高新技術企業會計核算與納稅籌劃要點研究

文/彭月芹（青島能源科技有限公司）

在激烈的市場競爭環境下，高新技術企業如何提升自身的綜合實力，優化管理水平，獲得更多的市場份額，是當前需要解決的問題。會計核算與納稅籌劃工作的開展，可以為企業的資金管理與稅務管理工作開展提供支持，能夠保證各項工作的有效性，可以避免出現資金管理不到位的情況，為企業可持續發展提供資源保障。如何做好會計核算與納稅籌劃工作呢？本文就此展開分析。

一、高新技術企業會計核算和納稅籌劃相關的內容

（一）高新技術企業的會計核算

所謂的會計核算，就是通過記賬、算賬、報賬的方式，經確認、計量、記錄、報告等環節，對主體經濟活動進行動態的管理，為會計信息使用者提供決策所需要的信息，以此保證經營管理活動順利進行。會計核算工作可以反映出企業的整體經濟活動，能夠輔助企業管理者了解企業的資產負債、利潤及資金運行情況，對后續管理工作的開展具有重要指導意義。會計核算不僅要反映企業過去已經發生的經濟活動，還要依據會計等相關規定及要求對未來的經濟業務進行預估，通過多種方式，反映企業整體經濟情況，為企業經營管理工作的開展提供數據支持，同時解決管理中存在的不足，促使企業可持續發展。

（二）納稅籌劃

高新技術企業的納稅籌劃，是指通過科學的手段與方法，對涉稅業務進行籌劃管理，實現合理繳稅與合法避稅的目的。高新技術企業納稅籌劃工作的開展，能夠減少企業的稅負壓力，為企業業務的開展提供更多的資金支持，促使企業穩定、長遠發展。

一般來講，高新技術企業可以利用節稅籌劃、避稅規劃、轉嫁籌劃等方式，實現節稅、減稅的目的。在三種不同的納稅籌劃中，節稅籌劃的風險相對較低，通過對企業生產、經營、籌資的籌劃，使企業享受國家的稅收政策，從而減輕企業稅負壓力[1]。避稅籌劃，主要以政府部門為主導，通過了解政府部門對避稅的態度，確定納稅風險，并結合企業的實際情況，選擇適合的方法進行稅務籌劃，實現稅務籌劃的目的。轉嫁籌劃，則是以調整產品價格的方式，將稅務壓力轉移給其他的經營主體，提升稅務管理水平的同時規避企業納稅風險。不同的納稅籌劃方式，有不同的納稅效果。在實際工作中，需要以企業實際情況為主，確定適合的稅務籌劃方法，以此提升稅務管理工作，促使高新技術企業穩定發展。

二、高新技術企業會計核算與納稅籌劃中存在的問題

（一）會計核算中存在的問題

1.會計核算機制有待完善

開展會計核算工作的目的是提升企業的業務與財務管理質量，需要與企業財務管理目標相結合，通過對款項、債權債務、收入成本費用等要素進行計錄、審核，為后續業務的開展提供數據支持。在實際工作中，企業管理層往往重點關注經濟業務與資源管理上，不夠重視財務管理工作，會計核算的相關制度不健全、管理機制缺失，無法規范會計核算工作流程與方法，導致會計核算工作出現權責不明確的情況，無法保證核算工作效果。

2.會計核算人員素質參差不齊

會計核算工作要求構建一支專業的會計核算人員隊伍，通過專業的方式方法推動會計核算工作開展，為企業決策與管理工作提供數據支持。當前高新技術企業會計核算工作，因為會計核算工作人員的專業素質與水平參差不齊，無法為工作的開展實施提供良好的支持。部分工作人員雖然具備財務方面的知識與技能，但是不具備會計核算能力，在日常工作中，無法按照會計核算要求開展工作，影響工作效果[2]。此外，部分工作人員缺乏嚴謹的工作態度與責任意識，無法保證核算工作的科學性與合理性，影響會計核算工作有效性。

3.會計核算工作效果不理想

通過對高新技術企業會計核算工作情況的分析，發現部分企業會計核算工作效果不理想，出現與實際脫軌的情況，無法為成本控制與造價管理的工作開展提供支持。造成會計核算效果不準確的因素有很多，包含管理理念、核算方式等。部分企業在會計核算中，運用的方法比較傳統，以人工為主，缺乏信息技術的支持，影響財務數據信息收集與處理效果，最終影響財務管理工作效果。此外，部分高新技術企業精細化管理不到位，在會計核算中出現一些問題，如核算數據與實際數據不符、漏項、多項等等，增加了會計核算工作難度，無法為企業管理工作提供準確的數據支持。

（二）高新技術企業納稅籌劃中存在的不足

1.風險防范意識薄弱

通過對高新技術企業納稅統籌工作情況的分析，發現企業內部工作人員缺乏風險防范意識，在納稅統籌的過程中，并沒有做好風險防范工作，影響企業的納稅工作。在納稅籌劃工作中，工作人員僅僅是按照相關的流程與要求完成崗位工作，缺乏系統布局意識，無法為高新技術企業發展提供支持。若這一問題得不到解決，將會影響企業的經濟建設，不利于我國高新技術產業的發展。

2.忽略與會計核算的聯系

會計核算，是高新技術企業管理者了解企業經營管理水平，保證合理決策的重要工作內容。在納稅籌劃的工作中，需要將會計核算作為納稅籌劃工作的前提，對財務數據與數值進行分析，以此保證納稅籌劃的科學性，避免籌劃風險帶來的消極影響。若是在納稅籌劃的過程中，過于重視稅務籌劃工作，忽略稅務籌劃與會計核算的結合，不能運用真實有效的財務數據解決問題，那么會出現籌劃風險，影響籌劃工作效果，不能保證納稅的合法性。

3.重視程度不夠

在高新技術企業中，存在對稅務籌劃工作重視程度不夠的問題。部分企業管理人員認為稅務籌劃是財務管理部門的工作，只需要該公司財務人員做好信息數據處理工作即可實現，不需要企業其他部門的參與。實際上稅務籌劃工作是一項系統性的工作，需要多個部門的參與，通過數據的收集與處理，才能保證稅務籌劃工作效果，實現節稅減稅的目的。但是因為管理者重視程度不夠，導致非財務職能部門很少參與到這一工作中，無法為稅務管理工作開展提供有效支持。

三、高新技術企業會計核算工作的要點

（一）完善會計核算制度

在高新技術企業會計核算工作中，科學合理的規章制度，可以規范會計核算工作，同時可以約束工作人員的行為舉止，能夠保證核算工作順利進行。因此，在高新技術企業運行的過程中，需要以企業經營情況為基礎，結合企業發展對財務的要求，建立會計核算制度，要求工作人員根據規章制度進行會計核算工作，以此提升財務管理工作效果[3]。與普通企業不同，高新技術企業需要將研究費用與業務經營的費用分開管理，以獨立的方式進行研究費用的核算，以此保證高新技術項目實施效果。會計核算制度建設，可以從以下方面入手：

第一，設置研發費用會計核算科目體系。在高新技術企業會計核算工作中，應該根據核算的需求，設計不同的核算目標，確定各個環節工作的費用與數據，圍繞此開展會計核算工作，以此保證會計核算工作的科學性。當確定會計核算科目后，可以根據需要設置明細科目和科目輔助，保證核算項目的全面性與科學性，為后續工作開展提供支持。

第二，確定會計核算需要的信息資料，要求工作人員做好信息資源的收集與管理工作。在會計核算工作中，不僅要進行項目的數據分析與研究工作，同時還要工作人員提供相關的資料信息，包括員工工資薪酬、原材料、開發費用等。通過相關資料與會計數據的整合，保證會計核算的科學性，為后續項目決策提供數據支持。

第三，加強對人員的管理，利用崗責制度、考核制度、激勵制度，提升會計核算人員積極工作的態度，使其自主參與崗位工作，為高質量會計核算工作開展提供支持。針對會計核算人員崗位工作中存在的問題，可以建立考核評價與激勵制度，結合員工的需求，為其提供個性化的管理制度，使其在制度的規范與約束下積極履行崗位職責，實現自身價值的同時，優化會計核算工作效果[4]。

（二）加強會計核算人員隊伍的建設

在高新技術企業會計核算工作中，不僅要完善管理制度，規范工作流程與內容，同時還要做好人員隊伍的建設，提升從業人員的專業素質與職業素養，使其全面掌握會計核算的方法與技能，并結合企業的實際情況做好核算工作，為企業工作開展提供專業財務支持。實際工作中，可以從以下方面入手：

第一，組織業務技能培訓。在理論培訓活動中，可以將高新技術企業業務工作的特點、財務內容等信息呈現出來，使會計核算人員對企業業務形成初步的了解，發揮自身的專業能力，做好信息的收集與處理，保證會計核算工作的效果。實際工作中，可以將會計核算方法、技巧作為培訓內容，為其提供實踐操作的機會，使其在實踐中掌握更多的知識與技能，提升自身的業務能力，并運用所學知識解決問題，為高新技術企業可持續發展提供專業支持。

第二，利用案例教學的方式，豐富工作人員的工作經驗，使其掌握現代化工作方法，并在日常工作中靈活運用。在培訓活動中，可以利用其他高新技術企業會計考核案例，引導會計核算人員在案例分析中積累經驗與方法，反思自身工作中存在的問題與不足，主動學習新的知識，提升自身的專業能力。案例分析的方式，能夠使會計核算人員對自身工作的重要性與必要性形成全面的認識，可以根據企業發展要求與規章制度，認真完成崗位工作任務，為企業經營決策提供保障。

第三，對會計核算人員進行信息技術培訓，使其掌握信息技術操作方法，并在會計核算中運用。在會計核算工作中，信息技術的運用，可以提升信息收集與處理效果，幫助管理人員更好地開展工作，對高新技術企業可持續發展具有重要作用[5]。在實際工作中，需要提升會計核算人員的信息技術操作能力，引導其運用信息技術開展崗位工作，提升會計核算工作效果。

四、高新技術企業納稅籌劃工作開展對策

（一）運用國家政策開展納稅籌劃工作

在高新技術企業納稅籌劃工作中，可以充分利用各種國家政策進行稅務籌劃工作，規范企業納稅的同時，減少稅務風險。首先，利用稅前扣除政策進行納稅籌劃工作。在納稅籌劃的過程中，可以依法將能夠稅前籌劃的費用及時進行扣除，將此與稅務業務分開，避免出現提前繳稅納稅的情況。在高新技術企業中，員工福利、激勵資金不在稅務籌劃范圍內。在納稅籌劃工作前，需要明確哪些資金需要稅務籌劃，哪些不需要稅務籌劃，并利用國家的政策，做好籌劃工作，以此保證納稅的科學性、合法性。其次，利用所得稅優惠政策進行稅收籌劃。納稅籌劃工作中，可以利用所得稅優惠政策進行籌劃，減少企業稅收金額的同時，提高企業的經濟效益，促使稅務管理工作開展。我國政府部門為了減輕企業的納稅壓力，出臺較多的所得稅政策，希望能夠為企業稅務管理工作提供一些便利[6]。納稅籌劃工作中，需要對國家的稅收政策進行綜合全面的分析，將國家政策運用在納稅籌劃中，減少企業繳稅金額的同時，為企業業務與高新技術項目研發工作開展提供更多的資金支持。最后，運用稅收優惠政策進行納稅籌劃工作。在稅務管理工作中，將國家對高新技術企業的扶持政策作為納稅籌劃依據，對企業內部各項工作進行多方面的分析，強化稅收籌劃工作效果。

（二）加強與稅務機關的互動

在高新技術企業納稅籌劃工作中，應做好與稅務機關的互動與溝通，了解國家新出臺的政策與要求，并將此作為稅務籌劃工作的依據，保證規劃工作的合理性和合法性。我國不同地區有不同的稅收征收標準，企業納稅籌劃工作人員對信息的理解不透徹或者掌握信息不全面會影響納稅籌劃工作。通過與稅務機關的溝通與互動，可以了解我國稅務工作的實際要求，并且將此運用在稅收籌劃中。這樣一來，不僅可以保證稅務籌劃工作的有效性，同時可以優化各項工作效果，對稅務籌劃工作具有重要作用。在企業運行的過程中，需要加強與當地稅務機關的溝通，做好稅收征收標準、稅務政策等信息的交流，使高新技術企業稅務人員對此形成深刻的認識，并在后續工作中靈活運用，因此實現納稅籌劃的目的，促使企業工作進一步開展。

（三）提升納稅籌劃人員素質

高新技術企業納稅籌劃工作中，對從業人員有較高的要求，明確納稅籌劃工作對企業發展的意義，要求工作人員根據企業業務情況選擇適合的方法開展，以此保證納稅籌劃工作的有效性。在實際工作中，可以從以下方面入手，提升籌劃工作人員的專業素質與職業素養。第一，做好國家政策的培訓，使稅收籌劃人員對國家的稅收政策、高新技術企業發展特點等詳細了解，并主動利用國家稅收政策開展工作，以此提升稅務籌劃工作的有效性。這一工作的實施，不僅可以優化企業稅收籌劃人員的政策意識與合法工作意識，同時能夠推動各項工作開展，為企業可持續發展提供助力[7]。第二，對稅收籌劃人員進行業務能力方面的培訓，將稅收籌劃的方法、工作技巧傳授給稅務籌劃人員，使其在培訓中獲得更多的知識技能，為高效開展工作提供支持。通過多種方式，提升稅收籌劃人員的職業素養與業務能力，使其掌握稅收籌劃工作方法，并在高新技術企業工作中靈活運用，為接下來工作開展做好鋪墊。

（四）增強稅務籌劃與會計核算的聯系

在高新技術企業中，稅務籌劃與會計核算的關系密切，是提升經濟效益與資源管理效果的重要因素。為了提升稅務籌劃與會計核算工作效果，減少潛在的風險，可以建立一體化平臺，借助會計核算數據，為稅務籌劃工作開展提供數據支持，以此提升稅務管理工作的有效性。此外，還應加強各個部門之間的互動，針對高新技術企業中存在的風險進行充分溝通交流，利用稅務籌劃與會計核算的方式規避風險，提升企業的風險防范能力。通過會計核算與稅務籌劃的銜接，優化兩項工作的效果，為企業進一步發展提供保障。

五、結語

總而言之，在高新技術企業稅務籌劃工作中，由于管理制度、人員素質、風險防范意識等方面的問題，影響了會計核算與稅務籌劃工作的效果。實際工作中，需要完善會計核算制度，提升工作人員的核算能力，以此保證核算工作的有效性。同時通過與稅務機關的溝通，加強對國家政策的了解與運用，做好納稅籌劃工作，使納稅籌劃工作在專業隊伍的支持下有序進行，促使高新技術企業經濟建設與發展。