大數(shù)據(jù)時(shí)代企業(yè)全面預(yù)算管理研究

孫瑨

一、引言

全面預(yù)算管理是以企業(yè)一個(gè)年度的戰(zhàn)略目標(biāo)為導(dǎo)向，對(duì)企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)做出業(yè)務(wù)預(yù)測(cè)、財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)等項(xiàng)目活動(dòng)，對(duì)企業(yè)未來(lái)生產(chǎn)、銷(xiāo)售、資金投入等經(jīng)營(yíng)活動(dòng)以計(jì)劃的形式表現(xiàn)出來(lái)。在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中做好相關(guān)記錄，是對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析、考核、評(píng)價(jià)的綜合性系統(tǒng)性很強(qiáng)的管理方式。預(yù)算管理實(shí)施的好壞直接影響到企業(yè)各部門(mén)資源配置、監(jiān)督控制執(zhí)行的成敗。為了企業(yè)可持續(xù)發(fā)展，預(yù)算管理和戰(zhàn)略目標(biāo)相輔相成，預(yù)算管理實(shí)施的好壞關(guān)系到戰(zhàn)略目標(biāo)能否實(shí)現(xiàn)。企業(yè)最初發(fā)展，會(huì)有很多業(yè)務(wù)系統(tǒng)和預(yù)算系統(tǒng)進(jìn)行對(duì)接，提供真實(shí)的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)。

隨著企業(yè)發(fā)展越來(lái)越壯大，業(yè)務(wù)越來(lái)越復(fù)雜，數(shù)據(jù)也會(huì)越來(lái)越多且復(fù)雜。企業(yè)獲取數(shù)據(jù)時(shí)篩選范圍廣且歷經(jīng)的時(shí)間長(zhǎng)，影響整個(gè)預(yù)算管理的效率。通過(guò)大數(shù)據(jù)可以深度挖掘分析歷史數(shù)據(jù)，通過(guò)對(duì)比數(shù)據(jù)變化規(guī)律，觀察業(yè)務(wù)發(fā)展趨勢(shì)，預(yù)算編制出客觀合理的發(fā)展方案。擁有變革的思想和創(chuàng)新思維的管理者可以在激烈競(jìng)爭(zhēng)的環(huán)境下帶領(lǐng)全體員工實(shí)現(xiàn)企業(yè)更長(zhǎng)遠(yuǎn)的發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)。大數(shù)據(jù)雖然能為預(yù)算管理提供可靠的數(shù)據(jù)來(lái)源，但預(yù)算執(zhí)行過(guò)程還需要全員都有參與意識(shí)，且要充分認(rèn)識(shí)大數(shù)據(jù)和預(yù)算管理的重要性。預(yù)算目標(biāo)分解要全面，成本預(yù)算、利潤(rùn)預(yù)算、資金預(yù)算等項(xiàng)目預(yù)算要分的細(xì)致化，落實(shí)到各部門(mén)各單位。完善預(yù)算管理制度，提升預(yù)算管理水平。健全預(yù)算編制方法，選擇符合企業(yè)業(yè)務(wù)變化的方法。

為了提高編制效率和準(zhǔn)確度，各部門(mén)要及時(shí)溝通協(xié)作，明確自己的權(quán)利和職責(zé)，做好監(jiān)督執(zhí)行工作。完善的組織結(jié)構(gòu)和共享的數(shù)據(jù)中心在預(yù)算過(guò)程中減少了人力物力財(cái)力的浪費(fèi)，簡(jiǎn)化了煩瑣的流程，提高了預(yù)算編制效率。大數(shù)據(jù)的出現(xiàn)給企業(yè)發(fā)展帶來(lái)了新的機(jī)遇和挑戰(zhàn)，能夠合理分配使用企業(yè)資源、把控企業(yè)運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、調(diào)動(dòng)公司全員共同參與預(yù)算管理，推動(dòng)企業(yè)實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略性目標(biāo)。

二、大數(shù)據(jù)與全面預(yù)算管理的關(guān)系

1.大數(shù)據(jù)為全面預(yù)算管理提供技術(shù)支持

全面預(yù)算管理的流程包括預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行、預(yù)算考評(píng)。數(shù)據(jù)是預(yù)算編制的支撐基礎(chǔ)，編制過(guò)程中不僅僅需要?dú)v史數(shù)據(jù)，還需要各項(xiàng)目的預(yù)測(cè)數(shù)據(jù)。沒(méi)有大數(shù)據(jù)應(yīng)用的預(yù)算管理，數(shù)據(jù)獲取主要依靠財(cái)務(wù)人員的收集整理，耗時(shí)長(zhǎng)、可靠程度低。大數(shù)據(jù)為預(yù)算編制帶來(lái)了豐富的數(shù)據(jù)支持，它利用科學(xué)的方法對(duì)復(fù)雜的數(shù)據(jù)進(jìn)行過(guò)濾篩選，且將更多非結(jié)構(gòu)化信息加入數(shù)據(jù)分析系統(tǒng)中，保證了預(yù)算編制的合理性、專(zhuān)業(yè)性和準(zhǔn)確性。

傳統(tǒng)的預(yù)算管理不能及時(shí)提供數(shù)據(jù)分析，調(diào)整缺乏靈活性，不能保證預(yù)算控制的質(zhì)量。利用大數(shù)據(jù)建立數(shù)據(jù)信息平臺(tái)實(shí)時(shí)收集、實(shí)時(shí)更新，數(shù)據(jù)更新速度滿足企業(yè)的不定時(shí)需要，預(yù)算控制能夠隨時(shí)調(diào)整。過(guò)去企業(yè)需要等到年末才能進(jìn)行一個(gè)年度的經(jīng)營(yíng)分析，事后分析無(wú)法彌補(bǔ)同一年度經(jīng)營(yíng)過(guò)程遇到的陷阱，只能為下一年度起到預(yù)防作用。大數(shù)據(jù)管理中心根據(jù)每一筆業(yè)務(wù)實(shí)時(shí)更新，企業(yè)能在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中和其他企業(yè)作比對(duì)，分析反思自身的不足，調(diào)整經(jīng)營(yíng)決策，優(yōu)化經(jīng)營(yíng)管理。

2.大數(shù)據(jù)是全面預(yù)算管理發(fā)展的動(dòng)力

過(guò)去管理層對(duì)全面預(yù)算管理的關(guān)注程度不高，使預(yù)算工作缺乏權(quán)威性、執(zhí)行力低，監(jiān)督控制不到位，不能推進(jìn)企業(yè)健康穩(wěn)定的發(fā)展。自從國(guó)家出臺(tái)了一系列的政策支持，強(qiáng)調(diào)建立一體化全面預(yù)算管理系統(tǒng)，推動(dòng)企業(yè)進(jìn)步，我國(guó)進(jìn)入一個(gè)嶄新的全面發(fā)展階段。大數(shù)據(jù)技術(shù)的普及，提高了資源利用率，加強(qiáng)了銷(xiāo)售預(yù)測(cè)、成本預(yù)測(cè)、財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)的編制，把預(yù)算對(duì)企業(yè)發(fā)展的作用發(fā)揮到極致，讓企業(yè)明確了投資方向，做出降低成本和提高經(jīng)營(yíng)效益的解決措施，刺激并加速了大數(shù)據(jù)和全面預(yù)算管理的融合與協(xié)作。

3.大數(shù)據(jù)保障全面預(yù)算管理的實(shí)施

大數(shù)據(jù)為全面預(yù)算管理做指導(dǎo)，為實(shí)際運(yùn)用中出現(xiàn)的問(wèn)題提供解決方法。傳統(tǒng)的全面預(yù)算是手工編制，由財(cái)務(wù)部門(mén)搜集整理資料共享分析，工作量大，數(shù)據(jù)信息量多，難以顧及未來(lái)不確定因素的影響，使預(yù)算編制受到限制，目標(biāo)定位不明確，預(yù)算流程復(fù)雜容易產(chǎn)生誤導(dǎo)，導(dǎo)致事前計(jì)劃不周詳；執(zhí)行中出現(xiàn)問(wèn)題無(wú)法及時(shí)彌補(bǔ)，事中控制效果差；事后分析考核效果不理想。大數(shù)據(jù)的融合可以為企業(yè)管理者傳遞最新發(fā)展數(shù)據(jù)和分析報(bào)告，管理者根據(jù)提供的資源制定符合自身發(fā)展的戰(zhàn)略目標(biāo)，再由預(yù)算管理委員分解成具體目標(biāo)并落實(shí)到各單位、各部門(mén)，保證全員參與。

大數(shù)據(jù)的支撐簡(jiǎn)化了預(yù)算流程，使全面預(yù)算能夠隨時(shí)根據(jù)市場(chǎng)環(huán)境、國(guó)家政策以及行業(yè)的發(fā)展?fàn)顩r做出預(yù)算分析和調(diào)整，更合理地利用成本、銷(xiāo)售量、利潤(rùn)數(shù)據(jù)預(yù)測(cè)企業(yè)未來(lái)產(chǎn)品銷(xiāo)售情況和用戶(hù)偏愛(ài)款式以及盈利情況，引導(dǎo)管理者做出正確的規(guī)劃，為企業(yè)創(chuàng)造更大的利益，促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)。

三、大數(shù)據(jù)下全面預(yù)算管理存在的問(wèn)題

1.預(yù)算執(zhí)行過(guò)于依賴(lài)大數(shù)據(jù)分析

大數(shù)據(jù)技術(shù)分析能夠更準(zhǔn)確地為管理者提供想要的分析結(jié)果，反映消費(fèi)者的喜好，市場(chǎng)大環(huán)境的產(chǎn)品需求，什么受歡迎就大力生產(chǎn)什么，市場(chǎng)對(duì)某種產(chǎn)品需求少了就立馬調(diào)整生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，這導(dǎo)致管理者過(guò)分依賴(lài)大數(shù)據(jù)的分析成果，喪失了自己的判斷分析能力。企業(yè)一般是采取年度預(yù)算，無(wú)特殊情況不會(huì)改變預(yù)算目標(biāo)，但是企業(yè)會(huì)為了向預(yù)算目標(biāo)靠近而改變?cè)械慕?jīng)營(yíng)方式和戰(zhàn)略，影響企業(yè)最初的發(fā)展規(guī)劃。

2.業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)之間信息共享性差

在互聯(lián)網(wǎng)的浪潮下，數(shù)據(jù)成了寶貴的資源，促使企業(yè)在傳統(tǒng)連接的基礎(chǔ)上增加了大數(shù)據(jù)連接，搭建起互聯(lián)網(wǎng)云商平臺(tái)，實(shí)現(xiàn)了全產(chǎn)業(yè)鏈的數(shù)據(jù)追溯，能夠全程了解商品的生產(chǎn)到銷(xiāo)售情況，包括從線上到線下平臺(tái)所有的數(shù)據(jù)。但是企業(yè)只是在業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)和生產(chǎn)研發(fā)技術(shù)中大量投入資金，財(cái)務(wù)部門(mén)的大數(shù)據(jù)分析技術(shù)研發(fā)投入明顯不足。財(cái)務(wù)部門(mén)在使用大數(shù)據(jù)分析時(shí)只能使用業(yè)務(wù)系統(tǒng)中呈現(xiàn)的數(shù)據(jù)，不能隨時(shí)調(diào)取并使用最新或者過(guò)去的數(shù)據(jù)。

3.對(duì)大數(shù)據(jù)的認(rèn)識(shí)不足

大數(shù)據(jù)的出現(xiàn)帶動(dòng)市場(chǎng)不斷發(fā)展，互聯(lián)網(wǎng)的融入使現(xiàn)實(shí)情況瞬息萬(wàn)變。企業(yè)高層管理者對(duì)大數(shù)據(jù)的認(rèn)識(shí)不充分，思想和眼界具有局限性，他們認(rèn)為根據(jù)實(shí)時(shí)獲取的信息做好預(yù)測(cè)，就算戰(zhàn)略目標(biāo)發(fā)生變化，全面預(yù)算管理系統(tǒng)也不會(huì)對(duì)戰(zhàn)略目標(biāo)起到推進(jìn)作用。然而隨著大數(shù)據(jù)投入使用，企業(yè)能獲得更多有效的數(shù)據(jù)信息，同行業(yè)同市場(chǎng)，種類(lèi)多可對(duì)比性強(qiáng)，且大數(shù)據(jù)的應(yīng)用節(jié)約了人工搜集整理成本，減少了數(shù)據(jù)傳遞時(shí)間，數(shù)據(jù)信息時(shí)效性更強(qiáng)，能更快地投入使用，為企業(yè)制定戰(zhàn)略目標(biāo)和編制預(yù)算提供了便捷和可靠的依據(jù)。

4.預(yù)算管理水平落后

企業(yè)的關(guān)注點(diǎn)更多還是在收入、利潤(rùn)、銷(xiāo)售量這些指標(biāo)上，收入利潤(rùn)達(dá)到了企業(yè)制定的目標(biāo)，那么預(yù)算制定和執(zhí)行評(píng)價(jià)就不會(huì)被重視。所以企業(yè)大數(shù)據(jù)分析技術(shù)在預(yù)算管理體系中應(yīng)用依然不足。每一階段的收入、利潤(rùn)、銷(xiāo)售量等指標(biāo)達(dá)到預(yù)期目標(biāo)后，企業(yè)只會(huì)關(guān)注是什么原因促進(jìn)了這些指標(biāo)的增長(zhǎng)，這種產(chǎn)品還有沒(méi)有繼續(xù)進(jìn)步的空間，從哪些地方繼續(xù)促進(jìn)銷(xiāo)售量增加。沒(méi)有利用大數(shù)據(jù)技術(shù)分析最初的預(yù)算目標(biāo)是否合理，整個(gè)預(yù)算管理過(guò)程是否正確。企業(yè)內(nèi)部資源是否合理配置。所以，企業(yè)需要不斷完善預(yù)算評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，將定性指標(biāo)、不定性指標(biāo)都加入評(píng)價(jià)中。當(dāng)今時(shí)代高速發(fā)展，企業(yè)內(nèi)部環(huán)境和社會(huì)大環(huán)境變幻莫測(cè)，大數(shù)據(jù)為企業(yè)預(yù)算管理做支撐，但是影響預(yù)算目標(biāo)的不可控因素很多，所以不論最終預(yù)算目標(biāo)是否達(dá)成，都要改進(jìn)完善預(yù)算管理評(píng)價(jià)體系。

四、大數(shù)據(jù)下全面預(yù)算管理的優(yōu)化措施

1.建立前期控制機(jī)制

為了防止企業(yè)過(guò)度依賴(lài)大數(shù)據(jù)分析，發(fā)揮全面預(yù)算的管理和控制職能，可以利用大數(shù)據(jù)共享平臺(tái)提供的數(shù)據(jù)來(lái)提前進(jìn)行預(yù)算分析，避免預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中發(fā)現(xiàn)預(yù)算偏差，改變?cè)械慕?jīng)營(yíng)方式和策略盲目向制定的預(yù)算目標(biāo)靠近。提前反復(fù)預(yù)測(cè)可以對(duì)未來(lái)可能發(fā)生的狀況進(jìn)行事前控制，將計(jì)劃要達(dá)到的目標(biāo)和預(yù)測(cè)數(shù)據(jù)仔細(xì)對(duì)比，設(shè)定一個(gè)可能出現(xiàn)問(wèn)題的臨界點(diǎn)，當(dāng)快要到達(dá)臨界點(diǎn)時(shí)問(wèn)題可能就會(huì)出現(xiàn)，這時(shí)可以制定措施及時(shí)避免風(fēng)險(xiǎn)。

2.建立業(yè)財(cái)平衡數(shù)據(jù)共享平臺(tái)

企業(yè)應(yīng)該在財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)分析系統(tǒng)上增加研發(fā)的投入，可以讓各部門(mén)員工能在數(shù)據(jù)平臺(tái)上隨時(shí)獲取工作相關(guān)數(shù)據(jù)。財(cái)務(wù)部門(mén)在監(jiān)控預(yù)算過(guò)程中能根據(jù)實(shí)時(shí)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，分析出差異需要調(diào)整后，可以把引起問(wèn)題的原因反饋到平臺(tái)負(fù)責(zé)人手中，做出標(biāo)記并提示相關(guān)人員注意，可以對(duì)預(yù)算過(guò)程起到很好的監(jiān)督控制作用。財(cái)務(wù)管理分析系統(tǒng)也可以增設(shè)一個(gè)專(zhuān)門(mén)的預(yù)算管理委員會(huì)，委員會(huì)成員可以從董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、財(cái)務(wù)部、銷(xiāo)售部等各部門(mén)主管中各選取一人組成外加幾位相關(guān)的業(yè)務(wù)人員，他們主要負(fù)責(zé)系統(tǒng)平臺(tái)的監(jiān)控。

3.完善預(yù)算管理制度

健全的預(yù)算管理制度是預(yù)算管理體系正常運(yùn)行的保障，制度不完善會(huì)使預(yù)算管理缺乏評(píng)價(jià)依據(jù)，而完善預(yù)算管理制度可以從提升數(shù)據(jù)應(yīng)用管理制度和考核制度入手。企業(yè)具有相對(duì)完善的預(yù)算管理制度，大數(shù)據(jù)分析技術(shù)的應(yīng)用對(duì)預(yù)算管理起到促進(jìn)作用。但是仍然存在管理層和基層員工對(duì)大數(shù)據(jù)和預(yù)算管理認(rèn)識(shí)不足的現(xiàn)象，即使企業(yè)構(gòu)建了數(shù)據(jù)共享平臺(tái)，也不會(huì)主動(dòng)學(xué)習(xí)數(shù)據(jù)平臺(tái)的應(yīng)用流程和操作規(guī)范。

4.提升預(yù)算管理水平

大數(shù)據(jù)為全面預(yù)算管理的應(yīng)用提供了新思路，企業(yè)可以通過(guò)提高編制預(yù)算水平、細(xì)化預(yù)算目標(biāo)、加強(qiáng)預(yù)算監(jiān)控力度來(lái)提升預(yù)算管理水平。大數(shù)據(jù)系統(tǒng)包含了企業(yè)各子公司、同行企業(yè)、國(guó)內(nèi)外市場(chǎng)的數(shù)據(jù)資源，各子公司可以結(jié)合自身發(fā)展?fàn)顩r合理制定預(yù)算目標(biāo)，目標(biāo)制定的標(biāo)準(zhǔn)不僅要滿足企業(yè)內(nèi)部發(fā)展，還要符合外部市場(chǎng)的需求。數(shù)據(jù)共享平臺(tái)為員工提供了可靠的信息，保障了他們有效參與預(yù)算管理，也做到了預(yù)算目標(biāo)層層分解，具體落實(shí)到每一位員工身上，明確了責(zé)任主體，有利于調(diào)動(dòng)員工的積極性和潛力。

五、結(jié)語(yǔ)

互聯(lián)網(wǎng)的發(fā)展進(jìn)步，給人們的生活學(xué)習(xí)帶來(lái)了巨大的影響，同時(shí)促進(jìn)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。當(dāng)經(jīng)濟(jì)到達(dá)一定階段，面臨著瓶頸期，很多企業(yè)開(kāi)始通過(guò)轉(zhuǎn)型創(chuàng)造新的機(jī)會(huì)。全面預(yù)算管理是企業(yè)管理的核心手段，能提高企業(yè)管理效率，增強(qiáng)企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力，是企業(yè)提升自身經(jīng)濟(jì)效益的重要途徑。傳統(tǒng)的預(yù)算管理系統(tǒng)被發(fā)現(xiàn)很多的缺點(diǎn)和漏洞，現(xiàn)已無(wú)法滿足企業(yè)的需要。借助大數(shù)據(jù)分析技術(shù)的全面預(yù)算管理被人們研究挖掘，發(fā)現(xiàn)將大數(shù)據(jù)融合更能適應(yīng)時(shí)代的需要。