財務會計工作中審計方法的實踐運用研究

趙淑芹

（山東省聊城市茌平區民政局，山東 聊城 252100）

我國企業之間的競爭愈演愈烈，其中財務舞弊現象也逐漸加劇，企業內部的經營環境正遭受著嚴峻的考驗，為了保證企業能夠健康穩定地發展下去，必須針對財務管理工作進行有效的改進，結合當下的發展需求，進行具體機制的優化。從財務工作和審計工作兩個方面，保證公司內部財務管理的高效性，從監管部門的履職失效說起，分析當前財務會計應用審計方法存在的不足，并結合當前的發展現狀和企業內部經營情況，展開具體的實踐性研究。希望從加大監管力度、結合新式業財融合理念和風險導向審計，提高財務會計的工作水平和審計工作質量，并按照企業的需要進行有關人員的培訓工作，從根本上保障工作源頭的準確性。

一、財務會計應用審計方法的問題現狀

（一）監管部門履職失效

提到企業審計工作，我們通常都會想到企業外部會計師事務所，但事實上，在企業內部也具有相應的審計部門和審計人員，但由于當下在多數企業管理機制中，針對審計部門所賦予的職權相對不足，使得其進行具體的財務審計工作中缺乏充分的話語權和約束能力，受限于其他管理部門或行政部門的指揮，對于各職能部門的內部的業務數據，以及信息可能獲取的不夠全面，相對可利用的資源不夠充分，造成了企業內部審計監管的效果不夠理想，對于各部門的實際工作情況難以做到準確的衡量，針對企業內部的實際運動情況也難以把握，可能會造成資金使用效率不理想的情況，導致資金浪費。并且由于其在企業內部進行工作隸屬于財務管理部門，其缺乏足夠的獨立性，并且審計責任分配不夠具體，容易出現工作人員沖突的現象，進一步加劇了企業經營狀況不佳、經營收益降低到不理想狀態。

（二）忽略風險評估機制

當前的審計工作通常進行的是事后審計，對于可能存在的未來風險缺乏應有的關注，使得企業內部參與審計工作的財務人員，對于未來可能存在的經營風險也沒有進行科學、定期的評估，或者是僅對短期計劃和部分項目工程做了相應的風險評估安排，而對于企業整體的發展和市場內部的風險，沒有進行充足的評估安排。使得整體風險評估質量不佳，同時也由于財會人員沒有進行過系統的風險導向審計內容培訓，使得其風險評估能力相對較弱。對于企業所承擔的財務壓力、經營壓力等難以制定出合理的應對措施，進而造成了企業財務風險有逐漸擴大的趨勢，并且由于當前有部分財務會計人員對于企業的現金流部分關注度不夠，使得企業可能存在與資金周轉不開的情況，進而增加了企業的經營風險和財務風險。

（三）審計工作不夠規范

在財務管理體系中，針對財務會計人員其所接受的知識和培訓都更偏向于財務會計工作方面，而對于其審計方面知識內容的培養相對較少，以至于公司內部財務管理人員的審計能力和經驗不足，也缺少對審計工作應有的重視。在具體的實踐工作當中更加注意對業務往來、賬目資金、數據核對以及財務信息加工處理等方面的工作，對于各環節的審計工作進行的不夠細致和全面，在很大程度上增加了財務數據出現錯賬、漏記的問題情況，進一步提升了財務管理工作的風險性，并且在具體的審計層面，企業內部的審計標準相對制定得不夠清晰和明確也沒有涉及科學合理的配套制度。內部控制處于失效的一種管理狀態，進而造成了審計方法的限制性應用。

二、財務會計應用審計方法的實踐路徑

企業當前為了長遠發展，必針對自身內部財務展開了適度的整改，其中財務會計工作是一項針對資本進行控制的過程，是一種評估企業財務狀況的手段，能夠及時做出結論及報告，針對企業的運轉程序，以及評估審核工作做出合理評價。在保證企業發展、進步的同時，財務工作、審計工作也應該跟進其步伐，展開企業經濟的有效了解，對市場環境進行嚴格、合理的規范處理，為企業內部管理者提供可靠、有效的數據信息，為其能夠做出正確的經營決策提供良好的信息基礎。為了充分提高企業的實際運營效率，需要進一步融合財務工作與審計工作，為企業日后獲得良好的經濟效益打下堅固的基礎保障。財務會計與審計不僅有相同點，也具有一定差異性，在具體融合期間，需要將兩者充分運用，才能從根本上保證提供可靠的數據支撐，進而提高企業的經營決策更加可靠，值得注意的是，企業內部審計應該符合國家有關規定，能夠運用合理、科學的措施和方法針對被審計單位的經營決策提供有效監督，具體評價其經濟責任，鑒定被審計單位的實際經濟狀態，從根本上改善被審計單位的經營狀況，促使資本有效回流，收支得到平衡。進一步提高其經濟效益，展開獨立性的監督活動，針對具體經濟活動展開監督，所以企業的實際發展狀況，是審計工作在開展之前需要重點關注的問題事項。在企業內部財務管理體系中，有效的融合財會工作和審計方法，有助于企業充分發揮出自身的優勢，幫助其創造出更明顯的經濟價值，也能促進社會的良性發展和進步。

（一）加大內部監管力度

結合當前財務會計應用審計方法的問題現狀進行分析，發現現階段企業內部的監管部門存在履職失效的現象，使得整體審計工作的質量不佳。為此，企業應該從經營狀況出發，對財務管理工作提出科學、規范的要求，針對企業內部治理結構展開進一步的完善，包括流程、內容以及制度等都需要進行全方位的重新構建，并在企業管理層之間進行有效地組織評審活動。針對企業內部監管制度的失效進行全面的評估，以便于選出合適的審計方法展開財務會計工作。比如：由于企業內部交易往來的復雜性，在以往的審計工作中考慮到成本問題，可能通過雙方的信件交流進行溝通，但為了保障審計工作的可靠性和有效性，企業可以安排專門的審計人員前往被審計單位，通過對該單位內部進行實際考察，同時利用問詢法、觀察法等最有效的調查方法，展開審計工作。盡最大可能保障獲取審計證據的真實性和可靠性，有對于資金的保管和利用以及存貨的盤點等都要做到認真和細致，保障公司治理內部視角的內控穩定性，并根據檢驗結果形成記錄，事后與被審計單位的書面資料進行對賬。負責審計的工作人員，可以采取查詢賬目記錄的方式，觀察企業內部資金的使用情況，并針對其中遺漏環節或可疑環節進行全面的分析和調查，利用盤點的方式，展開對報表下資金、存貨以及固定資產等資產項目的驗證，從根本上保障資金的準確，進而保障被審計單位嚴格按照行業監管的規則標準，以及企業內部管控制度進行具體的經濟活動，發揮出審計工作的實用性價值。

（二）融入業財融合理念

盡管企業內部的審計與外部審計存在一定差異，但是都需要保障審計人員到獨立性不受影響，所以為了有效地提高審計工作的質量，企業內部管理者應該組織建立專門的審計職能部門，使審計人員能夠全身心地投入到企業的審計工作中，通過收集被審計單位財務數據和資金的往來情況，以及考慮到各管理層及職能履行的狀況，結合有效的審計機制出具企業內部審計報告，需要注意的是，在取得充分的審計證據后，參與審計工作的財務人員應該充分考慮企業的戰略目標，結合企業內部財務管理的工作制度，進行全面、系統、科學的審計方案設計，針對審計環節需要重點關注的事項以及審計操作流程進行進一步的明確，進而提高審計工作的可靠性和真實性，當下針對企業內部的財務工作和審計工作提出了更高的要求，也逐漸形成了一種全新的理念，即業財融合理念。這是為了減少出現財務人員所掌握數據錯誤和缺失的情況，所提出的區別于傳統審計方式的創新理念，為了能夠保障企業內部業財融合理念的貫徹落實，在展開具體審計工作的期間，財務人員可以利用逆差法進行審計工作。要針對所掌握的會計報表進行嚴格的審查工作，對其中可能存在記、錯記的財務數據進行檢驗，并依據檢驗結果展開財務報表、交易往來、賬目記錄、會計憑證等方面的檢驗，有效地展開具體的審計工作。提高了企業內部財務數據的利用程度，也減少可能出現漏報、錯報的審計問題，極大地縮短了搜集財務信息的時間，以更為高效的方式發現公司內部治理結構存在的問題。比如：根據前文所說的在企業內部應該建立風險導向審計來說，負責參與審計工作的財務人員，也應該依托風險導向的控制機制，結合抽查法、實物驗證法的審計方法，進行企業內部業務情況的有效監督，有助于審計人員及時地判斷，在審計工作中應重點進行審查的問題，并按照經濟業務的差異性，制定出不同的審計方法。從多個方面保障審計工作的有效性和審計人員的獨立性，進而提高內部審計報告的準確性。

（三）集合風險導向審計

當今社會中企業倒閉、舞弊、強制退市等現象時有發生，這也就表明在企業內部存在有一定的風險性問題，針對企業內部進行財務管理工作，也可以推測出會產生一定的風險狀況。所以針對企業財務人員而言，其對于企業所處的行業大環境必須進行全方位的了解，憑借專業的工作經驗和判斷能力，針對具體的審計工作事先確定好需要重點關注的問題，以及可能會出現財務風險的環節重點關注，盡最大可能減少發生財務風險的可能性。具體而言，財務工作人員可以結合具體的經濟業務，針對部門或各項經濟合作展開全面的審計調查，通過探尋業務表現出的性質來判斷部門階段性工作展開是否合法、合理，并結合被審計單位的內部環境、經營狀況以及現金流量等多個方面一同入手，展開更加全面、具體的風險評估活動。近幾年，隨著經濟的進步以及社會的發展，對于財務人員及審計人員的工作質量和工作效率提出了更高的要求，為了提高審計工作的效率，可以通過構建風險評估模型來提高對被審計單位財務風險的評估工作，以被審計單位的資產和負債比率為基礎，計算出被審計單位的凈收益數額，按照計算結果對于審計工作的實施流程、組織方式等方面進行科學的規劃，并要求被審計單位提交財務報表、預算編制表等具體的書面記載資料，按照檢查出被審計單位的實際經營情況，展開審計工作。并得出相對精確的審計結論，結合風險評估模型可以有效找出可能造成企業發生財務風險的因素，并對風險發生的后果做出判斷。

（四）展開職業培訓活動

多方主體共同參與產生了企業財務活動，并且活動內部財務數據在動態的變化過程中進行波動，企業內部各項經濟活動，都會造成企業賬面數據的變化。所以針對審計工作人員來說，必須具有過硬的專業勝任能力，能夠準確地預測企業未來幾天的盈余資金金額的情況，并按照預測結果進行記錄。針對企業內部過期無用的信息，要進行及時刪除。保證企業內部財務信息的可靠性、準確性和及時性，并且參與審計的財務人員必須要對具體的審計流程進行全面的了解，并能夠根據需要展開資金數據的收集工作，為財務會計審計工作的開展提供充足的審計證據。并按照實際工作情況進行審計方法的選擇，減少出現審計失效的狀況。同時參與審計的財會人員必須保證自身立場的公正和客觀，從根本上保障整個審計流程的客觀性、審計結果的可靠性、審計流程的公正性等，并定期參加職業培訓活動，通過不斷強化自身的專業能力，提高日后審計工作的質量，保證自己參與的審計工作是以被審計單位的實際情況為依托進行，進而保證得到高質量的審計報告。

三、結束語

綜上所述，提高企業內部財務管理的工作水平，能夠增強企業的競爭能力，推動企業可持續發展，因此，在財務管理體系中，應該加強財務會計的工作質量和審計方法的應用效率，在公司內部制定一個完整的監管體系，并設置相應的規范要求，既保證財會工作的有效監管，同時也能夠督促審計人員提高自身專業性水平，形成與企業發展一致的前進目標。