分析民營企業面臨的稅務風險及防范措施

文/惠磊（大連新達房地產開發有限公司）

當前社會經濟飛速發展加劇了企業的市場競爭，使民營企業發展面臨更大的挑戰，民營企業想要達到健康發展目標，必須重視科學的開展稅務風險管理與控制，將內部控制運用在稅務工作中，選擇合理的方式享受國家的稅務政策，提高企業經濟收益，從而強化民營企業的市場競爭優勢。

一、企業稅務風險的定義

從企業發展角度來看，稅務風險指的是企業在經營發展中涉及稅務行為但未履行相關義務規定，引發企業當前或潛在的處罰風險。稅務風險也包括企業在經營管理中并未嚴格遵循稅收流程進行辦理，導致企業無法享有國家提供的稅收政策。稅收作為社會需求的重要保證，通過政治權利、公共權利來參與社會產品分配的重要方式，也是展現國家職能的核心基礎。因此，企業必須積極參與依法納稅，明確民營企業自身納稅主體責任和義務，是實現民營企業展現自身社會價值的重要保障，針對企業實際發展情況，全面掌握國家在各地區的政策和法律方向，通過系統化的財務管理，緩解民營企業稅負，為企業提供持續發展空間。

二、企業稅務風險的特點

（一）主觀性

在企業納稅行為中，經常會受到稅務機關和納稅主體的主觀意識影響，對涉稅業務認知不同，從而產生企業稅務風險。因此，無論是稅務機關還是納稅主體，都必須認真明確稅務相關概念，充分展現民營企業納稅的社會意義，統一稅務機構與民營企業對納稅行為的思想，合理規避稅務風險。

（二）必然性

依法繳納稅款是我國重要的法律規定，同時也是企業經營活動必須履行和承擔的責任義務。因此，即便是企業經營活動和繳納的稅額存在一定矛盾沖突，企業同樣要執行納稅行為。所以，企業的稅務風險也表現出一定的必然性和客觀性。

（三）預先性

企業稅務風險一般都是企業經營活動之前就已經產生，一些民營企業為了開源節流，容易觸犯我國的相關法律條文，保全民營企業利益會直接對國家利益產生負面影響。因此，也表現出較強的預先性，掌握企業稅務風險特征可以為企業風險防控提供支持，能夠讓民營企業最大程度規避稅務行為引發的各類風險。

三、民營企業稅務風險及其產生的主要原因

稅務風險通常是民營企業自開展自身稅務籌劃和繳納稅款行為中所產生的潛在的損害因素，而這種潛在的風險概率主要體現在以下兩個層面：（1）民營企業受到主觀因素的影響，對國家稅務政策缺乏正確的認知和理解，導致民營企業面臨著嚴重的稅務滯納金、稅務處罰等大量額外資金繳納，給企業的正常經營和發展都帶來了較大的負面影響，甚至一度使民營企業面臨破產危機；（2）民營企業由于欠繳稅款、多繳稅款未使用優惠政策等因素。當前民營企業稅務風險產生原因如下：

（一）管理者稅收理念有偏差，稅務風險意識不強

隨著新時期的全面發展，當前大部分企業都能全面認識納稅行為的重要意義，但不排除部分企業納稅意識不足的現象，導致無法正確地識別和規避稅務風險，也不利于企業健康發展。

據相關調查顯示，我國某地區民營企業中，有70%的企業主體對財務報表認知不清晰，同時對于財稅知識的理解也不夠透徹，導致這部分民營企業經常存在違規財務賬目處理，還有極個別民營企業與稅務部門的個別負責人融通關系，在政府稅收上采用不當行為，出現民營企業偷逃稅款，甚至有意識地騙稅和不當繳稅等現象。“稅務公關”現象在民營企業中較為普遍，而這些原因都是企業人員自認為可以幫助企業少繳稅款的方法，雖然得到了短暫的實惠，但是我國對于偷逃稅款的征收是無期限延長的，從企業偷逃稅款那一刻開始，就已經埋下了稅務風險的種子，時間越長企業所需承擔的后果越嚴重，一旦企業偷逃稅款被查，需要補繳稅款的同時，還將面臨大額罰款和滯納金，并且企業也將面臨刑事處罰，經常有企業在一次稅務檢查中就面臨著破產風險，這些都是稅務風險造成的嚴重后果。

（二）強大的利益驅動是民營企業忽視稅務風險的主要因素

稅務繳納是企業財務支出的一個重要組成部分，據調查顯示，國外的稅務制度中，民營企業稅收會抵減內部經營收益，導致費用項目膨脹，嚴重的可以占據企業三分之一的經營利益。但相比于國外數據來看，現行稅務制度下，相關稅額也只占民營企業利潤的三分之一，同時再加上財產行為和流轉稅額，稅收一般也會占用一定比例的企業經營利潤。

在這種形勢下，許多企業便受到利益的驅使，為了獲取更高收益，減少稅款繳納，不惜冒著違反法律的風險偷逃稅款，這也導致企業將會面臨巨大的稅務風險。

（三）民營企業內部財務管理混亂，稅務管理機制不健全

民營企業普遍存在的稅務風險影響因素還會受到企業財務人員的影響，由于稅務行為和管控都是財務部門的重要工作，而引發稅務風險直接的責任人也是財務人員。在企業開展財務工作中，經常出現對稅務工作行為不規范等現象，比如財務工作不符合我國相關稅務法律規定，又比如個人引發各類稅務風險。從當前的民營企業發展現狀來看，這種財務行為不符合稅法規定的現象較為常見。例如民營企業內部的財務人員會采取員工報銷實現發票沖抵，對于相關稅務應繳責任通過逃避的方式，以及缺乏規范性的代扣代繳行為，這些都會給民營企業的稅務行為帶來較大的風險，也不利于民營企業的長遠發展。另外，在內部財務管理工作中，出現稅務管理機制缺失，導致企業高層在決策時并沒有意識到稅收的重要性，同時也未將稅收考慮到業務與合同簽訂中，盲目的賬目調整也會使財務管理愈加混亂。

（四）民營企業缺乏比較專業的財務人員

在市場經濟發展環境下，民營企業受到時代的影響，經營水平不斷提升，民營企業產業規模也不斷擴大，隨之而來的是內部財務工作與稅務管理復雜程度不斷加深，因此要求民營企業內部財務從業者必須具備更高的專業性，不但要具備財務管理與業務能力，同時還要精通我國現行稅法制度，掌握降低稅務風險的管理手段。但是當前大部分民營企業都不具備專業的財務人員，一些企業的財務管理者往往都與企業股東有著裙帶關系，缺乏專業知識支撐，導致企業財務部門的涉稅業務處理力不從心，無法建立完善的風險防控與稅務風險預警機制。部分民營企業也將企業所涉及的稅務問題都交由財務部門進行事后處理，導致企業的決策過程中缺少對稅收的考慮，財務人員無法深刻理解和處理稅務工作，這也導致民營企業一般只能依托代賬會計完成企業的報稅，很少設計企業經營項目管理，使民營企業的財務和業務工作嚴重脫節，不利于企業長遠發展目標的實現。

（五）國家的稅制也是影響民營企業稅務的一大因素

從西方發達國家稅務政策來看，稅務制度結構都是以所得稅主體為核心，而對于不發達國家來說，稅務制度結構主要是以流轉稅為主體。但是我國作為發展中國家，兼顧著這兩種形式，從現行稅收政策來看，并未設立完善的稅法制度，行政法規相對較多，而主體稅制并未建立完善的法律基礎，相關法律體系也并未完善。國家財政部門與稅務部門頒發了眾多相關法律條款，但是由于稅法變化較快，受到復雜性以及信息不對稱的影響。

四、民營企業防范稅務風險的必要性及主要途徑

（一）民營企業管理層必須加強納稅意識

民營企業要想規避稅務風險，必須從納稅意識提升入手，要讓民營企業管理層充分意識到稅務風險控制的重要性，同時明確企業稅負是我國稅法以及企業經營必須履行的義務。同時企業還要加強稅收基礎管理，構建完善的風險控制制度，完善內部稅務風險控制體系，實現組織的科學化建立，通過完善內部相關制度，確保內部控制和環境構建穩步落實下去。在企業稅務風險管理中制定科學化目標，通過組織董事會傳遞企業短期經營計劃以及長遠發展戰略目標，通過結合財務部門以及稅務顧問相關工作內容，依照我國稅務總局頒布的稅務法規定，對企業經營發展中存在的各項稅務問題進行確認，同時明確相關稅務風險管理對策。

（二）提高辦稅人員的稅收風險控制能力

由于我國當前推行的稅法種類眾多，相關稅務制度變化也比較快，因此，民營企業的辦稅人員經常難以把控，也無法準確地利用我國相關稅法的優惠政策，經常使企業多繳或者欠繳稅款，從而引發較大的稅務風險。為此，企業為了全面提升稅務風險防控水平，還要從民營企業辦稅人員入手，構建完善的人員培訓體系，開展日常化辦稅人員培訓計劃，讓企業財務人員能夠明確經營狀態，同時也精通民營企業行業內的各項稅收制度與優惠政策，可以結合國家推行的稅法變化及時對企業的經營目標進行調整，充分發揮稅務政策優勢，做好民營企業內部稅收分析，同時也有效處理稅法與會計之間存在的差異，幫助民營企業完成應繳和盡繳稅款，利用自身專業能力實現合理避稅、合法節稅，提高企業經濟效益。

（三）建立企業內部的稅務風險控制和預警機制

民營企業要構建稅務風險預警和防控機制，有效的預警能夠幫助民營企業順利規避稅務風險，通過企業的涉稅自查以及審計工作開展，來起到稅務風險預警的目的。企業開展內部審查工作時，必須對納稅相關事宜進行科學分析，同時結合相關原則進行判斷。此外，企業也要定期做好內部涉稅業務審查，倘若企業存在各類稅務風險問題，必須及時采取科學有效的防治措施，并且檢查納稅的具體內容，對合作的相關機構進行審查，最大程度規避納稅風險與隱患，對于并購或重組等事宜，企業還要采取專項檢查與評估措施，在決策中融入稅務風險評估內容，提高稅務風險防控力度。

（四）提高民營企業相關管理人員的防范稅務風險能力

當前民營企業存在的稅務風險，稅務工作人員一般很難全面掌控，因此必須要充分做好各部門聯動，包括采購部門、高層決策領導、企業營銷管理部門、財務資產管理和人事管理部門，都要充分認識稅務風險，同時也要重視提升民營企業全體人員稅務風險意識，強化風險識別能力，對關鍵部門與崗位設定防控職權，將原本由財務部門獨立負責的稅務風險防控分散到企業的所有經營活動管理部門，為民營企業打造一套完善的稅務風險控制鏈，最大程度防范稅務行為引發的風險問題。

（五）聘請稅務顧問，尋求中介組織的專業支持

稅務工作一般會表現出較強的復雜性，也具有時效性特點，因此民營企業辦稅人員經常會存在涉稅事項處理不及時的現象，因此，大部分民營企業開始傾向于尋求第三方專業機構合作，并邀請專家進駐民營企業開展稅務指導和代理工作，民營企業創辦前也要做好事物籌劃，對企業涉稅內容進行系統化評估，最大程度規避企業將面臨的稅務風險。

（六）提高稅務籌劃能力，增強稅收風險的應對能力

為了進一步推動民營企業的稅務風險管理與控制，企業還要全面提升自身的稅務籌劃水平，合理選擇收入結算方法，在民營企業稅收籌劃上，要嚴格按照企業確認所得稅的時間，還需要針對企業的營銷方法做出合理化選擇，以便企業實現稅收籌劃的目的，并達到良好的延期納稅的目的。在民營企業的稅收過程中，企業必須嚴格遵守法律底線，明確我國相關的稅收制度和政策要求，在開展民營企業的稅收籌劃工作中，要充分利用國家對于行業或企業的稅務扶持與優惠政策，合理把控收支平衡，做好合理納稅方式的選擇。

民營企業稅務籌劃成本是由于稅收方案的選擇而產生的，其中也包含著一些顯性成本與隱性成本，倘若稅務籌劃人員沒有深刻解讀我國的稅收制度與優惠政策，就會出現稅收籌劃不得當，從而無法達到預期的稅務籌劃效果，因此，稅務籌劃人員水平的提升具有重要意義。

五、結語

綜上所述，當前民營企業稅務工作也越來越復雜，但是以往的稅務工作經常受到各類因素影響，導致民營企業面臨著諸多稅務風險，為此，想要實現企業的健康發展，必須重視加強稅務風險防范，制定科學的防范對策，提高辦稅人員專業能力，同時引入第三方專業稅務機構，幫助企業合理規避稅務風險，實現民營企業健康發展。

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民營企業，簡稱民企，公司或企業類別的名稱，民營企業的概念在經濟學界有不同的看法。一種看法是民營企業是民間私人投資、民間私人經營、民間私人享受投資收益、民間私人承擔經營風險的法人經濟實體。另一種看法是指相對國營而言的企業，按照其實行的所有制形式不同，可分為國有民營和私有民營兩種類型。國有民營企業的產權歸國家所有，租賃者按市場經濟的要求自籌資金、自主經營、自負盈虧、自擔風險。私有民營是指個體企業和私營企業。