小議企業財務管理中的內部控制工作

◎張永海

（作者單位：遼寧奕豐實業集團有限公司）

現代化企業發展過程中，財務管理工作越來越重要，旨在有效提升企業自身經營能力，加強企業經營管理的規范性，降低企業的運營成本，提高財務管理工作的可靠性，爭取實現預定的經營目標。建立完善的財務管理內部控制制度，能夠加強企業提升面臨財務風險的能力，加強財務管理水平，實現企業內部監督，加強對企業財務管理過程中內部控制要點的研究具有十分重要的意義。企業為了在市場生存并穩定發展，必須優化自身內部的管理，改革內部控制結構，從而適應當今社會的經濟發展，同時加強自身的快速提升。我國經濟起步較晚，在經濟的發展過程中，對財務管理和內部控制這兩方面的研究都比較晚，相關法規和制度等也還不夠完善，在工作過程當中也存在許多的問題。在企業財務管理過程當中，要特別重視內控管理措施，必須予以加強和完善，從而推動企業高效發展。

一、企業財務管理過程中內部控制的重要性

1.有利于企業資金正常運轉。

資金安全程度，關系到企業經營管理工作是否能夠順利開展，資金也是企業健康運轉的核心。內部控制制度的建立，是通過國家相應政策、規章制度，對企業經營管理加以控制，從而避免資金出現安全風險。在執行內部控制制度過程中，要有效掌握資金盤點、資金去向等內容，完善企業財務管理體系，為企業穩步發展提供便利。在內部控制制度執行過程中，要對企業內部財務會計人員加以管理，使得各項財務操作符合規定，利用更加清晰的權責，促進財務管理規范化，提升財務管理工作整體標準化程度。

2.提高財務信息的準確性。

企業財務管理內部控制工作的開展，能夠提升企業整體財務會計信息的準確性，提高各類會計信息的真實性。當前，很多企業存在會計信息缺失、會計信息失真等問題，不但和企業財務會計人員自身工作有關，也可能由于一些客觀因素導致。內部控制制度的建立，在本質上進一步核實企業自身各類信息是否準確真實，可以對企業財務會計工作過程進行監督，及時發現財務管理工作中存在的不足并加以解決，提升企業財務信息準確性。

二、企業財務管理與內部控制之間關系

1.企業財務管理與內部控制均為企業管理中重要工作。

財務管理與內部控制是現代化企業管理實施中重要工作，是企業開展各項經營活動的基礎。完善的內部控制體系，能為企業內部各項工作流程優化提供保障，讓企業內部工作流程實現有序和合理發展。強化內部控制，能盡可能減少內部工作中各類失誤引發的經營風險，幫助企業在日后經營中揚長避短，提升企業整體經濟效益。財務管理出發點為資金管理，結合目前企業經營現狀、行業市場情況，優化企業發展環境。財務管理與企業內部控制是為企業可持續發展提供支撐。

2.企業財務管理與內部控制都受到社會環境影響。

在復雜的市場經濟環境下，企業在資本市場中除了盈利目的外，還要發揮其社會效益，也需要接受大眾的監督。在社會監督下，企業要能夠持續完善自我內部控制，促進企業財務管理水平不斷提升。在現代化企業發展過程中，為了占有更多的市場份額，要具有充足的發展資源，制定科學規范的管理制度，具有合理的企業發展結構，這些都成為提升企業競爭力的有效因素。在發展過程中，經濟環境變化不僅會影響企業財務管理，也會對企業內部控制工作帶來影響，要根據社會環境變化，對財務管理和內部控制進行整改，確保企業各項管理工作維持一個好的發展狀態。

3.企業財務管理與內部控制相輔相成，互相影響。

財務管理與內部控制從學術研究角度分屬不同的領域，但兩者都為企業經營管理服務，以企業經濟效益提升為目的，在具體的工作實施過程中，兩者所采用的管理措施都會涉及財務方面內容，管理內容存在交叉和依存的關系。企業在開展財務管理工作過程中，如果不能構建完善的內部控制體系，就會造成會計規范、財務管理規則、財務制度等不能落到實處；相反如果脫離財務管理來空談內部控制，則內部控制目標會發生偏離，內部控制無法執行。

三、企業會計財務管理中內部控制存在的問題

1.內部控制體系不夠健全。

為了讓企業的會計財務管理水平得到提升，有關的政府部門出臺很多利好政策，并搭建了很好的市場平臺，創造出和諧的發展環境，給企業財務工作指引了切實的方向。但在部分企業中，缺乏對財務管理內部控制工作的重視，在日常經營中，主要重經濟效益，財務管理水平明顯低于同業發展狀況，沒有緊跟社會經濟發展步伐，導致一些工作脫離正常軌道，政府的有關政策和方針得不到充分落實。大部分企業已經意識到內部控制工作的重要性，已經開始根據自身情況、社會環境等構建內部管控體系。但一些企業發展中對內部控制重視不足，對內部控制體系沒有進一步的優化，無法保證財務信息準確性，也無法為企業財務安全提供保障。無法發揮內部控制對企業戰略目標的作用，不利于企業財務管理工作順利實施。一些中小型企業由于各種因素，內部控制信息嚴重不足，給企業帶來諸多安全風險。這些情況的發生，對社會經濟發展會造成不良影響。

2.內部控制制度不夠嚴謹。

企業中管理層級的領導人員缺少對財務管理內部控制工作的意識，對內部控制體系的構建與完善缺少研究和分析，有關內部控制的方案和規劃與企業實際的發展不相符，使各部門在日常工作中出現矛盾，且得不到及時解決。部分企業在對待財務管理內部控制工作時，沒有嚴謹態度，很多工作及會議安排都只是流于形式，使很多內在的問題得不到處理，從而逐漸激化矛盾，到最后變成不可控制的巨大缺陷和漏洞。

3.內部控制沒有地位。

在企業當中，缺少專門的內部控制部門，即使有相關部門也形同虛設，內部控制部門可以行使的權利非常有限，很多部門領導都覺得其可有可無，導致部門工作人員對自身的工作職能及責任不能明確，各項工作及活動的開展得不到其他部門配合，工作效率和質量得不到提升，內部控制部門也失去了其實質性作用和意義。

4.財務人員綜合素質不夠全面。

在企業中，財務人員的綜合素質不能很好地滿足企業發展需求，對內部控制工作的開展存在一定的負面影響和阻礙。財務人員是企業的基礎力量，部分企業在發展中將大部分精力都放在追求利益上，忽視了財務管理工作的改革和創新，對財務人員缺少必要的專業培訓。部分財務工作人員的惰性較強，在沒有約束的情況下，對工作缺乏熱情，缺少負責任的態度，對工作中出現的問題得過且過，導致失誤和疏忽常常出現，工作效率和質量不能符合整體的發展需求。

5.企業會計信息失真問題突出。

會計信息是企業內部控制管理工作中十分核心的內容，會計信息準確性是保證各項業務開展的基礎，也是內部控制制度落實的目標。我國很多企業中或多或少都會遇到會計信息障礙問題，必須及時處理。由于企業相關人員無法及時接收到準確的會計信息，不能為企業內部各部門、各項控制管理工作銜接提供幫助，會導致企業信息傳輸過程中出現會計信息混亂問題。由于會計數據準確性不足，以致企業會計人員進行信息處理中發生紕漏，核算結果會出現較大的偏差，對企業領導決策、經營活動運轉等都會造成嚴重影響，還可能對企業未來帶來較多的財務風險。

6.企業財務管理工作權責不明確。

企業在經營發展中，為了提高內部控制效果，要保證各部門以及各崗位職責明確。但在具體實施過程中，很多企業財務管理工作不能發揮應有作用，執行力不足，因為權責不夠明確，以致實際工作開展中造成秩序混亂，財務管理活動缺乏有效指導，對企業正常運營造成阻礙。在企業內部控制體系建設中，必須包括有效的財務監督，實際實施中很多企業財務監督力度差，不能對企業經營活動進行有效監督管理，從而滋生了徇私舞弊行為，不能起到優化企業內部資源配置的效果，對企業健康發展不利。

四、提升會計財務管理中內部控制的有效對策

1.提高對內部控制的重視。

為了使財務管理工作整體的效率得到提升，企業的管理層領導及其他部門工作人員應該提高對內部控制工作的重視，深入研究會計財務管理工作與企業經濟發展之間的密切關系。部門領導應該做好引領工作，在企業內部做好宣傳，提升員工對此項工作的意識，為內部控制工作提供一定的地位保障，使財務部門各項經濟業務的開展可以得到其他部門的配合及協助，讓事情的進展更加順利。如企業可以定期組織會議，通過此種方式將內部控制包含的基本知識及概念傳達給工作人員，加深其對內部控制工作的理解，讓各部門員工可以在日常的工作中得到積累，從而提高團隊的工作質量及效率。

完善企業內部控制制度同時，還要加強對內部監督工作的重視，強化內部監督工作力度，確保各項內部控制制度的執行，確保各項內部控制制度落實到位，形成行之有效的內部監督體系。在具體實施過程中，必須加強對內部審計和財務稽核工作的重視，通過開展這兩項工作，加強企業財務工作核查，遇到問題及時處理；加強內部預算審批工作力度，在企業資金配置過程中，需要做好內部預算審批，保證資金分配合理，加強財務資金的安全性。

2.建立完善的財務管理制度。

財務部門是企業組織結構中的核心部分，所以企業應該建立并完善對應的財務管理制度，使自身可以適應現代化發展趨勢。企業要建立投資管理部門，明確其獨立性，聘請專業能力強的工作人員進行市場調查，對敏感信息進行及時捕捉和獲取，將市場的主要需求進行整合及分析，結合企業實際經營情況，站在專業化的角度，為企業的決策提供有效的意見和建議；企業應該提高監察工作的力度，定期檢查財務工作，如資金管理中出現漏洞要及時查找原因，并做好修補，同時追根溯源，對出現問題的員工加大懲罰力度并將有關政策及規定進行充分落實；企業的會計財務管理部門要做好自身的準確定位，對企業的資產及重要資源做好配置，保證每個部門的需求得到滿足，避免出現資源浪費的現象，要站在客觀的角度做好分配工作，保證公平合理。

3.提升內部控制風險的管理水平。

對企業來說，要想對市場進行全面把控，就要做好風險的識別和預測，從而掌握市場經濟的變化和動態。對風險的預測能力決定企業發展中的穩定性，不同企業間的抵御風險的能力也存在差異，所以在面臨相同的風險時，企業的處理能力對其經濟損失有直接影響。做好風險預測十分重要，良好的內部控制可以幫助企業提升預防風險的能力，并能對員工的行為進行約束，提升其對風險的意識，從而使風險防范更具全面性，員工的抵御風險能力得到提高，那么企業承受風險的實力也會得到一定提升，避免出現更多的經濟損失，保證企業的平穩發展。在面對動蕩的市場發展形勢時，企業可以更加從容地面對，減少一些不必要的擔憂，擁有更強的核心力量。除此之外，企業要通過加強內部控制對財務工作人員進行有效監督，避免部分別有用心的工作人員徇私舞弊，引發潛在的財務風險，使企業遭受資金損失。

4.合理調整財務管理資金結構。

因為企業在經營管理中，資金具有流動性特點，所以企業在長遠的目標制定中，應該將這一影響因素考慮進去，結合自身的短期利益水平進行適當調整，對會計財務管理的資金結構進行優化對企業的未來發展及目標制定來說有重要影響，同時財務管理工作人員要對企業整體的資金運行情況進行全面把握，并采取有效措施進行科學調整。企業的資金基本可以分為兩個大類，第一類是維持正常運營的資金，而第二類是利用租賃及變賣的方式獲得的財務管理股份，主要用于償還銀行是貸款，或者吸引外部機構進行投資，從而使資金的周轉更加順利。企業對資金調整的過程中，要結合企業投資、企業籌資及生產等多個方面的實際情況，讓資金結構可以更加合理，使會計財務管理可以借用其力量變得更加有效。

5.提高財務管理人員的綜合素質。

管理人才是各行各業發展的基礎力量支撐，財務工作人員的綜合素質對財務管理內部控制工作的質量和效率有直接影響，所以提升財務管理人員的專業技能和素質對企業各項工作的順利開展具有十分重要的現實意義。企業的會計財務管理部門應該加強對內部控制工作人員素質提升的重視，做好內部調查及評價，之后對工作人員進行分類，定期組織有針對性的培訓，不僅可以使每一個人的學習更加有效，還能為企業節約更多資源，是培訓變得更有價值；企業的財務管理部門領導應該放下管理者的高姿態，與員工做朋友，傾聽工作人員的心聲，了解其基本需求，不僅要豐富其專業基礎知識，還要加強對員工的思想建設，掌握其思想動態，在企業及工作人員之間建立良好的溝通橋梁，讓員工和企業的發展保持高度一致，增強員工的凝聚力和進取心；要對員工在工作中出現的問題進行及時解決，對存在的矛盾進行有效調節，認真聽取員工的意見和建議，對自身存在的不足采取有效措施進行彌補，借鑒優秀員工的發展優勢，取長補短，不斷進步。

6.企業要建立激勵機制。

在很多企業中，對員工的薪酬設定存在一刀切現象，只有固定的基本工資，缺少績效考核及獎勵機制。所以企業應該對現有的制度進行改善，增加激勵機制，對會計財務管理部門的工作人員的薪酬結構進行優化，以季度或者年為單位進行全面考核，主要內容包括日常表現、任務完成進度及工作態度等，并增加領導及員工互評制度，通過結合各方面的評價，使考核制度更加透明、公開、公平及合理，避免工作人員心中出現質疑和不滿。表現突出的員工，企業要給予精神及物質雙重獎勵，激發其工作的積極性，充分發揮自身主觀能動性，從而提高員工對企業的信賴，減少人員流動，提升整體的工作效率和質量。

五、結語

社會經濟在迅速發展，財務管理的理念改革和創新十分必要，傳統的財務管理模式已經不能很好地滿足現代化發展需求，部分企業頻繁出現資金周轉問題，對企業的可持續發展產生一定阻礙。企業為了在市場生存并穩定發展，必須優化自身內部的管理，改革內部控制結構，從而適應當今社會的經濟發展，同時加強自身的快速提升。企業應該抓住現代化發展創造的新機遇，加強對內部控制工作的重視，提高相關部門及財務人員的地位，增強各部門的溝通及配合，促進企業進一步的發展。企業財務管理工作是為了給企業創造價值，但由于一些企業對于價值創造理論理解不夠透徹，在構建財務管理體系時存在諸多漏洞。內部控制作為企業財務工作中不可缺少的一部分，通過強化內部控制，提升企業財務信息質量，優化財務管理工作，發現企業財務工作中存在的不足，然后及時改正，找到企業財務管理最優路徑，提升企業經營效益。企業應科學制定內部財務控制制度，積極查找內部控制制度執行中存在的問題及管理漏洞，通過建立健全相關制度、提升財務人員業務素質、建立考核機制等對策提高企業內部財務控制效率，以充分發揮內控制度在保證資產完整、規范會計核算過程及提高會計信息質量方面的作用，切實降低企業生產經營管理中面臨的各種風險，促使企業健康、持續發展。