企業內控制度的建立與完善分析

梁福蘭

(廣西壯族自治區扶綏種畜場，廣西 崇左 532199)

現階段，我國經濟正處于高速發展期間，各個行業都在適應市場的變化，不斷變革深入發展，在國民經濟水平穩步增長的同時，企業單位競爭壓力也嚴重加劇，需要重視對企業內部發展進行調整。從現階段企業內部機制變革來看，需要解決企業單位內部控制問題。企業單位內部控制是企業單位發展的基礎，主要是指企業領導層以及全體從業人員共同參與得以實現的，能夠對企業單位財產具有的安全性進行維護，從而顯著提升企業單位資產質量，保障企業單位能夠貫徹落實國家各種法律法規，促使我國企業單位日益壯大。

1 當前企業內部控制制度建設存在的問題

1.1 內部控制制度問題

內部控制包含審核機制、獎懲機制及風險評估機制。此3種機制有相互作用的效果，可以促使企業單位正常運轉。但是，就現階段企業單位內部控制制度來講，上述3個層面均存在著或多或少的問題。從獎懲機制來看企業單位的內部控制，并沒有對獎懲機制貫徹落實，有些企業單位中設定的獎懲制度如同擺設，懲罰和獎勵的力度不足，很難在根本上將工作人員的工作熱情及積極性激發出來，又沒有顯著的震懾作用[1]。加之，獎懲制度需要具有公平和公正的原則。但是有些企業單位內部控制環節中獎懲制度，僅是對個別員工存在作用，并沒有對領導人員有約束作用，這就造成領導層不能夠做到以身作則，沒有對自身行為進行規范，從而導致內部控制不佳。企業單位審核制度層面上從業人員流動性不強，不能夠保障審計部門可以廉潔公正的執行各種公務。在風險評估層面上企業單位制定的評估準則及目標不夠精確，在評估環節中技術欠佳，從而導致評估結果不盡人意。

1.2 內部控制制度管理較為落后

企業單位的內部控制制度問題主要表現在人才引進制度不先進、產權制度不夠完善、管理制度信息化低下3個層面上。產權制度不夠完善主要體現在：企業單位的內部工作人員有挪用公款狀況出現，企業單位的部分工作人員思想覺悟相對較低，并沒有樹立起較優的職業觀和價值觀，造成把公款私用狀況時有發生，導致企業單位發展和生產受到嚴重阻礙。人才引進制度不夠先進主要體現在：目前企業單位的內部控制從業人員具有較強的固定性，由于企業單位的人才流動性不是十分強，對此很難將新興技術性人才引入其中。師資較老的工作人員，因為工作環境較為安逸，崗位競爭意識缺乏，導致老員工企業運行、發展價值、個人勞動價值和社會發展價值意識較為淡薄，造成工作環節中出現責任心不強，懶散狀況，導致企業單位的內部控制不能夠和諧順利開展。管理制度的信息化程度不足主要表現在：企業單位的內部信息、數據傳輸質量和效率較為低下，有部分企業單位內部控制制度在革新推進的環節中，并沒有將技術化、現代化及信息化引入其中，導致領導人員缺乏對銷售、進貨和合作方案的全方位了解，造成企業單位的內部管理質量和效率沒有達到預期效果，企業單位生產銷售水平下降。

1.3 革新內部監督評價系統，確保企業單位各環節工作可順利開展

企業單位內部監督評價系統，作為企業單位糾正自身錯誤的關鍵性組織?？梢宰饔糜谄髽I單位，生產經營各個環節中，例如重大事項決策、資產使用與管理、物資采購工程項目、責任人派出、資金管理對外擔保等[2]。但是，現階段有部分企業單位內部監督與評價部門出現形式化和表面化狀況。并沒有對企業單位運行的各個環節進行強而有力的監督和管理，導致企業單位的內部控制制度并沒有貫徹落實，造成監督管理的作用大幅度降低。

2 加強企業內部控制制度建設的對策措施

華中科技大學產業集團近幾年根據《企業內部控制基本規范》以及《集團公司腐敗風險預警防控工作實施方案》，為有效防范企業腐敗及經營風險，針對企業重大事項決策機制風險、資產使用和管理的風險、企業資金管理及對外擔保風險、物資采購及工程項目風險、企業負責人派出及監管風險等多個重點領域，不斷完善集團內控制度，加強企業規范管理。集團現有涉及經營管理、財務審計、干部管理、黨風廉政建設等各類制度55項，已建立較完善的集團內控體系，風險防控制度措施也較健全，集團風險防范及預警能力有效提升[3]。主要有以下幾點做法。

2.1 企業重大事項決策機制方面

產業集團依法設立董事會、監事會，建立了較為規范的現代企業制度和法人治理結構。出臺集團黨委會、黨政聯席會、董事會、監事會等會議事規則，①加強集團黨委對重大經營事項決策的參與；②集團及其控股企業的重大經營管理事項則嚴格按照決策權限，提交校經資委、校黨委常委會或校長辦公會研究決策。各全資、控股企業根據《公司法》和《公司章程》依法設立企業的股東會、董事會、監事會，明確職責權限及決策流程，形成科學、民主的決策程序和有效的激勵、監督、約束機制[4]。

2.2 資產使用和管理方面

根據資產管理的相關規定，制定《集團對外股權投資及退出管理規程》，對企業在全部存續期間發生的各種形式的股權變化、資產買賣、對外投資、合并、分立、公司撤銷等經濟行為，針對國家政策、操作流程、工作規范上進行指導和培訓，使企業能清晰辦理資產的各類事項和工作流程，確保集團資產安全完整和保值增值。

2.3 企業資金管理及對外擔保方面

制定集團公司現金管理辦法、財務支出審批辦法、差旅費管理辦法等制度，并在15家全資、控股企業統一安裝網絡版財務核算軟件，實現對企業財務信息的遠程實時監管，定期開展“規范財務管理”的專項檢查。出臺集團公司對外擔保工作管理辦法，加強集團公司及所屬企業擔保業務的內部控制，規范擔保行為，理順擔保程序，約定擔保責任和義務，防范擔保風險。

2.4 物資采購及工程項目方面

加強企業采購管理，出臺采購管理的相關制度，對集團采購范圍、采購原則、采購方式和采購程序進行了詳細規定，并對招標和非招標采購方式限額標準提出了明確界限，為公司采購工作提供了根本依據，提高了采購質量和效率，規避采購風險。

2.5 企業負責人派出監管方面

遵循干部管理權限，通過集團黨委會集體研究，按照規定程序向經營班子或董事會提出意見和建議。通過加強對企業負責人業績考核及薪酬管理、規范企業職工持股、投資行為，有效規范企業負責人的目標考核、薪酬管理及個人持股行為。加大對產業集團派出董事、監事及高級管理人員任職資格、任免程序、工作職責、履職管理及考核管理，制定《集團公司派出董事、監事及高級管理人員管理辦法》，切實保障集團公司作為法人股東的各項合法權益。

2.6 企業內部審計監管方面

加強企業內審工作力度，制定《集團公司關于建立健全審計監督體制機制完善審計監督的意見》，充分運用內部審計監管手段，對全資、控股企業開展各項審計工作，以企業負責人離任或任期經濟責任審計、財務收支專項審計、財務預算專項審計、專項檢查等多種方式相結合，加強和規范集團及所屬企業的內部管控，提高企業經營管理水平和風險防范能力，促進企業的可持續發展。通過內部審計發現所屬企業的主要經營風險及內部控制重大缺陷，督促企業迅速排查和積極整改，著力降低企業的經營風險。通過內部審計敦促所屬企業及時新增、完善和修訂企業內控管理的各項制度，企業的各項重要業務活動和關鍵業務流程合法合規。通過內部審計增強所屬企業關鍵崗位人員的風險意識，規范履職行為，按照制度規范履職行權。加強企業內控理念、專業知識、流程的培訓和指導，提升全員風險意識，建立具有風險意識的企業文化。

2.7 借鑒國內外先進經營策略，建立起針對性風險評估體系

在對企業單位內部控制制度進行改善的過程中，需要重視風險評估系統的建立，意識到其關鍵性。企業單位在對風險評估系統進行革新時，需要積極借鑒國內外先進經驗以及技術，做到取其精華去其糟粕，把精華部分和企業單位內部發展實際狀況有機地結合在一起，建立起具有較強實用性的企業單位內部控制風險評估體系。在對體系建設過程中，不可以只停滯在企業單位內部風險評估系統的建立層面上，還需要明確企業單位整體發展狀況。加之，企業單位還可以聘請國內外企業風險評估層面上的專業人員，對企業內部現有的風險評估系統進行革新，定期進行檢查與維護，保障企業單位的內部風險評估系統，可以精準、高效率的運行。

2.8 運用互聯網技術，實現一體化及信息化的管理

企業單位的內部控制制度，不單是在企業內部背景之下提出，更需要積極響應時代發展。伴隨著社會技術水平的提升，企業單位的內部控制需要積極將網絡化和信息化引入其中。還可以建立起信息記錄系統，把企業單位的有關數據信息，運用計算機設備記錄便于查閱和運用，從而降低存儲空間的運用和紙質材料的運用。企業單位財政部門和審計部門，需要運用網絡信息技術，不但可以降低信息記錄錯誤、概率，還可以顯著降低工作人員負擔，提升工作效率。

3 結束語

如今國際市場及國內市場經濟變化莫測，企業單位若是想要在激烈的市場競爭環境中處于不敗之地，必須要重視對企業單位內部控制制度的革新。促使企業單位內部各個部門都能夠協同并進，以便于帶動企業單位整體生產經營管理水準，確保企業單位經營效益更優化，服務結構更優質。