行政事業單位預算管理的思考與建議

文/邱華軍（棗陽市財政局）

預決算管理是行政事業單位財務管理體系的重要構成部分，加強預決算管理，是單位提高財務管理質量的有效手段之一。目前，我國行政事業單位在預決算管理中仍舊存在較多問題，制約著單位運行和發展。所以，以預決算為主題加以研究，對當前行政事業單位發展有著十分重要的影響和價值。本文將從以下三方面內容展開分析論述，旨在對行政事業單位發展有所幫助。

一、行政事業單位的預決算管理以及重要性

（一）預決算管理

行政事業單位預算是指以上一年度預算管理工作為基礎，在了解和掌握國家相關政策規定的同時，結合未來一段時間內單位職能履行的需求，對下一年度財務管理活動的綜合財政規劃。加強預算管理是單位實現財政資金最佳化配置的有效手段，是單位提升整體管理質量的必然要求[1]。

行政事業單位決算是指在年末時，單位基于財政部門下發的要求以及自身相關要求，通過會計核算，真實呈現本年度單位財務收支狀況與資金管理情況。加強決算管理，有利于單位動態監測財務狀況，為地方政府和財政部門加強宏觀調控力度發揮著一定的作用和價值。

（二）預決算管理的重要性

第一，有利于單位優化資產配置，提高公共服務質量。行政事業單位可以在推進預決算管理工作的過程中，逐步優化內部資源配置結構，實現最佳化配置，從而保證日常管理工作正常有序開展，確保職工充分履行職能義務。同時，單位必須嚴格按照相關規章制度開展預決算管理工作。隨著工作的不斷推進，單位內部管理水平也會得到一定提升，從而向社會提供更優質的公共服務。

第二，有利于單位加強內控體系建設，做好財務風險防控。加強預決算管理是深化改革背景下行政事業單位健全和優化內控體系的有效手段，有利于單位實現動態化監管，確保各職能部門之間形成相互制衡、相互約束的良好關系。同時，完善監管機制，全過程監管財政資金使用，有效落實各項規章制度。從源頭著手，降低違規違紀行為發生的可能性，促使單位逐步形成財務風險防控意識，增強風險抵御能力[2]。

二、行政事業單位預決算管理存在的問題

（一）對預決算重視程度不夠

目前，部分行政事業單位由于對預決算管理的認識不到位，導致其對相關工作開展的重視度較低，僅依靠政府預算指導意見開展預決算編制工作，沒有充分論證項目預算的可行性和實用性。部分單位預算編制內容不完善，在預算執行中，時常出現超預算支出現象，進一步拉大預算與實際情況存在的差距，制約著單位提升預算管理效果。部分單位在預算編制過程中，并未將上一年度單位決算數據作為重要參考，導致預算與實際出現脫節現象。除此之外，大部分行政事業單位部門在預算編制環節過于側重預算形式，將工作重心放在表格數據歸納層面，只要能通過審核，就算是完成任務，缺少對預算細節的深入分析和研究，致使預算管理流于形式，決算工作開展難度加大。

（二）預算編制尚待細化

一方面，預算編制環節的科學性與完整性有待提升。部分行政事業單位在預算編制環節，缺少前期調研工作，在簡單預估的基礎上，向財務部門提交粗略的預算數據。不嚴格按照相關要求編制，沒有嚴格遵循經濟類別細化預算項目。對國家相關政策規定的了解不到位，存在項目虛列問題，且極易造成專項經費、公用經費等之間的界限模糊不清。所選擇的預算編制方法與自身實際工作開展之間的匹配性較低，預算編制方法的單一化特點凸顯，對零基預算等方法的利用效率不足。各部門在預算編制環節的參與度較低，導致部門預算方案的針對性不足。

另一方面，無法確保預算編制的真實性。導致預算編制不統一的最根本原因在于對預算編制的重視程度不足，部分管理人員僅是將預算管理作為一項基礎性的工作，并未將其上升至政治高度，對預算管理活動開展的認知不到位，這在一定程度上加大了預算管理工作開展難度。同時，各預算執行單位在向財務部門提交預算數據時，存在敷衍了事現象，口徑不一致。部分行政事業單位為了獲取更多的項目資金，存在盲目申報預算項目以及虛假申報項目問題。部分單位在項目確定之前，就已經進行了項目申報，導致財政資金要么大量結余問題凸顯，要么浪費問題加劇。經營支出的規范性較低，隨意性過大，無法保證預算的真實性[3]。

（三）預算執行規范性不足

一方面，預算執行環節的嚴謹性與規范性有待提升。嚴格執行預算規劃，加強預算執行管控，是行政事業單位提高預算管理水平的必然要求。目前，部分行政事業單位在預算執行環節由于管控不到位，沒有嚴格按照原有編制規劃支出預算資金，且隨意調整預算規劃，在弱化預算規劃導向性作用的同時，致使預算執行剛性不足。

另一方面，缺少完善的績效評價體系。預算績效考核是預算管理體系的重要組成部分，但部分行政事業單位并未制定預算績效考核工作，績效考核目標模糊不清，預算績效考核工作效率低下，甚至是流于形式，既不利于進一步深化預算管理，又阻礙著單位優化公共服務活動，對單位運行發展造成消極影響。

（四）決算數據質量有待提升

對行政事業單位而言，財務分析工作的高效開展離不開財務報表的支持。受各種因素的影響和制約，比如管理體系、國家政策等，不同視角下所得出的財務分析結果具有明顯的差異性。同時，行政事業單位是以以往的歷史數據為依據編制決算報告，但以往的財務數據本身就具有滯后性特點，無法與不斷變化的內外部發展環境保持同步，從而降低財務數據分析結果的合理性、客觀性與嚴謹性，從而影響財務管理工作開展，對單位運營管理造成消極作用。在決算報表編制環節，大部分財務人員只注重上報速度，為了確保報表審核通過，僅是對報表軟件中提示的錯誤信息進行隨意調整，賬實不符問題進一步凸顯，決算不實問題亟待解決。除此以外，部分行政事業單位忽視了決算數據分析工作，將分析報告上傳至決算軟件，更多的是為了應付上級部門檢查，以別人的模塊為依據，進行數據的簡單修改，缺少必要的數據分析，影響決算數據質量。

（五）決算報表信息化建設程度低

加強信息化建設，是大數據背景下行政事業單位提高職工整體工作質量與效率的必然要求。但從當前實際情況來看，行政事業單位雖已引入信息技術，但大部分單位對信息技術的使用仍舊停留在預算管理、支付管理、會計核算以及報表層面，尚未就決算管理構建完善的信息化系統，系統各功能模塊的開發與優化淪為空談。同時，在編制決算報表時，工作量相對較大，如果仍舊沿用傳統的工作方法和手段，既無法有效提升編制工作的質量與效率，又無法有效避免因人為因素所造成的風險與不足，從而導致決算數據的失實失真[4]。

三、行政事業單位加強預決算管理的對策建議

（一）提高對預決算的重視，規范單位預決算管理

行政事業單位必須高度重視預決算管理工作開展，全面深入了解和學習預決算管理理論，樹立正確的預決算管理理念，進一步加深行政部門年度工作規劃與單位預算之間的內在聯系。單位應根據自身發展情況，設立專門的預決算管理委員會，以此為紐帶，加強單位各部門之間的協作溝通，全面聽取和了解各部門年度工作安排。同時，預決算管理人員應明確預決算管理工作重點，樹立良好的工作理念，堅持實事求是，有效開展預決算編制工作。在預算編制過程中，應加強研究和分析，積極聽取和歸納各部門提出的意見建議，基于各部門發展規劃開展預算編制工作，及時分析對比上一年度的決算數據與本年度的預算數據，嚴格審查預算執行情況。究其根本，明確造成預決算銜接差額出現和拉大的根本原因，從而有效降低其在后續工作中再次出現的可能性。

（二）細化預算編制，改進編制方法，增強編制科學性

行政事業單位必須建立完善的預算管理制度，并明確界定和劃分各職能部門應承擔的權責義務，健全審核機制，加強審計監管，確保各項制度體系有效落地。一方面，行政事業單位必須積極引入和使用先進的預算編制方法，例如零基預算、滾動預算等，以提高項目預算編制的科學合理性。要實現全過程動態化監管，事前，嚴格按照“科學論證、合理排序”原則，進一步審查和驗證申報項目，然后根據項目的重要性，分層次進行項目支出預算。事中，堅持“全程管理”原則不動搖，動態化監管預算項目實施全流程，從而顯著提高項目資金利用率。事后，堅持“追蹤問效”，完善績效評價體系，定期分析考核項目實際預算執行結果，以達成預期預算執行效果。同時，細化項目預算編制內容，合理分配預算資金，最大化降低財政資金二次發現發生的可能性。另一方面，加強財政資金的統籌管理，編制財政預算編報嚴格按照“核定收支、全額管理、監督使用以及綜合平衡”原則，及時將非稅收收入上交至財政國庫，并由財政部門統籌安排。此外，加強非稅收入資金的管理，以有效增強非稅管理的透明度，為單位提升財政預算管理水平奠定基礎[5]。

（三）加強預算執行控制，優化單位預算績效管理體系

一方面，加強預算執行控制。行政事業單位應明確加強預算執行控制、提高預算執行效果對自身發展的重要作用，提高重視程度。完善監管機制，實現對預算執行過程的動態化監管，及時發現預算執行環節存在的不足和偏差，并針對性地落實優化方案，增強預算執行的公開性與透明度，降低違規違紀行為發生的可能性。同時，健全通報機制，定期將各預算執行單位實際預算執行情況在單位內部予以公示，以便于逐步在單位內部形成良好競爭環境。此外，必須明確預算一經批復，一般情況下不能予以調整，當必須進行調整時，必須嚴格按照調整審批流程提交申請，申請通過后才能夠加以調整和執行。

另一方面，健全預算績效管理體系。行政事業單位必須高度重視預算績效管理工作開展，加強預算管理與績效評價之間的內在聯系，完善預算績效考評體系，并嚴格執行，為單位制定下一年度預算規劃提供依據和參考。單位應基于實際工作，制定科學合理的績效考評指標，依托績效考評機制，準確識別預算管理各環節存在的問題和缺陷，深究原因，實時掌握預算執行進度。加強重點領域、重點項目和重點環節的監督檢查，完善溝通反饋機制，以便于管理人員更好地了解實際工作中存在的問題和造成該問題產生的原因，從而采取相應的改進措施，助力單位不斷提高預算管理效率。除此以外，單位還應在制定與預算績效考評體系相契合的獎懲機制，以績效考評結果為依據落實獎懲措施，以便于進一步提高職工參與預算管理的積極性與有效性。

（四）增強決算數據的準確性，有序推進決算工作

第一，加強數據前期對賬，保證決算數據的真實性。針對各重要指標，比如非稅收入收繳、年末結余、經費撥款等，應由行政事業單位提前與財政部門進行對賬，從源頭確保數據的真實性。同時，優化決算報表會審流程，制定統一的工作標準，并提出明確的工作要求，選擇合適的方法，比如一般審核與重點審核相結合，以及時識別和發現決算編審環節中存在的不足與缺陷。第二，有效開展決算數據分析，強化決算管理應用。在編制完決算報告后，行政事業單位必須整理各項決算數據，并有效分析，尤其是加大對預算執行、收支、資產負債等的研究力度，認真查找問題，深究原因，針對性地提出優化意見建議，從而助力單位提高財政資金利用率，持續提升財務管理水平，實現穩健運行[6]。

（五）完善決算報表體系，加強決算報表信息化建設

行政事業單位必須優化和梳理決算管理流程，提高流程的規范性，并建立健全決算監督機制，在為決算數據的真實性與準確性提供保障的同時，確保各項財務管理工作有序推進。行政事業單位必須加強決算分析，通過對比，明確預決算管理中存在的問題，并及時編制報告向管理人員進行反饋。同時，決算監督機制的健全與應用，是單位規范開展各項決算工作的重要依據。

在大數據背景下，提高信息技術利用率，加強信息化建設已經成為一種必然趨勢。所以，行政事業單位必須提高對信息化建設的重視程度，加大人力、財力、物力的投入與支持力度，深入學習國家相關政策規定，充分發揮法規政策的導向性作用。在結合自身實際工作情況和未來發展需求的基礎上，引進適用的信息化管理系統。同時，針對性地優化和調整信息管理系統的各功能模塊，決算人員可以通過信息系統有效提高工作質量和效率，在緩解決算人員工作負擔的同時，降低手動錄入風險。充分利用excel函數表格，開發和完善決算報表取數模板，以確保決算報表錄入的精準性和準確性，為相關工作高效開展提供保障。此外，加強財務人員培訓，提升財務人員專業能力與綜合素養，定期組織開展專項培訓活動，引導員工增強責任心，及時革新管理理念，提高信息技術操作能力，為預決算工作的貫徹落實夯實基礎。

四、結束語

綜上所述，行政事業單位應高度重視預決算管理，加強監督與考評，根據實際工作中存在的問題，針對性地進行優化與改善，從而不斷提高預決算管理質量，確保行政事業單位進一步發揮預決算管理的優勢，提高內部管理質量，增強公共服務能力。在此基礎上，行政事業單位還應深入研究和應用預決算管理，不斷完善和優化預決算管理體系，在保證單位實現穩健發展的同時，推動我國財稅體制改革進程。