國有建筑施工企業應收賬款管理及措施思考

文/梁曉云（山西宏廈建筑工程第三有限公司）

應收賬款是企業經營管理的重要內容，是否能夠做好應收賬款管理工作，決定著國有建筑施工企業的長遠發展水平。所謂的應收賬款指的是國有建筑施工企業經營、承包、交易過程中產生的，應收但未收到的款項，常見的材料款、質量保證金都屬于應收賬款。但是從實際情況來看，很多國有建筑施工企業都沒能做好應收賬款的管理工作，也沒有及時建立應收賬款風險防范意識等，這對于國有建筑施工企業的長遠發展十分不利，在這種情況下對本課題進行研究可謂是勢在必行。

一、國有建筑施工企業應收賬款管理存在的問題

第一，片面追求經營效益，對風險防范的觀念較弱。現階段來看，我國的建筑行業已經進入了發展高速期，各種各樣的建筑工程施工企業都在擴大規模、增加經營項目，這使得建筑施工行業的內部競爭越來越嚴重，一些建筑施工企業為了保證自身的競爭能力，選擇加大營銷力度、放寬信用政策等措施來獲得更多項目，這在無形當中增加了應收賬款的數額和規模。與此同時，企業方面卻未能認識到應收賬款管理中存在的風險，將發展的重點一味地放在規模擴張和施工技術水平提升方面，忽略了應收賬款管理的重要價值，對流動資金的管控力度遠遠不足，導致了一系列嚴重的投資風險，進而導致了資金鏈斷裂的風險，給自身的長遠發展帶來了一定的負面影響。第二，應收賬款管理與生存需求難以平衡。國有建筑施工企業的主要經營范圍就是對建筑工程項目進行建設，這使得其施工建設能力方面取得了突出成果。同時，隨著現代化管理模式的發展和落實，越來越多的國有建筑施工企業開始認識到應收賬款管理的重要性，并將其作為關乎自身長遠發展的事項對待，但是在越來越激烈的競爭環境下，為保證獲得更多項目、進行生產建設，從而獲得生存和發展的機會，部分國有建筑施工企業只能選擇暫緩應收賬款的方式，這導致了嚴重的應收賬款管理風險。第三，對應收賬款的日常管理不規范。應收賬款的日常管理工作包括建立客戶檔案、制定信用標準、進行賬齡分析、定期核對賬目等一系列工作，工作內容比較復雜的情況下，還需要借助各類管理工具，對客戶的財務數據、信用水平等進行分析，并以此為基礎確定應收賬款是否能夠順利回收。更重要的是，在整體賒銷業務比較多的情況下，還需要做好應收賬款的總額控制，即避免應收賬款數額超出施工產值的特定比例，從而規避應收賬款的管理風險。但是從實際情況來看，國有建筑施工企業方面目前并沒有建立完整成熟的應收賬款日常管理工作模式，制作賬齡分析表、監管賬齡情況等都沒有標準化流程，也沒有建立完整的客戶檔案，這給應收賬款的順利回收造成了一定的負面影響。第四，跟蹤管理不到位，考核約束制度不合理，催收力度不夠。在市場競爭越來越激烈的今天，建筑行業內部開始出現施工企業墊付款項從而獲得施工項目的情況，特別是在一些政府工程當中，建筑施工企業往往很難保證應收賬款的催收效果，這種情況下形成的應收賬款，一般只能等待業主方付款，卻沒有對應的動態跟蹤及催收措施。與此同時，為了進一步擴大經營規模和經濟效益，企業方面往往會把管理工作的重點放在產值完成、經營承攬、利潤額等指標上，而應收賬款的回收情況卻遲遲未能納入績效考核的指標體系，在應收賬款不能及時回收的情況下，也沒有對應的追責措施，最終必然導致壞賬損失等，影響到企業的長遠發展。

二、國有建筑施工企業應收賬款管理措施

某國有建筑施工企業成立于20世紀80年代，是世界500強企業，在行業當中具有不可忽視的競爭力，于2007年12月上市，其本身是房屋建筑工程總承包特級資質企業，下轄有房建施工承包公司、甲級設計院、甲級咨詢監理公司等多家專業化公司。經過多年潛心發展，該企業的經營領域拓展到大型房建、基礎設施、房地產三個業務板塊，近年來在財務管理方面進行了大量嘗試，建成了具有實際應用價值的應收賬款管理模式，具有一定的參考價值。結合該企業的實際情況來看，國有建筑施工企業應收賬款管理措施主要包括：

（一）事前階段應收賬款管理措施

第一，適當避免應收賬款的產生。從實際情況來看，一部分國有建筑施工企業目前存在較大的應收賬款管理問題，其應收賬款的數額非常大，想要加強應收賬款管理，首先需要從源頭掐斷應收賬款的產生。國有建筑施工企業的領導層人員必須要盡快認識到應收賬款風險可能導致的一系列后果，并通過調整經營模式和投資標準等，盡可能減少賒銷比例，達到降低應收賬款數額的目的，把企業經營運行中存在的風險扼殺在搖籃里。另外，想要真正降低應收賬款規模，國有建筑施工企業還需要提升工程結算的力度，避免應收賬款問題進一步蔓延，結合自身的實際發展情況以及法律法規的相關要求，對工程結算進行標準化管控，在甲方出現違約的情況下，通過法律手段保證自身的核心權益。與此同時，還需要在黨和政府的正確領導下，建立建筑施工的保證金制度，避免應收賬款無法順利回收的問題，在有必要的情況下也可以通過保函業務等縮減保證金的范圍，避免不必要的應收賬款管理風險。

第二，把好行業和項目選擇關，嚴審簽訂合同。國有建筑施工企業應收賬款管理模式目前還不夠成熟，其中仍然存在許多亟待解決的問題，因此在今后的工作中，必須要做好對項目的篩選等工作，提升應收賬款合同管理效果。①要在正式進行投標之前，加強建筑工程項目的調研工作，對招標方的信譽、資金到位情況、項目的合法性等進行綜合研判，不能為了獲得項目機會而盲目進行投標，在調查中如果發現招標方存在信譽問題或款項拖欠風險，應避免參與投標。②要避免與業主在沒有合同的情況下進行合作，對于不愿意簽訂合同的業主方，應堅決避免與其合作甚至是墊付款項等，以便于在出現應收賬款問題的時候能夠有效保證自己的合法權益。③要加強合同評審工作，對其中可能導致應收賬款風險的內容進行刪除，避免簽訂二手以上的合同，避免中間環節太過于復雜導致的應收賬款回收問題。④企業方面應充分認識到合同管理的重要價值，簽合同之前對其中涉及付款的時間、形式以及延期付款的具體內容進行反復核對，并將可能導致應收賬款管理問題的內容作為合同條款確定下來，確認無誤后方可簽訂合同，避免應收賬款無法按時回收等問題。

第三，做好事前風險控制，加強建筑企業施工管理。國有建筑施工企業的應收賬款管理工作比較困難，一些業主可能會以各種各樣的理由作為借口拖欠工程款，而想要從根本上杜絕這一問題，主要就是要加強事前風險控制，提升施工管理水平，對施工過程進行妥善全面的管理，要求所有參與施工項目的工作人員嚴格遵守技術標準和行業規定進行操作，加強現場旁站管理，對操作中存在的錯誤進行指正、對可能導致建筑工程質量風險的問題進行及時調整，從而確保建筑工程項目的整體施工質量，避免業主方以此作為借口拖欠工程款。另外，還需要對建筑工程施工建設過程中出現的工程變更進行記錄，并將與業主進行溝通的文件往來簽字、聯系單、監理紀要等資料妥善保存起來，為后續進行應收賬款回收打下堅實的基礎。同時，要嚴格按照合同內容，要求業主及時交付工程進度款，避免延期結算導致的一系列問題，在建筑工程施工結束以后，確認建筑工程是否存在質量問題，在質量符合合同要求的情況下第一時間收取工程款。除此之外，國有建筑施工企業還需要把事前風險控制的相關理念落實下去，在應收賬款管理風險仍未成型的情況下未雨綢繆，采取措施扼殺風險苗頭，比如在正式簽訂合同之前，企業方面可對簽訂對象的具體情況進行了解，并對應收賬款進行風險評估，對合同簽訂方清償應收賬款的歷史信息進行調查，根據本次建筑工程項目建設規模和資金量等，確定對方是否具有按時按量償還應收賬款的能力，從根本上降低應收賬款管理風險。

（二）事中階段應收賬款管理措施

第一，構建應收賬款的動態精細化管理制度。國有建筑施工企業的應收賬款管理工作有一定的復雜性，想要將應收賬款帶來的風險控制在最低水平，就必須要盡快建立健全精細化管理制度，從制度層面入手提升風險管理的效果。同時，建筑施工企業還需要對目前自身執行的應收賬款管理制度進行了解，從而及時發現其中存在的不足之處，并對國內外其他建筑施工企業的成功管理經驗進行學習和借鑒，以此為基礎對其細節之處進行調整，切實規避應收賬款管理風險。另外，在信息化技術不斷取得新發展的今天，各行各業都開始利用信息化技術進行創新和發展，企業在加強應收賬款管理的過程中，也可以充分利用信息化技術的優勢，比如把應收賬款方的各類信息輸入到信息庫中進行集中管理，并在數據庫的功能支持下進行自動化應收賬款管理，這能夠在一定程度上解決傳統應收賬款管理模式存在的問題。同時，還可以以信息化技術為基礎進行應收賬款管理制度及流程再造，從根本上提升應收賬款的精細化管理質量，要建立健全應收賬款責任管理模式，將應收賬款的回收責任落實到人頭上，同時建立穩定的墊付審批制度，嚴格遵守相關程序的要求，對需要進行墊付的款項進行嚴密審查，避免不必要的應收賬款管理風險。另外，在參與競標之前，要對本次建筑工程項目的實際情況進行評估，確定最合理的競標策略和報價方案，絕不能進行盲目投標和承攬，將應收賬款的管理風險降到最低水平。

第二，提高企業經營管理者的風險意識，完善考核機制。應收賬款管理不到位的情況下，國有建筑施工企業的投資金額將會占據產值的較大比例，這無形當中提升了企業的短期融資成本、壞賬成本和管理成本，對企業的穩定經營和長遠發展十分不利。因此，在今后的工作中，國有建筑施工企業的領導層必須要認識到應收賬款回收的必要性，并對發生壞賬導致的一系列問題進行了解，確定其可能帶來的嚴重后果，重新審慎地對待賒銷策略，對各種賒銷策略給企業帶來的影響進行綜合分析，衡量進行賒銷的利弊等，從根本上扭轉傳統應收賬款管理思維。另外，還需要從績效考核角度入手，加強對工作人員的考核力度，在依舊注重產值、經營承攬、利潤指標完成情況的基礎上，將應收賬款管理情況作為績效考核的標準之一，并利用科學化模型確定其權重，從而保證工作人員對應收賬款進行妥善深入管理。

第三，加強應收賬款的日常管理。國有建筑施工企業應收賬款管理工作無疑具有一定的復雜性，而想要從根本上規避應收賬款管理風險，就必須要從日常工作入手，盡快形成科學的應收賬款管理模式，對客戶信息和檔案資料進行收集和分析等，明確客戶的信用等級、建立客戶的信用檔案，定期對這些資料進行更新和動態化管理，充分應用數字化管理系統，建立健全應收賬款的監控體系和預警機制等，根據企業自身的實際經營狀況建立應收賬款預警標準額，對應收賬款的具體管理情況進行記錄和保存，從而為后續的應收賬款管理提供有力支持。

第四，提高管理層的重視程度，強化監督管理。國有建筑施工企業應收賬款管理工作是否能夠取得良好效果，很大程度上取決于領導層是否重視應收賬款管理問題，在今后的發展中，領導層必須要以身作則對應收賬款管理的有關事項進行了解，對其對企業長遠發展的影響進行綜合分析，建立現金凈流入意識，并將應收賬款管理作為重點工作來抓。同時，還需要扭轉過去應收賬款管理的錯誤思路，避免將同業主搞好關系、多親近等柔性措施作為應收賬款管理手段，建立科學合理的應收賬款管理措施，做好監督管理工作，確定應收賬款管理措施是否能夠落到實處，并對應收賬款管理中存在的特殊情況進行了解，從根本上避免制度措施無法落實的問題。

（三）事后階段應收賬款管理措施

第一，建立完善的應收賬款事后跟蹤體系。目前已經有一部分國有建筑施工企業開始認識到了應收賬款管理的必要性，但是其管理措施和管理思路仍然停留在比較淺顯的階段，并沒有在施工跟蹤管理方面取得有益成果，這影響了應收賬款管理的實際效果。

在今后的工作中，企業的應收賬款管理人員應充分調動自身的積極性，對目前已經形成的應收賬款進行分析，確定其無法順利回收的原因，并對各種各樣的應收賬款進行分類處理，對逾期較長的應收賬款進行深入研究，并尋找行之有效的措施進行催收。另外，國有建筑施工企業方面可建立專門的應收賬款回收小組，負責對不同種類的應收賬款進行跟蹤式管理，及時更新應收賬款回收的情況，并以此為基礎確定后續的回收措施等，從根本上保證應收賬款管理效果。第二，創新回收手段，降低應收賬款管理風險。國有建筑施工企業應收賬款管理水平受多方面因素的共同影響，想要保證應收賬款管理質量，除了要采取以上提到的幾方面措施之外，國有建筑施工企業還需要盡快采取多重措施，建立健全應收賬款回收制度，以創新為驅動力推動應收賬款的有效回收，把應收賬款管理的風險轉移到其他主體，通過有效融資避免應收賬款管理風險。

另外，隨著應收賬款管理工作的發展，一些企業已經開始認識到應收賬款管理的重要性，將其看作是企業發展的資源和資本，并采取了一系列措施進行應收賬款管理，比如有一些建筑施工企業就選擇了應收賬款保理方式，在進行融資的過程中，將應收賬款管理業務委托給金融機構，在一定程度降低了應收賬款管理難度。除此之外，政府部門也需要發揮應有的作用，結合目前國有建筑施工企業應收賬款管理存在的問題，建立相關的管理和監督制度，對違背合同內容、不按時支付應收賬款的企業進行嚴肅處理，為國有建筑施工企業應收賬款管理工作打下堅實的基礎。

三、結語

在黨和政府的正確領導下，我國的建筑施工行業近年來取得了前所未有的階段性成果，無論是施工技術還是建設管理措施，都較過去更加穩妥和成熟，這保證了我國建筑工程的整體施工質量，也為國有建筑施工企業發展提供了條件。但是與此同時也必須要看到，國有建筑施工企業應收賬款管理存在的問題十分嚴重，影響了企業的長遠發展，只有進一步加強應收賬款管理、優化管理措施和管理制度，才能把風險扼殺在搖籃里，為國有建筑施工企業帶來新的發展機遇。