基于戰略導向的企業全面預算管理研究

◎葛琳琳

戰略導向的特點就是企業要先根據時代特點和自身經營發展優勢，找到發展側重點，以此為基礎制定戰略工作計劃。有目標、有方向；分階段、分步驟的完成各項經營管理任務，以保障企業的可持續發展。實際上，大多數企業都以盈利為主要目標，而合理控制資金成本，發揮資金的使用價值，是解決企業經濟發展難題的關鍵方法。這就要求企業以戰略導向為基礎，將傳統財務會計轉變成預算會計和管理會計，融合先進的財務管理工作理念，讓會計人員參與到企業經營建設的全過程當中。關鍵要構建全面預算管理體系，以科學管控資金流通風險。

一、戰略導向下的企業全面預算管理工作側重點

企業通常會根據時代特點及自身經營發展需求來制定科學的、長遠的工作目標。并以這個目標為基礎，找到內部全面預算管理工作的側重點，合理擬定工作計劃。

1.發展目標。

當企業有明確的戰略目標后，在內部實際安排會計人員展開全面預算管理工作時，應基于戰略導向任務，引導會計人員制定與企業發展目標相一致的經濟管理計劃。要以企業的長遠目標為核心，預估發展階段需要投入多少資金、技術，并評估現階段企業的發展實力，從中分析出現行的資金分配計劃是否存在不足之處，及時做出調整，避免工作進程中出現資金不足的問題。

2.管理依據。

新時期的全面預算管理工作要求會計人員具備預算能力，具備對各種管理會計工具的靈活操作能力。目前，基于戰略導向任務對企業經濟建設提出的新要求，比較常見的方法就是：使用平衡計分卡作為管理依據。側重點是從財務、客戶、內部運營、學習與成長等角度構建基礎管理體系，明確內部管理工作的指標，從多個方面找出項目經營過程中可能存在的經濟風險。并合理規劃經濟管理方案，以此來達到全面化管理的目標，保障管理工作的實際價值能夠充分發揮，真正規避風險問題，帶動企業的經濟發展。

3.基礎前提。

基于預算工作的核心就是結合市場價格變化情況對項目成本進行預算分析，并完成風險預估工作。所以，基于戰略導向的企業全面預算管理通常要以作業管理為前提。對于企業的資源消耗問題進行明確規定，立足于實際情況，開展有效的管控工作。在內部執行績效考核制度，將員工的實際利益與企業的戰略發展相結合。這可以達到約束員工工作行為的目的，營造良好的內部工作氛圍，進而確保員工能夠保質保量的完成基礎任務。這是會計管理任務中的重點及難點所在，對會計人才的專業能力提出了較高的要求。企業要合理降低或消除風險，必須要規范管理流程，提升管理工作的權威性。在此基礎上進行經濟建設工作，才能達到良好的工作效果。

二、新時期企業全面預算管理工作的實際開展難題

人員工作態度、能力以及企業的管理制度等方面如果存在不足之處，都會對全面預算管理工作的開展效果產生直接的影響，需要企業結合現階段經營管理工作的實際問題，制定合理的解決對策。

1.會計團隊方面。

全面預算管理要求會計人員參與到企業經營建設的全過程當中，對工作中產生的財務數據進行及時收集、整理和分析，目的是第一時間發現資金、資產使用過程中潛在的風險，及時采取解決對策，最終合理規避風險，避免給企業造成不必要的經濟損失。在這項任務中，存在兩個方面的問題需要解決：首先，該工作要求會計團隊之間能夠相互配合，還要求各部門積極配合會計人員完成經濟管理工作。但是，很多企業內部員工之間的溝通交流渠道不暢通，存在信息滯后性的問題，影響著工作效率，就容易造成經濟損失。這要求企業做好內部組織結構建設，并合理提高員工之間的向心力。

其次，要關注會計人才的工作素質及能力是否符合新工作的要求。目前的實際難題是：會計團隊在長期使用財務會計工作模式展開經濟管理工作時，出現了思想固化的問題。員工缺乏創新意識及能力，無法及時結合時代發展的要求調整工作方案，對于新會計工具的應用能力不達標，導致工作質量受到了不良影響。這與企業沒有及時展開人才培訓、招聘等工作有關。

2.企業制度方面。

全面預算管理工作流程復雜，工作任務量大，為保證工作的穩步開展，必須要在內部建立健全的管理機制，構建完善的預算管理體系，規范工作流程。但是，現階段大多數企業在具體制定管理計劃時，沒有遵循適應性原則，只一味引進其他企業的先進管理方案，借鑒他們的工作思路，忽視了企業規模、經營項目等方面的差異性，導致實際管理效果不理想，管理工作流于形式，無法為經濟的可持續發展提供基礎保障。與此同時，內部的考核管理方案缺乏合理性，這會降低員工參與基礎工作任務的熱情，致使企業的戰略目標無法實現。

通常來說，全面預算管理任務可以分為：分析、編制、執行和考核四個階段。在大數據時代下，工作數據信息數量龐大，信息處理質量及效率也對經濟管理效果產生了直接的影響。然而，很多企業都沒有在制度當中體現出全面預算管理任務的重要作用，也沒有融入現代化管理技術及設備，這些都是企業在新時期發展階段要解決的主要難題。

三、科學構建企業全面預算管理工作體系的方法

新時期，有效處理預算管理工作難題的關鍵是：企業要在內部構建完善的工作體系，結合基本預算流程，從業務管理和財務管理兩個角度落實管理任務。

1.預算分析。

預算分析工作是整個經濟管理環節中的第一項任務，主要是對項目的可行性展開分析。一般要從盈虧管理角度、需要投入的成本以及可能產生的風險等方面進行綜合分析。基于很多數據信息都具有動態化的特點，因此，目前提升工作水平的關鍵方法就是構建網絡工作平臺，通過建立財務數據庫來統計工作數據信息。方便讓會計團隊共同針對這些數據信息展開討論研究，重點要完成對預算指標的分析和調整工作。同時，在收集財務信息時，要保證信息具有及時性、真實性的特點。

尤其是市場的需求變化、價格變化都會影響最終項目的盈利情況，要求會計人員事先展開預算分析工作。應當在項目存在風險問題時，確定風險類型，找出引發風險問題的原因。分析是否能夠通過調整工作方案，建立管理機制來規避風險。新時期，比較有效的預算分析方法就是SWOT法。主要是通過對企業的優勢、劣勢、機會與風險進行合理的分析，能從中找出企業新時期的發展方向。

2.預算編制。

預算分析工作結束后，應結合所得數據落實好預算編制任務。預算編制計劃當中要體現出企業的資金分配方式、資金支付方法和時間。關鍵要擬定收支計劃，根據企業現有資金數額、資產數量、人才數量及能力，研究如何提升預算方案的適應性和可行性。注意在整個編制階段都要與戰略發展目標相結合，為提升工作水平，應分階段設置年度、季度、月度的預算管理目標，并從人力、物力等角度保障預算方案的全面性。由于預算方案是后續展開執行管理工作的參考依據，因此，應關注會計團隊是否具備預算管理的能力，要做好人才選拔工作，轉變會計團隊的工作思維，注重引進專業的預算會計。并定期讓人才之間相互溝通，分享工作經驗，確保會計人員能夠掌握預算編制的技巧，找到創新工作方案的可行對策。

3.預算執行。

要確保預算任務能夠有效落實到工作環節中，就要結合企業內部的管理機制來規范預算流程，提高預算工作的執行力度。企業所制定的戰略目標會為預算執行工作提供方向，而預算執行效果則反映著戰略目標是否科學合理，有助于企業合理調整下一步的工作目標。企業在發展進程中不會輕易調整目標，因為調整目標意味著原有工作計劃會被打亂，需要修改計劃。但企業在參與市場競爭時，需要遵循與時俱進的原則。所以，工作目標和工作方式不能一成不變。

以預算執行為例，針對這項工作展開創新研究，首先就要從管理會計的角度制定管理計劃，建立責任機制，分清各部門在預算執行階段應履行的職責，觀察他們的工作開展情況。以經濟盈虧為基礎指標，對造成經濟虧損的部門進行懲罰，對遵循管理規定、執行預算管理任務，帶動企業經濟發展的員工進行表揚和獎勵。其次，在方案的執行階段，為達到良好的管理效果，應構建相互監督機制，讓各部門相互監督、相互促進。可以將工作情況記錄在網絡平臺上進行統一的管理，方便全面體現出預算執行情況。

4.預算考核。

預算考核是全面預算管理中的最后一個環節，一般考核工作的對象是全體員工，要根據其所在的崗位設置不同的考核標準，定期進行工作總結?？梢钥紤]在預算管理工作中使用事業部制系統，讓各部門自行根據業務流程進行收支管理工作，并建立相應的考核管理體系。通常是在項目完成后，結合盈虧情況對預算分析、編制、執行過程中的優缺點進行綜合評價。考核工作屬于剛性管理，旨在結合統一、規范的管理條例約束員工的工作行為，以避免由于人為因素給企業造成嚴重的經濟損失。

基于大部分企業在發展中都設定了戰略目標，因此，考核時還要將目標的完成情況作為評價工作能力的重要指標?？己斯ぷ魍ǔＲ灾苯涌己撕头蛛x考核這兩種方式為主，由上級對下級考核，并將預算管理任務與預算考核工作分離。為保證公平性，預算考核的任務應由專門的考核部門獨立完成。對于相應的考核結果應集中收集并存儲，方便在后續開啟新項目時，以此為依據來優化全面預算管理體系，提升經濟管理水平。

四、基于戰略導向展開全面預算管理的注意事項

規范化展開預算管理工作時，應關注如何保障工作的完整性、及時性、合理性。重點要堅持正確的工作方向，并組建一支專業的會計工作團隊，確?；A工作信息能及時傳遞。

1.組織結構建設。

有了統一的戰略目標后，應確保全體員工都能朝著這個目標努力，企業通常會從思想教育的角度出發，為員工樹立正確的工作目標，提高員工的團結意識及能力。同時，完成內部的組織結構建設，分析各崗位的設置情況是否存在不科學、不合理的問題，及時合并重復崗位、分離工作職能混雜的崗位。并定期召開工作會議，讓各部門匯報工作情況，及時發現項目經營環節出現的問題，落實好預算管理任務。很多員工都片面的認為預算管理是財務部門的任務，工作的積極性不高?；诖?，企業應當結合管理制度體現預算工作的重要價值，引導基層員工參與到預算管理任務中。應注意：組織結構建設情況與全面預算管理體系的開展效果息息相關，需要企業引起重視。

2.依法管理原則。

全面預算實際上指的是將財務工作與業務工作融合起來，以預算管理理念為基礎，讓會計人員參與項目決策、項目運行管理。在堅持正確發展方向的基礎上，擬定全面預算管理計劃，對經濟運行情況進行全過程、動態化的管理工作時，不僅要從細節上出發，提高管理工作的精細化程度，規避經濟風險。還要在整個預算環節中遵循依法管理的原則，保障預算方案具有合理性、合法性的特點。企業要及時在內部對員工進行普法教育，提高員工的法律意識。尤其是國家已經出臺了相關的法律政策，對財務數據的分類方式、預算方法的選擇都提出了新要求。比如，在制作預算報表時，不能瞞報盈利和虧損情況，不能隱瞞企業現有的資金、資產情況。另外，編制時，不能為了規避風險而選擇一些違法途徑展開經濟收支管理工作。這要求會計團隊了解法律規定，且具有較高的工作素質，以保障企業預算工作的穩步開展。

3.創新發展觀念。

信息化技術已經成為了企業全面預算管理工作中常用的技術手段之一，基于網絡環境具有復雜性的特點，應做好信息安全管理工作，這要求會計人員具備對信息技術的操作能力，具備安全防范意識，并能夠對網絡環境中的虛假信息有準確識別的能力。比如，在結合市場價格變化情況進行項目預算時，可能會出現虛假的產品漲價信息，導致會計人員做出錯誤的決定，大量囤積產品。由此展開的資金分配工作也不合理，無法為項目的穩定運行情況提供基礎保障，這是企業應注意的重點問題之一。此外，全面預算管理具有動態化的特征，要體現工作價值，就必須創新工作觀念，完善計算機基礎設施建設，引進新的管理軟件及技術，展開智能化的預算管理工作。還可以展開信息共享，以此來降低工作難度，提高工作的便利性，這要求企業展開創新型會計人才的培養工作。

4.其他注意事項。

預算管理工作主要分為財務預算和業務預算兩個環節，在提前預估資金和資產的使用量時，既要通過風險評估工作來保證實際在項目運行中投入的資金量充足，還要考慮如何合理節約資金的方法?；谟行╋L險因素具有突發性、不確定性的特點，無法提前預估出風險的嚴重程度。所以，一般在預算時要留有余地，留出足夠的備用資金，避免項目運行過程中出現資金短缺的情況，這要求會計人員具備專業的預算能力和靈活應變能力。

除此之外，企業預算工作也不能只考慮企業自身的經濟盈虧問題，還要從員工的個人利益需求方面展開分析，保障員工個人與企業經濟利益的有機結合，這對于調動員工工作積極性有重要作用，能保障全面預算任務的有序開展。企業還要將預算工作同落實管理制度、提高預算的控制和約束力相結合，深化目標成本管理，并與實行現金收支兩條線管理相結合。以此來降低預算管理工作難度，實現全面管理目標，真正帶動企業經濟的穩步發展。

結語：要保障預算管理工作的全面性，必須要結合項目經營過程，從決策管理的角度開始，展開預算分析、編制工作。并結合已經擬定好的預算方案來為工作人員分配具體任務，通常企業為保障工作的穩步開展會建立完善的管理機制，以此來約束人們的工作行為，避免由于人為因素引發經濟風險問題。這就涉及到展開預算考核的環節，利用考核制度來調動員工工作的積極性。注意構建完善的組織結構體系，并應當遵循依法管理原則。另外，管理工作質量及效率會受到人為因素的影響。所以，企業應組建專業的會計團隊，側重于從預算會計和管理會計的角度展開創新研究工作。注意做好財務數據的收集、整理和傳遞管理，這需要依靠信息技術手段來完成。最后，應研究帶動員工個人和企業協調發展的方法。