知識培訓(xùn)，促進(jìn)對高校教職工個人所得稅的籌劃工作。

（六）加強(qiáng)對稅務(wù)籌劃人員的培訓(xùn)

要充分解決高校中存在的個人所得稅管理的難點(diǎn)，需要加強(qiáng)對稅務(wù)籌劃人員的培訓(xùn)，只有相關(guān)工作人員的業(yè)務(wù)能力得到較大提升，才能有效解決出現(xiàn)的問題。而且為了避免財稅計算過程中出現(xiàn)的失誤，高校稅務(wù)籌劃人員需要做到科學(xué)合理籌劃工作，還需要借鑒國內(nèi)外的優(yōu)秀工作經(jīng)驗(yàn)，并結(jié)合我國出臺的相關(guān)政策和高校的實(shí)際情況來完成籌劃工作。學(xué)校要定期組織稅務(wù)籌劃人員進(jìn)行培訓(xùn)，在培訓(xùn)結(jié)束以后要對被培訓(xùn)人員進(jìn)行知識和業(yè)務(wù)能力考核，了解其掌握所學(xué)知識的程度，并且考慮是否要對其進(jìn)行更多的培訓(xùn)。高校還可以建立相關(guān)的監(jiān)督部門，對稅務(wù)籌劃人員的工作進(jìn)行評定，根據(jù)其籌劃工作開展的效果進(jìn)行針對性考核和獎懲，對工作表現(xiàn)突出的稅務(wù)籌劃人員進(jìn)行績效獎勵，而對于頻繁出現(xiàn)問題的人員需要采取一定的處罰措施，以告誡其要認(rèn)真對待工作，減少工作失誤。

五、結(jié)語

新稅法的頒布對個人所得稅相關(guān)政策進(jìn)行改革和優(yōu)化，也完善了對當(dāng)前高校不斷增長的教職工薪酬的征管。基于新稅法，結(jié)合高校教職工的收入情況及個人所得稅的特點(diǎn)，在合理納稅的基礎(chǔ)上進(jìn)行稅收籌劃，能有效降低高校教職工繳稅的壓力。但是目前仍有部分人員缺乏正確繳稅意識，而且存在偷稅漏稅的行為，給其帶來了較大的稅務(wù)風(fēng)險。高校在管理個人所得稅方面要加大力度，宣傳國家最新頒布的相關(guān)稅法知識，不斷提高全體人員誠信納稅意識，從而有效降低稅務(wù)風(fēng)險。同時，高校財務(wù)部門在扣繳教職工的個人所得稅時要做到公開透明，而且還要根據(jù)不同等級的薪酬做好分類工作。高校在招聘相關(guān)財務(wù)管理人員時，要綜合考慮其管理能力和對稅法知識的掌握程度，只有高素質(zhì)的專業(yè)人才，才能更好地完成高校個人所得稅的管理工作。