關(guān)于加強企業(yè)內(nèi)部控制及風(fēng)險管理工作的思考

◎鄧淑娟

前言：縱觀市場發(fā)展情況，結(jié)合新時代背景，我國企業(yè)發(fā)展迎來了新的重大挑戰(zhàn)。在殘酷激烈的市場經(jīng)濟競爭中，企業(yè)如何進(jìn)行自身的改革建設(shè)、如何應(yīng)對各種不同的風(fēng)險挑戰(zhàn)以及如何使企業(yè)不斷發(fā)展壯大，這些都是企業(yè)需要直面解決的問題。企業(yè)在解決問題的過程中，著重注意要制定切合自身發(fā)展的制度體系，以符合企業(yè)自身的戰(zhàn)略規(guī)劃和經(jīng)營目標(biāo)，為規(guī)劃和目標(biāo)的落實提供幫助。具備優(yōu)化完善的企業(yè)內(nèi)部控制體系和健全高效的風(fēng)險管理體系，使得企業(yè)在進(jìn)行自我改革建設(shè)時有明晰的思路，在應(yīng)對各種不同的風(fēng)險挑戰(zhàn)是有完善的方案，促進(jìn)企業(yè)高質(zhì)量良性健康的發(fā)展，逐步提升企業(yè)市場競爭力，助力企業(yè)獲得更多的經(jīng)濟效益。

一、企業(yè)內(nèi)部控制及風(fēng)險管理的關(guān)系

探究企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險管理的關(guān)系，應(yīng)全面系統(tǒng)的看待這個問題。從基本定義上來看，企業(yè)中的內(nèi)部控制主要指企業(yè)為完成預(yù)定的戰(zhàn)略規(guī)劃和經(jīng)營目標(biāo)，保證企業(yè)資產(chǎn)和會計數(shù)據(jù)信息的安全性、可靠性和完整性，確保企業(yè)預(yù)定規(guī)劃目標(biāo)以及生產(chǎn)經(jīng)營活動的實際經(jīng)濟性、效率性和效果性，而在企業(yè)內(nèi)部進(jìn)行約束、調(diào)整和規(guī)劃等的一系列辦法舉措；而企業(yè)中的風(fēng)險管理主要是指企業(yè)在日常運營過程中，對于預(yù)定的戰(zhàn)略規(guī)劃和經(jīng)營目標(biāo)在實際完成過程中的可預(yù)見性風(fēng)險因素，以及突發(fā)的不可預(yù)見性風(fēng)險因素，進(jìn)行科學(xué)合理有效的處置規(guī)避，使得企業(yè)的預(yù)定規(guī)劃和目標(biāo)能夠順利落實推進(jìn)。在基本定義中不難發(fā)現(xiàn)，雖然企業(yè)中的內(nèi)部控制與風(fēng)險管理在實際的運用方式不盡相同，但二者并不存在互相排斥與互為替代關(guān)系，而是融合發(fā)展的相互補充關(guān)系，內(nèi)部控制作為企業(yè)良性健康發(fā)展的關(guān)鍵體系，是企業(yè)進(jìn)行風(fēng)險管理的基石和關(guān)鍵組成因素；風(fēng)險管理作為企業(yè)綜合管理能力的重要體現(xiàn)，為企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部控制體系建設(shè)提供了更重要的現(xiàn)實意義。

首先，企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)是進(jìn)行風(fēng)險管理的重要環(huán)節(jié)。在實際的企業(yè)運營和發(fā)展過程中，企業(yè)面臨的市場競爭是殘酷激烈的，可無論外部市場環(huán)境如何變化，企業(yè)為實現(xiàn)更好發(fā)展條件，都必須加強自身的內(nèi)部控制建設(shè)，以進(jìn)一步提升企業(yè)運營管理水平。從這方面來看，優(yōu)化完善企業(yè)內(nèi)部控制體系建設(shè)，對于提升企業(yè)風(fēng)險管理的整體水平和質(zhì)量有著極為重要的積極作用和現(xiàn)實意義；其次，企業(yè)健全高效的風(fēng)險管理體系有助于進(jìn)一步優(yōu)化內(nèi)控管理體系建設(shè)。企業(yè)的內(nèi)部控制優(yōu)化需要適應(yīng)市場的變化和企業(yè)自身的實際發(fā)展情況，無論是市場變化，還是自身發(fā)展情況，都需要考慮到風(fēng)險變化所產(chǎn)生的影響，以適時的調(diào)整企業(yè)的戰(zhàn)略規(guī)劃和經(jīng)營目標(biāo)，以及企業(yè)內(nèi)部控制體系的優(yōu)化完善。在具體的內(nèi)部控制落實當(dāng)中，風(fēng)險的識別和風(fēng)險的應(yīng)對，同樣需要進(jìn)行閉關(guān)管理。因此，基于對企業(yè)風(fēng)險管理的需要，優(yōu)化完善企業(yè)內(nèi)部控制體系，也就形成了互相補充、互相融合的結(jié)果；最后，企業(yè)具備優(yōu)化完善的企業(yè)內(nèi)部控制體系和健全高效的風(fēng)險管理體系是企業(yè)良性健康發(fā)展的基石。對于企業(yè)而言，積極的優(yōu)化完善內(nèi)部控制體系和風(fēng)險管理體系，有助于企業(yè)提升自身的綜合管理水平和質(zhì)量，提高企業(yè)自身的工作效率和經(jīng)濟效益，為企業(yè)更好的實現(xiàn)戰(zhàn)略規(guī)劃和經(jīng)營目標(biāo)以及企業(yè)長遠(yuǎn)的發(fā)展前景，都有著積極重要的戰(zhàn)略意義和現(xiàn)實意義。

總之，企業(yè)內(nèi)部控制和風(fēng)險管理的關(guān)系是互相融合發(fā)展的。企業(yè)的良性健康發(fā)展離不開內(nèi)部控制和風(fēng)險管理的不斷優(yōu)化完善，如何發(fā)揮兩者的最大功效、如何融合兩者的關(guān)系，以促進(jìn)企業(yè)更好的發(fā)展，也就成為了新時期我國企業(yè)面臨的新的重大挑戰(zhàn)。

二、企業(yè)內(nèi)部控制及風(fēng)險管理工作存在的問題

（一）財務(wù)共享建設(shè)不足

共享理念是新時期的產(chǎn)物，財務(wù)共享則是將這一理念運用到了實際的財務(wù)工作當(dāng)中。在企業(yè)實際的財務(wù)共享建設(shè)之中存在諸多不足，首先，財務(wù)人員專業(yè)能力問題，財務(wù)人員作為財務(wù)共享中的關(guān)鍵角色，所承擔(dān)的工作內(nèi)容更為復(fù)雜化，對于專業(yè)能力扎實的財務(wù)人員來說，合理運用財務(wù)共享，可減少實際工作中的不必要環(huán)節(jié)，進(jìn)而降低企業(yè)成本支出，而對于專業(yè)能力不足的財務(wù)人員，勢必會影響財務(wù)共享的實際運轉(zhuǎn)效率。所以，財務(wù)人員的專業(yè)能力是否適合進(jìn)行財務(wù)共享相關(guān)工作，對于財務(wù)共享建設(shè)是重要的一環(huán)；其次，部分財務(wù)工作滯后問題，財務(wù)工作有其特殊性，如業(yè)務(wù)項目的事前管理控制不具體不完整，造成報銷時才發(fā)現(xiàn)部分憑證缺失，之后業(yè)務(wù)部門為進(jìn)行報銷，而虛開事前審核手續(xù)，對于內(nèi)部控制體系管理約束不重視，給企業(yè)的運營管理帶來不必要的風(fēng)險；再次，內(nèi)部控制體系優(yōu)化完善問題，隨著企業(yè)財務(wù)管理模式的轉(zhuǎn)變，以往的企業(yè)內(nèi)部控制體系需要及時優(yōu)化完善。財務(wù)共享運行之后，新的流程規(guī)范，如預(yù)算管理、人力資源和項目簽批等，都需要適應(yīng)新的財務(wù)共享模式，內(nèi)部控制體系不能夠及時的進(jìn)行優(yōu)化完善，對企業(yè)的整體運行效率提升，都會產(chǎn)生嚴(yán)重的影響；最后，財務(wù)共享平臺建設(shè)問題，財務(wù)共享科學(xué)合理的運用，有助于企業(yè)加強內(nèi)部控制管理，但對于新平臺的新流程，企業(yè)內(nèi)部的接受程度、平臺建設(shè)的使用效果以及平臺的控制管理等，都提出新的問題和挑戰(zhàn)。以上是財務(wù)共享建設(shè)不足的具體表現(xiàn)，都會對企業(yè)的內(nèi)部控制和風(fēng)險管理產(chǎn)生影響，給企業(yè)發(fā)展帶來新的困難。

（二）企業(yè)缺少規(guī)范的內(nèi)控體系

在當(dāng)前的現(xiàn)代化企業(yè)建設(shè)和運行過程中，由于受到成本管理、市場變化以及人為因素等諸多因素的影響，企業(yè)在規(guī)范的內(nèi)控體系建設(shè)方面存在不足。現(xiàn)階段，企業(yè)對于內(nèi)控的制度建設(shè)探索已經(jīng)在逐步加強，但隨著企業(yè)的不斷發(fā)展和不斷擴大規(guī)模，在實際的企業(yè)運營過程中所面對的現(xiàn)實挑戰(zhàn)和困難也就越艱難，內(nèi)部控制體系所發(fā)揮的實際作用也面臨著巨大的挑戰(zhàn)。內(nèi)控制度建設(shè)的不完善，對企業(yè)的工作運行效率產(chǎn)生直接影響，同時會影響企業(yè)在戰(zhàn)略規(guī)劃和經(jīng)營目標(biāo)方面的計劃；內(nèi)控文化氛圍不足，企業(yè)文化是企業(yè)理念的體現(xiàn)，企業(yè)的內(nèi)控理念需要體現(xiàn)在企業(yè)文化之中，企業(yè)文化建設(shè)作為企業(yè)的軟實力，良好的企業(yè)文化有助于增強企業(yè)凝聚力，激發(fā)企業(yè)員工作積極性，企業(yè)文化氛圍不足，對于企業(yè)的正常運營效率和實際的經(jīng)濟效益都會產(chǎn)生現(xiàn)實影響；內(nèi)控保障體系建設(shè)不足，從企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展來看，保障體系是否完善，在一定程度上會直接影響企業(yè)的發(fā)展情況，內(nèi)控是企業(yè)主動獲得市場競爭力的關(guān)鍵所在，而保障體系又會對內(nèi)控建設(shè)產(chǎn)生影響，因此，保障體系建設(shè)不足，對于企業(yè)內(nèi)控建設(shè)的效果會有直接影響。綜上所述，企業(yè)對于內(nèi)部控制的制度建設(shè)、文化氛圍以及保障體系方面的建設(shè)不足，都是企業(yè)缺少規(guī)范的內(nèi)控體系所產(chǎn)生的結(jié)果，不斷地優(yōu)化完善不足之處，才能使內(nèi)部控制建設(shè)更好的為企業(yè)發(fā)展提供助力。

（三）企業(yè)內(nèi)控工作人員素養(yǎng)有待提升

企業(yè)在進(jìn)行內(nèi)部控制體系的建設(shè)過程中，需要對照企業(yè)自身實際發(fā)展情況，來進(jìn)行內(nèi)控工作人員的使用，但多數(shù)企業(yè)對于內(nèi)部控制工作人員的管理較為懈怠，對于人員的數(shù)量、專業(yè)能力的考核以及綜合實力的測評等，都不夠客觀全面。隨著企業(yè)內(nèi)控工作人員對內(nèi)部控制工作的深入，逐步發(fā)現(xiàn)現(xiàn)有的工作人員素養(yǎng)不夠，會直接影響內(nèi)部控制的具體實施。無論是企業(yè)的內(nèi)控制度完善，還是企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃和經(jīng)營目標(biāo)的落實，都需要專業(yè)的，有較強素養(yǎng)的工作人員來完成內(nèi)部控制相關(guān)工作，具有強大專業(yè)能力的人才不僅僅是企業(yè)內(nèi)部控制的關(guān)鍵核心，也會在企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展中，提供具有建設(shè)性的意見建議。就目前而言，仍有較多企業(yè)缺乏具有內(nèi)部控制專業(yè)素養(yǎng)的人才，直接影響了企業(yè)對于內(nèi)部控制體系建設(shè)的不斷優(yōu)化完善。

（四）風(fēng)險管理預(yù)警體系不完善

企業(yè)的風(fēng)險管理伴隨著企業(yè)發(fā)展的全過程，對于風(fēng)險的預(yù)警，則是企業(yè)應(yīng)對風(fēng)險管理要做的首要功課。對于風(fēng)險的認(rèn)識不能停留在被動挨打的層面上，首先要明確風(fēng)險的防范是一個科學(xué)過程，可以借助必要的科學(xué)辦法手段，來降低應(yīng)對風(fēng)險需要造成的損失，逐步將損失降到最小范圍之內(nèi)，實現(xiàn)風(fēng)險管理的最佳實際效果。但是，我國目前部分企業(yè)對于風(fēng)險管理預(yù)警機制的建立不夠完善，在具體的風(fēng)險管理預(yù)警方面的實施表現(xiàn)不盡人意，整體的風(fēng)險管理預(yù)警建設(shè)仍存有較大的優(yōu)化完善空間。在進(jìn)行風(fēng)險管理的過程中，科學(xué)有效的預(yù)警可以將企業(yè)所面臨的損失降到最低。風(fēng)險管理預(yù)警體系是科學(xué)技術(shù)體系、制度機制體系以及人才體系統(tǒng)籌結(jié)合的結(jié)果。在進(jìn)行風(fēng)險管理過程中，需要針對預(yù)警體系的實際發(fā)展需求進(jìn)行必要補充。就目前而言，我國部分企業(yè)在當(dāng)下的風(fēng)險信息共享方面，風(fēng)險應(yīng)對處理策略方面等還存在一定程度上的缺失，難以積極有效的應(yīng)對系統(tǒng)性和突發(fā)性風(fēng)險。所以，建設(shè)健全的風(fēng)險管理預(yù)警體系，也是企業(yè)在未來發(fā)展需要深入探究思考的問題之一。

三、加強企業(yè)內(nèi)部控制及風(fēng)險管理工作的對策

（一）加強企業(yè)財務(wù)共享建設(shè)力度

企業(yè)在實行財務(wù)共享后，要切合企業(yè)發(fā)展本身，逐步加強財務(wù)共享建設(shè)力度，以發(fā)揮財務(wù)共享的真正效力。加強企業(yè)財務(wù)共享建設(shè)的力度，可以從優(yōu)化信息系統(tǒng)建設(shè)以及完善財務(wù)共享控制等方面加強建設(shè)。優(yōu)化信息系統(tǒng)建設(shè)可以借鑒成熟企業(yè)的成功經(jīng)驗，梳理清楚信息系統(tǒng)建設(shè)的重點難點，避免閉門造車的事情發(fā)生，在優(yōu)化信息系統(tǒng)時要充分考慮到企業(yè)內(nèi)部控制流程，除保證數(shù)據(jù)信息的高效運行外，也要對內(nèi)部控制的關(guān)鍵階段進(jìn)行系統(tǒng)控制，確保信息系統(tǒng)安全，要對信息系統(tǒng)的各種突發(fā)情況做好相關(guān)處理預(yù)案；完善財務(wù)共享控制可以從事前控制、事中控制和事后控制來全過程完善，事前控制，根據(jù)財務(wù)工作所涉及到的相關(guān)環(huán)節(jié)，設(shè)立業(yè)務(wù)開展前的審批流程，要求業(yè)務(wù)部門實現(xiàn)先審核、后使用的具體辦法，以保證財務(wù)預(yù)算的有效管控，使企業(yè)資源的運用更加科學(xué)合理；事中控制，要求企業(yè)業(yè)務(wù)部門對于業(yè)務(wù)處理過程中的所有涉及到財務(wù)工作的憑證進(jìn)行有效保存，避免業(yè)務(wù)完成后虛開財務(wù)手續(xù)，降低企業(yè)的財務(wù)和稅務(wù)風(fēng)險；事后控制，財務(wù)共享后財務(wù)人員的工作重點向財務(wù)分析、內(nèi)控管理等轉(zhuǎn)變，財務(wù)人員利用數(shù)據(jù)信息，倒查是否存在違反企業(yè)內(nèi)控制度的問題，有效的為企業(yè)內(nèi)控制度的優(yōu)化完善提供建設(shè)性的意見建議。

（二）完善企業(yè)內(nèi)部控制

企業(yè)的內(nèi)部控制要符合時代發(fā)展要求，順應(yīng)市場發(fā)展規(guī)律，切合自身發(fā)展?fàn)顩r，逐步完善企業(yè)內(nèi)部控制。完善企業(yè)的內(nèi)部控制可以從改善企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境做起，構(gòu)建健康向上的企業(yè)氛圍，保障企業(yè)內(nèi)部控制的順利開展。可通過集中學(xué)習(xí)、專家講座等方式，加強對企業(yè)內(nèi)部控制理念的學(xué)習(xí)了解，逐步提升企業(yè)全體員工對于企業(yè)內(nèi)部控制理念的思想認(rèn)識，確保內(nèi)部控制理念科學(xué)合理的掌握；加強企業(yè)內(nèi)部的警示教育學(xué)習(xí)，可通過對正面典型的樹立和反面案例的集中教學(xué)，提高企業(yè)內(nèi)部對于內(nèi)部控制的重視程度，形成健康向上的企業(yè)氛圍；加強對企業(yè)組織架構(gòu)的合理調(diào)整，組織架構(gòu)的調(diào)整要符合企業(yè)的戰(zhàn)略規(guī)劃和經(jīng)營目標(biāo)，避免造成企業(yè)資源的浪費，合理節(jié)約預(yù)算成本，組織架構(gòu)的調(diào)整需要注意權(quán)力的集中和分散，建立一系列的制衡機制，促進(jìn)科學(xué)的企業(yè)生態(tài)環(huán)境形成，進(jìn)一步提升企業(yè)的內(nèi)部控制管理能力。同時，兼顧內(nèi)控要求和經(jīng)營效率，推動解決過度控制、冗余控制問題。對企業(yè)內(nèi)部的監(jiān)督管控也應(yīng)視情況調(diào)整，強化監(jiān)督實際效果，避免監(jiān)督流于形式化，強調(diào)對于重點環(huán)節(jié)重點領(lǐng)域的監(jiān)督，并提升監(jiān)督質(zhì)量和水平，逐步提升企業(yè)內(nèi)部控制的整體質(zhì)量。

（三）加大專業(yè)人才的引進(jìn)和培養(yǎng)力度

隨著企業(yè)的不斷發(fā)展，企業(yè)所面臨的內(nèi)部控制和風(fēng)險管理的壓力也在不斷加大，企業(yè)的在人才儲備和培養(yǎng)方面的不足也在日漸顯現(xiàn)。為能夠切實的解決企業(yè)在發(fā)展過程中所面對的人才問題，更好的助力企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃和經(jīng)營目標(biāo)的落實，企業(yè)應(yīng)加強人才儲備方面的工作，如建立財務(wù)人才發(fā)展規(guī)劃，推進(jìn)企業(yè)高端財會人才培訓(xùn)項目，以及提升企業(yè)高含金量財務(wù)持證人才比例和補足金融、投資、海外等財會緊缺人才。從根本上解決人才不足的問題，加快企業(yè)的發(fā)展速度。還應(yīng)對現(xiàn)有的專業(yè)人才進(jìn)行培養(yǎng)，可從強化財務(wù)專業(yè)學(xué)習(xí)，提升專業(yè)素質(zhì)，以及加強對新業(yè)務(wù)、新商業(yè)模式的學(xué)習(xí)，提升業(yè)財融合能力和加強對公司戰(zhàn)略的學(xué)習(xí)，提升戰(zhàn)略領(lǐng)悟力和執(zhí)行力等方面進(jìn)行培養(yǎng)。人才的培養(yǎng)要科學(xué)化全面化系統(tǒng)化，從企業(yè)發(fā)展的實際出發(fā)培養(yǎng)企業(yè)緊缺人才，可以結(jié)合企業(yè)實際，開展專業(yè)領(lǐng)域勞動競賽，主要目的是鼓勵員工多種形式提升專業(yè)技能，逐漸形成比學(xué)趕超的氛圍，并且要加大各專業(yè)條線“云培訓(xùn)”，提升基層財會工作水平。對專業(yè)人才的保障也是需要及時完善的關(guān)鍵環(huán)節(jié)之一，保障好專業(yè)人才的工作生活需求，從實際出發(fā)為人才解決問題，同時推進(jìn)財會榮譽體系建設(shè)，制定財會榮譽管理辦法，適時開展企業(yè)先進(jìn)財會工作者評選，提升財會工作的榮譽感和歸屬感。

（四）積極完善內(nèi)控及風(fēng)險預(yù)警體系

企業(yè)發(fā)展的全過程中，內(nèi)部控制的建設(shè)和風(fēng)險預(yù)警體系的建設(shè)是相輔相成的。在實際的工作過程中，應(yīng)對現(xiàn)有的內(nèi)部控制和風(fēng)險預(yù)警體系進(jìn)行全面系統(tǒng)的分析，探究存在的問題及應(yīng)對措施，尋求共通點，針對具體問題具體解決。需要優(yōu)化內(nèi)控評價工作體系，夯實主體責(zé)任，強化跨部門、跨層級、貫穿流程的整體風(fēng)險識別和內(nèi)控評價。突出評價重點，加大對重點領(lǐng)域和關(guān)鍵環(huán)節(jié)、新業(yè)務(wù)新風(fēng)險、屢查屢犯問題的監(jiān)督和整改力度。需要著重注意的是內(nèi)部控制和風(fēng)險預(yù)警體系的建設(shè)，對于企業(yè)來說是全新的挑戰(zhàn)，企業(yè)在制度建設(shè)，尤其是技術(shù)建設(shè)方面，進(jìn)行必要的重點關(guān)照，使企業(yè)的內(nèi)部控制和風(fēng)險預(yù)警體系的建設(shè)符合新時代的新要求，并且符合企業(yè)自身實際的轉(zhuǎn)型發(fā)展需求。特別是，要充分發(fā)揮智能化信息化技術(shù)載體及系統(tǒng)平臺的優(yōu)勢，以幫助內(nèi)部控制和風(fēng)險預(yù)警體系的建設(shè)在企業(yè)發(fā)展過程中發(fā)揮其所具備的關(guān)鍵助力作用。

結(jié)論：面對不斷迎面而來的新挑戰(zhàn)，對企業(yè)的發(fā)展來說，何嘗不是前所未有的新發(fā)展機遇，積極地將挑戰(zhàn)轉(zhuǎn)化為機遇，扎實提升企業(yè)自身的綜合實力，企業(yè)才能更加長遠(yuǎn)的發(fā)展下去。切實做好企業(yè)的內(nèi)部控制和風(fēng)險管理是企業(yè)發(fā)展的必經(jīng)之路，是提升企業(yè)綜合實力、市場競爭力以及逐步提升企業(yè)經(jīng)濟效益的有效舉措。企業(yè)的內(nèi)部控制體系、風(fēng)險管理體系以及財務(wù)共享體系的建設(shè)，不是一蹴而就的事情，需要企業(yè)根據(jù)市場環(huán)境變化、自身戰(zhàn)略規(guī)劃和經(jīng)營目標(biāo)的調(diào)整以及突發(fā)情況的應(yīng)對處置，來進(jìn)行不斷地優(yōu)化完善，以達(dá)到建設(shè)最貼切企業(yè)自身發(fā)展方向的具體體系，進(jìn)而促進(jìn)企業(yè)良性健康可持續(xù)的長遠(yuǎn)發(fā)展。