基于全面預算管理的企業財務管理

婁聰聰

（中國重型汽車集團有限公司濟南卡車銷售部 山東濟南 250000）

企業在設立時都有一個非常明確的長期戰略目標和愿景規劃，為了戰略目標得以順利達成，需要將其進行量化后在若干年內進行拆解實施，結合對企業內、外部經營環境的綜合分析，統籌規劃、調配企業各項資源，綜合考慮后形成企業年度預算。企業通過認真貫徹全面預算管理工作，降低了內耗，優化了企業財務狀況，提升了企業的經營效率和經營成果。全面預算管理在經過長時間運行后都會表現出很多問題，必須對其定期復盤檢查、分析、修訂、完善，確保企業經營管理工作取得優異成果。

一、全面預算管理的特點

（一）全員性

全面預算的“全員性”，是指全面預算需要企業采購、生產、銷售、研發、工藝、運營、財務、人力資源等所有部門人員的配合參與。要保證各部門、人員之間信息互通、共享，堅決打破部門壁壘、消除信息孤島。企業管理層要將預算目標層層分解，對企業生產經營、銷售、融資、投資等各方面信息進行整合，把企業戰略目標與企業預算目標有機分解銜接，合理配置企業資源，確保資源使用效率最大化。為確保最佳資源配置，必須對企業內部各個部門、各個崗位的具體權力及承擔的相應義務進行梳理整合，要把預算目標分解到對應的部門及人員，使員工崗位目標與預算目標保持一致。通過建立企業預算體系及考核體系，實現以企業價值為中心的價值體系，促使企業各項資源與企業價值有效結合，充分發揮預算統領作用，實現企業預算目標，最終達成企業戰略目標。

（二）全過程性

全面預算的“全過程性”主要從兩個維度進行分析。橫向維度要求全面預算管理按照預算對企業生產經營各環節進行全過程控制，包括事前規劃、事中把控、事后分析，要通過預算控制把各個部門、各個崗位的工作內容，與部門及崗位職責有效銜接，形成一個相互影響的有機整體。縱向維度要求全面預算包含預算編制、執行、分析、調整、考核、獎懲等一系列過程所組成的閉環管理活動，特別是對預算執行中存在的問題要及時調整、監控、管理。在預算實際執行過程中，要通過每月預算分析，通過預算對比，分析預算執行中存在的問題。要對預算偏差進行分析，找出預算偏差的原因，并采取行之有效的對策，消除不利偏差，確保預算按照既定方案執行。同時也要建立科學的預算考評機制，對完成預算目標的部門及人員進行激勵，對沒有完成預算目標的部門及人員進行處罰，將預算完成情況與部門績效及員工績效掛鉤；同時也要根據外部市場變化及時修訂預算目標，在保證預算剛性的前提下，保持一定的柔性及彈性。

（三）全方位性

全面預算全方位性包含企業所有經營活動，不僅包括企業投融資活動、日常生產經營活動、財務管理活動、辦公運營活動、人力資源活動、研發活動、銷售活動等各種具體業務活動，也包括企業人財物、產供銷等核心環節。匹配這些具體業務活動及核心環節，形成資本預算、投融資預算、生產預算、銷售預算、財務預算等全面預算核算及管理體系。

二、企業開展全面預算管理的必要性

（一）為實現企業戰略目標提供有力保障

企業高級管理層通過對國家宏觀經濟政策、所屬行業的競爭情況及企業掌控的各項經濟資源、技術優勢等方面進行綜合分析，識別企業面臨的機遇與挑戰，評判企業經營的優勢與劣勢，對上述因素綜合后量化制定出企業經營的戰略目標。企業結合現實情況與對未來經營形勢的預判，按年度對戰略目標進行分解，形成預算。通過在企業內開展全面預算管理，將預算指標層層分解，從橫向落實到企業內部各部門，從縱向落實到各業務環節和各崗位，形成全方位、立體化的預算執行責任體系，真正做到人人肩上扛預算、人人心里想預算。在預算執行過程中，定期對預算的執行情況進行分析，對預算指標執行中的偏差及時預警，精準發掘出企業生產經營過程中的問題，分析問題制定解決對策并積極落實糾偏措施。同時，對預算指標執行情況開展考核，建立合理的考評機制和激勵政策。通過上述一系列預算工作的開展，一定能促進企業戰略目標在預期時間內達成。

（二）提升企業經營水平

全面預算管理是以企業戰略目標為導向開展的一項管理工作，涉及企業各個部門。全面預算管理能夠將企業戰略目標細化處理，將其分配到不同的業務部門，由各部門負責人落實到位，規范各個部門業務行為。通過實施全面預算管理，能夠對企業經營活動進行有效監管，及時找出各部門在經營發展中存在的問題，調整經營方案，減少風險問題的出現。與此同時，全面預算管理還能調節各部門經營目標，避免目標存在矛盾，保證各部門經營目標與企業戰略發展相契合，提高企業經營水平。

（三）有利于優化資源配置

通過預算可以建立一種有效的資金管理模式，合理投資，使資金有效使用，能夠避免資源的閑置和浪費。以實現預算目標為中心，權衡短期與長期利益、局部與全局利益關系，實現資源的有效利用。通過ERP 系統對信息進行充分整理、有效傳遞，使企業的資源在購、存、產、銷、人、財、物等各個方面，能夠得到合理的配置與利用，從而實現經營效率的提高，幫助企業提高管理水平，增強市場競爭力。

三、企業實施全面預算管理存在的問題

（一）企業全面預算管理制度體系不夠完善

完善的全面預算管理制度體系，能夠為企業實施全面預算管理工作提供正確指引和參考，落實全面預算管理任務，督促相關人員完成全面預算管理責任義務，有效反饋全面預算管理工作執行情況和執行問題，是企業開展高效預算管理工作的保障。然而，從企業當前全面預算管理工作實施情況來看，雖然不少企業已經意識到全面預算管理工作的重要性，在企業內部管理過程中推行全面預算管理工作，但受錯誤認知和推行時間較短影響，多數企業還未配備完善的全面預算管理制度體系，對全面預算管理工作實施未進行明確規定。企業各層級人員全面預算管理工作職責任務分配考慮也不夠周到，容易在實際全面預算管理工作中存在預算管理疏漏，企業全面預算管理工作也難以達到預期工作效果。

（二）企業全面預算管理信息化水平低下

部分企業沒有預算管理信息系統，目前編制預算還是通過office 辦公軟件操作，通過Exel 設置好預算模板及各種套表，分別下發給各預算編制單位、部門，然后通過各單位、部門提報的預算進行統計、匯總分析。當預算數據要進行調整時，會同步調整很多表格，工作量巨大且效率低下，容易出現錯誤。部分企業預算管理信息化水平低下，缺少預算管理信息化系統或信息系統較薄弱，各系統各自運行、相互獨立，形成信息孤島，沒有形成一體化共享平臺；并且企業未把預算信息化系統、績效考核系統、監控系統有機整合在一起，無法實時對預算偏差進行監控分析。

（三）全面預算管理工作缺乏靈活性，不能根據重大變化及時調整

為了保證預算工作的嚴肅性，年度預算指標一經確定就不能隨意調整。但是,企業在編制預算前,會對次年的宏觀經濟形勢和市場供需關系等進行一系列的分析評估，得出編制預算的前提假設。在宏觀經濟形勢和市場供需關系等預算編制基礎發生重大變化時，企業應該根據相關影響對已經批準執行的年度預算指標進行重新評估，對于重新評估后變化較大的預算指標應根據新的預測進行調整。例如：在2020年初國際、國內經濟形勢發生了很大變化，這是很多企業在編制2020年度預算時未考慮到的情況，部分企業在明知預算指標不可能完成的情況下，仍不按照預算管理辦法對預算指標做出適度調整，導致預算不能提供對年度經營工作的指導，成為一紙空文。

四、加強企業全面預算管理的建議

（一）加強企業經營管理者對全面預算管理的認識

要想真正發揮全面預算管理對企業經營管理的良好幫助與促進作用，進一步提高企業的預算管理能力和水平，企業的經營管理者必須對全面預算管理模式有科學深入的認識，在了解此種預算管理模式優勢的基礎上，結合企業經營發展現狀，根據企業的預算管理需求，制定詳細的全面預算管理實施方案，并將其與企業的發展建設、崗位設置、績效管理等工作有效地結合起來。只有這樣，才能在思想上重視全面預算管理工作的同時，按照全面預算管理的需要，準備好所需的人力、物力和財力。在這一過程中，企業應將預算管理部門從財務管理部門當中獨立出來，作為企業組織管理當中的獨立機構，專門負責企業預算制定、決算、預算計劃實施等工作，配備專門的預算管理人員，明確預算管理部門與其他部門之間的關系，密切預算管理部門與財務管理部門之間的溝通與協調。要圍繞預算目標的制定和優化，做好預算調查分析等工作，真正將全面預算管理模式落實到位，避免全面預算管理模式形式化，使之真正成為促進企業經營管理水平不斷提高的重要措施。

（二）大力促進業務鏈和價值鏈的融合

當前，企業預算管理工作中存在一個比較明顯和嚴重的問題，就是預算報表編制不合理。預算報表編制是企業建立高效的全面預算管理工作體系的重要基礎環節，需要進行針對性加強。當前，企業在編制相關預算報表時，無法將企業的業務鏈和產生效益的價值鏈有機地結合起來，導致企業的業務鏈和價值鏈呈現各自獨立和分離的趨勢。在這種基礎上編制的預算報表,無法準確反映各項經濟業務的預算需求，也無法有效地預測在對應預算計劃下，各項經濟項目和業務能夠獲得的經濟效益。因此，企業必須大力推動業務鏈和價值鏈的融合，將企業的具體經濟業務或者經濟項目，與其所能夠獲得的期望效益結合起來。

在編制相關業務和項目的具體預算報表時，要將業務的實際資金需求和所獲得的效益進行對比和比較，保證在投入一定量的資金資源后能夠獲得期望的效益。因此，在編制預算報表時需要注意業務的需求，根據以往的實際需求做好期望預算，盡可能縮減預算誤差，嚴格把控企業預算資金，降低資金的不必要損耗。此外，企業應當注意期望效益，在能夠獲得期望效益的基礎上制定財務預算計劃，以保證投入和產出比的合理性。最重要的是，在編制預算報表時，必須將企業的實際經濟業務和項目所需,與對應的經濟效益或者其他效益產出融合起來，以編制更加符合企業經營發展戰略的預算報表，推動企業經營戰略的順利實施。

（三）提升企業預算編制指標的科學性

預算編制效果與企業全面預算管理工作效果有著緊密的聯系。因此，為了提升企業全面預算管理工作質量，企業還要關注預算編制效果，提升預算編制指標的科學性。所以，企業在進行全面預算編制時，除了把往期生產銷售數據作為預算編制指標數據進行編制考慮之外，還要以市場為導向，結合企業戰略發展目標和短期發展計劃進行預算彈性編制，提升預算編制工作前瞻性，詳細考慮企業未來一段時期內發展項目所需投入預算值。以市場為導向綜合性編制預算內容,可以保證企業全面預算管理工作實施遇到市場價格變化波動時，能夠快速進行調整應對，提升企業全面預算管理適應性。同時，為了保證企業全面預算編制參考數據及時收集，還要加快企業全面預算管理工作信息化速度，配備相應的信息化工作設施，提升預算管理人員信息素養，加強各部門員工聯系，及時在全面預算管理系統中進行相關數據傳輸，做好預算項目對接管理工作。

（四）加強對預算年度財務狀況和現金流量的預測及考核

在編制年度預算報表時,要提升對預算年度財務狀況和現金流量情況的關注程度，根據對企業戰略目標的分解，認真編制預算資產負債表、預算現金流量表，合理預測預算年度企業的財務狀況和資金收支情況。同時還要提升各級管理層的思想認識，完善預算考核指標體系，不僅要關注企業的盈利能力指標，還要將企業償債能力指標、營運能力指標、企業發展能力指標納入考核的范圍內一同進行考核。既要保證企業的獲利能力，又要提升企業防范和化解財務風險的能力，確保企業持續、健康發展。

（五）實行收支兩條線管理

在企業開展財務管理工作時，預算管理作為重要內容之一，其核心就是現金流量管理。企業通過加強現金流量控制，能夠促進企業資金快速回籠，對企業經濟活動成本支出嚴格把控，減少成本消耗，維護企業利益。在實際預算管理中，通過采用收支兩條線管理模式，把企業結算作為重點，對內部資金科學安排，防止財務風險發生。通過加強企業經營、生產等環節資金管理，優化控制理念，把全面預算管理理念滲透到各個環節中，提高企業經營管理水平，改善企業成本控制狀況，避免成本虛高。在減少成本支出的同時，企業需要加強內部控制體系建設，對預算管理過程進行追蹤和管理，一旦預算管理目標確定，需要將其下發到各個部門，無特殊情況不可隨意更改。企業管理人員需要保證所有員工參與到預算管理工作中，強化財務管理意識，為后續工作有序進行提供支持。

（六）完善對全面預算管理人員的績效評價體系

為進一步提高企業全面預算管理人員的工作效率，應當建立健全員工績效考核體系。員工績效考核體系應當面向整個企業內部所有部門的員工，以建立起覆蓋面廣的績效考核體系。在預算計劃的執行方面，應該借助完善嚴格的績效考核體系監督和督促全面預算管理人員的工作，確保預算計劃的高效執行。企業要推動績效考核的信息化建設，將工作績效作為考核的主要參考對象。在日常工作中，預算管理部門的人員經由人力資源部門錄入工作績效信息，通過計算機科學的計算，最終以數據的形式呈現員工的績效，并且根據直觀的數據進行薪資福利的合理規劃和有效分配。

在設定績效考核體系的薪資福利時，要充分了解預算管理人員的現實所需，廣泛聽取預算管理人員的需求和建議，制定符合其期望的薪資福利內容。除了獎金福利，還要不斷豐富福利的類型和內容，如假期福利、度假福利、產品福利等，以此來激發預算管理人員的工作積極性。企業的績效考核體系不僅要配備完善的薪資福利制度，還應當深度融入預算管理工作和執行過程，面向預算管理人員的工作過程進行過程性評價，并將過程性評價和最終的評價結合起來，建立綜合評價體系，避免“邀功”和“搭便車”情況打擊其他員工的工作積極性。

五、結語

企業大力推動全面預算管理體系的建設，從各個業務部門出發完善預算管理工作流程和環節，增強預算管理的效用，能夠有效避免企業內部不必要的資金損耗和浪費，讓每一筆資金花得更有效，保證企業經濟業務和項目的順利完成。因此，企業在推動管理體制現代化的過程中,必須將全面預算管理體系的建立放在重要位置，并且將全面預算管理體系和企業的成本最低化戰略結合起來。此外，企業應當以降低企業的運營管理和經營管理成本，以及提升企業各項經濟業務和項目的實施效益為目標，落實全面預算管理工作內容，使企業在瞬息萬變的市場中獲得更大的發展動力和發展活力。