基于業財融合的財務轉型研究
——以中興通訊為例

陳歆悅

(南京審計大學，江蘇 南京 211815)

一、 引言

隨著科技的不斷更新換代，企業不僅面臨著日益激烈的市場競爭，傳統的組織結構模式也難以適應復雜的經濟環境，財務管理體系的落后導致與業務流程無法銜接。 這促使企業站在全局的高度審視企業戰略發展，對企業的經營流程和組織結構進行優化和升級[1]。 而在這個過程中，核算與監督不再成為財務工作的全部，財務部門要結合企業目標與業務，在業務流程中增加節點審核，增強企業內控，高效配置企業資源。 何瑛和彭曉峰認為根據企業戰略主動轉型并構建適應企業發展的財務管理模式，為企業的管理層提供決策支撐，可以幫助企業在激烈的市場環境中不斷開拓，促進企業發展[2]。

業財融合新模式的目的是逐步挖掘財務深層次的服務職能，不僅僅是過去企業架構中的傳統基礎層面。 作為財務管理的重要工具，業財融合利用信息管理，將企業財務管理與業務工作相互融合，促進業財信息一體化的形成，使得財務部門更加了解企業內部的業務流程和資金使用情況，同時業務部門也能理解財務管理和企業的戰略發展規劃。 通過這種方式，財務人員可以提高財務分析報告的準確度，更好地進行企業的財務規劃和風險評估，業務部門可以更精準地把握企業的盈利狀況，以企業利潤最大化的目標對業務進行優化升級，雙方共同協作，使得企業的運營和發展更加長久穩定。

二、 業財融合下企業財務轉型的意義

(一)優化財務管理模式

企業在研發生產和日常經營的過程中，往往會想要在各個方面降低成本、提高勞動生產率，最后達到增加利潤的目的。 與此同時，隨著信息技術的不斷更新換代，企業還需要整合內外部數據和信息，提高信息系統的準確性和決策相關性。 借助大數據應用平臺和智能化、移動物聯網和云計算等技術支持，企業資源系統建設和運行不僅需要業務部門的配合，還需要財務人員的支持，提高維護和使用資源的有效性，發揮財務職能在企業運營過程中不可或缺的作用。

在業財融合的模式下，各部門的職能不是相互獨立的，更加強調合作和配合，財務不僅僅作為傳統的憑證和報表的事后分析處理者，而需要從企業整體的局面去看待財務工作，貫穿內部業務流程，對業務進行全方位的判斷，全面結合事前預測、事中審核和事后分析等步驟，及時為企業提供更多相關信息，優化財務管理模式。

(二)為管理層決策提供更多支持

大數據時代，財務部門統計的財務數據信息是管理層決策的重要依據之一，在業財融合的背景下，財務信息還可以囊括企業的業務情況和運營能力等。 財務部門需要在大量的數據中挖掘價值，發現規律，提升數據的使用效率，同時還需要注重非財務數據的信息收集，分析生產要素在業務和財務中的信息關系，對企業內外部的各種信息進行合并吸收，從中發掘對企業有利的資源信息。 企業內部的流程或系統中的問題都可以利用數據平臺和大數據技術找到更加有效的辦法，對業財融合整合的數據進行深入剖析，提高管理層對業務和財務信息的使用效率，為管理層和經營者提供動態和準確的經營信息，以便更好地進行分析和決策，確定企業未來發展的戰略。

信息循環、業務循環和管理循環是企業內部的重要組成部分，新時代技術的發展作為基礎工具可以建立信息處理系統，促進財務信息在企業內部的作用和地位，并且和業務循環以及管理循環相融合，對業務流程進行一定的財務控制和審核，提供業務支持，同時根據業財融合的信息提供決策報告。

(三)提高企業效率和盈利能力

在大數據時代，財務工具的不斷更新換代促進了財務人員逐漸脫離傳統的會計模式，自動化和智能化的系統快速提升了會計人員的工作速度，不斷突破人力的局限性，財務人員也因此可以將更多的時間和精力轉移到更有創造性的工作內容上。 財務生產效率的提升大大改善了財務人員的困境，提高了企業的管理水平，使得企業可以更加高效地進行資源和人力配置，同時借助數據系統分析數據中的隱藏價值，提前洞悉企業發展前景。 財務轉型后提供的更多有價值的信息，都可以在前端業務系統中得到有效的反映。

企業使用業財融合模式，還可以根據流程對各個環節進行成本把控，提高生產過程和日常經營的成本管理效率，更好地配置企業能力和資源，實現效益的提升，增強盈利能力。

(四)提高企業風險把控能力

財務數據信息化是將數據進行收集、整合、分析和管理，信息化系統的不斷升級優化和互相之間的鉤稽關系，不僅可以全面地記錄企業業務的每一步數據和流程，還可以有效降低企業內部控制的風險。財務部門提升了數據分析能力，可以對企業內部潛在的風險進行一定的預判，在關鍵節點上進行提前部署和復核把控，而作為財務人員不僅可以提供事后數據，還可以在事前和事中有效保證企業業務的準確性和規范性，通過逐步完善的內控機制，提高企業風險控制的能力。

三、 業財融合下財務轉型的路徑

(一)財務部門職能的轉變

傳統的財務部門大多將部門的資源和人力放在憑證和報表的制作和核對上，隨著環境的變化和科技的進步，財務已經可以更加高效地處理財務流程。除此之外，財務還可以參與到企業價值鏈管理和業務把控的過程中去，提供決策支持。 馬貴蘭認為想要更好地進行財務職能的轉變，就必須要對財務結構進行調整，優化資源配置，使得財務人員從枯燥的重復性工作中脫離出來，轉變為可以承上啟下的連接者[3]。

財務要想實現轉型，首先要提升財務的運行效率，比如財務人員處理每一項基礎工作的安排和從核算型向管理型轉變的意識；其次，需要提供業務支持，財務人員需要充分了解企業日常運營和生產的內容，深入企業的價值鏈中，以提供必要的業務支持和關鍵點內控；再次，提供決策支持，財務部門除了收集日常業務和財務數據以外，還要進行整合和數據的深度分析，將數據轉換為可利用的信息，幫助企業各層次的管理者提供有效信息，從企業整體宏觀層面對決策產生有利影響。

(二)財務共享中心系統的構建

田高良等認為企業財務轉型意味著財務流程的革新，財務共享服務是財務流程結構上的重塑，財務機器人是財務流程信息技術的落地，因此，財務機器人、財務共享服務、財務轉型可以形成一系列的企業信息化技術升級[4]。

財務共享中心作為財務轉型的第一步，也是財務轉型的基礎，大多數企業的財務管理者已經有意識地分步進行財務變革，但是財務運營能力的提升不是一蹴而就的。 首先需要放眼全局，將工作內容聚焦到業務的部分，只有對財務重復性和易于標準化的工作通過系統形成標準流程，達到降低成本和提高財務工作效率與質量的目的，為財務轉型提供基礎，財務人員才可能承擔更多的職能。

財務共享中心服務將財務和業務工作根據不同的需求和種類劃分為不同的標準化流程類型，企業內部不同部門和人員都通過流程來進行協同辦公，互相聯結的系統和流程是財務共享中心的核心。 李聞一等指出財務共享中心把以往企業內部相對零散的業務進行了整合和統一，進行了專業化的分工，避免了大量重復性工作，也給財務部門減輕了確認和復核的壓力，重塑了企業的運行結構[5]。 財務人員不再是一人負責項目或子公司，而是每個人負責多個子公司或供應鏈端相同業務流程上不同的節點。財務共享中心通過線上流程，還可以在一定程度上減少面對面的溝通成本和時間成本，即使不在同一個組織或者區域，也可以高效處理工作。

財務機器人高度自動化和極高效率的工作處理能力，可以幫助財務人員完成基礎性和重復性較高而且相對規則更為標準的業務處理工作。 財務機器人可以為財務共享中心非常實用和高效良好的后端操作系統打下基礎，不改變系統的原有結構，以高速和低成本提升財務共享系統的業務處理能力，實現系統對企業業務和運營的最大助力。 目前，財務機器人已經可以參與到系統流程的審核、數據管理和憑證推送等方面。

四、 中興通訊的財務轉型

(一)中興通訊構建的財務共享體系

1. 中興通訊財務管理新模式

中興通訊股份有限公司成立于1985 年，其財務共享中心建立于2005 年，可以稱之為國內率先積極謀求業財融合和財務轉型的一批企業之一，總共負責100 多個國家分支機構的資金管理和賬表出具。

中興通訊根據企業組織結構，構建了三位一體的財務管理新模式，包括戰略財務、業務財務和共享財務。 戰略財務是站在集團宏觀層面對企業業財融合進行全局的把控和管理，并制定財務決策，建立財務內控監督機制，為公司領導層在進行全局匯總的時候提供有效的業財融合數據信息。 業務財務則是深入業務條線，基于業務價值鏈進行財務系統的支持，對業務部門的流程進行資金和核算把控，盡可能提高流程效率，促使企業價值最大化。 楊寅和趙立彬指出共享服務是企業的系統核心，包括了會計核算、資金管理和數據整合等，作為企業的交易處理中心，為財務流程的提單和審核都提供了堅實的數據和系統。 這樣的管理模式使得財務和業務部門可以更好地進行合作，使得財務更好地發揮自己的職能作用，滲透到企業業務的不同環節進行事前預防和事中把控，降低財務風險[6]。

2. 中興通訊業財融合系統的建設

唐勇和胡先偉指出信息系統的建設作為業財融合的基礎，關鍵在于利用一個數據庫來整合和統一企業的信息數據[7]。 通過信息系統的設計，加強集團對各個分支機構的控制和財務資料收集的問題，對子公司或分公司的財務信息精準把控，降低內部風險，避免子公司或分公司對自身會計信息的過度干涉導致的財務舞弊等情況，同時提高了全集團的工作效率。 信息系統的建設主要包括財務核算、商旅系統、影像系統和電子檔案。

中興通訊的財務核算系統主要是滿足財務人員的日常業務工作需求，包括應收應付、固定資產、存貨、資金管理等方面。 財務人員實施職責分離和分步審批機制，每項業務流程都有不同的人員進行不同節點的錄入和審核，并設立輪崗制度，每位操作人員都只能在已授權的范圍內進行日常會計處理工作，而系統后臺管理人員與操作人員互不干涉，后臺管理人員只負責系統的日常運行維護，沒有對財務信息數據的訪問權限。

中興通訊在2009 年建立了商旅系統，為集團員工出差報銷提供了極大的便利。 員工在有出差計劃的時候就可以提前提交出差申請單，部門經理及相關負責人審核通過后就可以聯動通過系統預訂酒店和機票，而費用則由與集團簽訂框架協議的合作酒店和航空公司統一進行結算處理，使得員工不必擔心預先墊付后很長時間無法報銷。

企業業務流程過程中影像系統的構建極大地便利了會計憑證的流轉、審核和查閱，也為電子檔案管理奠定了基礎。 首先，員工通過規范化流程進行單據申請，流程生成后就會形成唯一單號，通過掃描儀進行掃描上傳原始憑證影像并和單據進行定向匹配，報賬系統的影像可以根據單號或條形碼進行隨時查閱和審核。 單據流程通過各級節點審核完畢后，員工需要將原始憑證交至財務部，進行入賬和紙質檔案管理等后續工作。

電子檔案系統以企業報賬系統和影像系統作為基礎，還可以和業務系統、企業OA 系統、人事系統、庫存管理系統等進行后臺連接，同時方便各級員工需要時進行授權查閱，形成完整的電子檔案系統構建。

(二)中興通訊業財融合的實施效果

1. 提升企業管控能力

中興通訊建立財務共享中心實施業財融合多年來，不僅降低了財務成本、提高了會計信息質量，還有效增強了企業內部控制效果，為中興通訊業財融合的進一步探索和價值創造打下了良好的基礎。

財務共享中心作為業財融合中不可或缺的基礎系統，對財務部門架構進行變革和升級，規范了化業流程管理，使得財務核算更加高效，從前大量的手工操作都被財務機器人所取代，例如記賬憑證的自動生成和銀企直連一鍵支付等，降低了財務成本，提高了工作效率。

中興通訊在業財融合中構建了五個統一的標準，保證了企業在全球范圍內財務數據的統一規范和可比性，集團總部對規則制訂權限，可以在很大程度上減少各個分支機構標準不統一而產生的財務舞弊或篡改信息的風險。 同時財務結構的變革和調整使得中興通訊的戰略財務、業務財務和共享財務可以互相配合，共同進步，財務人員和業務人員的溝通和合作也促使企業內部提高工作效率，讓業務流程更加規范和透明化，減少可能存在的舞弊行為。

中興通訊建立了業財融合系統，其中的財務共享使得業務流程和財務流程結合得更加緊密，若是傳統模式，紙質簽名和單據都不易傳遞、保存和借閱，但新型信息化平臺和會計數據的電子化可以令企業內部控制很好地融合在企業的日常運營過程中，使得內部信息可以有效共享，也可以使得企業管理者隨時掌握業務動態和財務信息，加快了數據和信息傳遞的速度，提高了各分支機構與集團之間信息傳遞的效率和精準度，增強了應對風險的意識。對企業各個方面進行全面監督和把握，加強了企業的內部管控能力。

2. 推動企業財務轉型

業財融合推動了財務部門的轉型，簡單的財務核算工作已經可以通過財務共享中心的財務機器人去完成，財務人員可以更好地根據管理會計方向進行會計數據分析和風險管控等，同時財務共享還可以利用互相連接的企業內部系統，進行大數據處理和報表分析，為管理層提供具有參考價值的決策支持。

中興通訊實施業財融合后，以往的憑證記錄和出具報表不再成為財務管理工作的核心，更多的是從企業價值鏈的方向，深入業務流程中，把握流程中可能存在的異常點，通過全局的角度全面分析和理解企業的戰略和業務管理，不僅是事后錄入，更要進行事前預測和事中把控，將管理會計的內容和方法融合進日常財務，促進業務和財務的互相配合。 再通過財務報表的數據分析，為報表使用者和企業管理層提供更有針對性的分析和建議，提高企業內部管理的水平。

五、 財務轉型的未來發展趨勢

共享服務現在已經有了一定的成效，未來不同財務人員將在更多的領域上拓寬財務轉型的方法和深度，不斷豐富創新以后財務管理的未來發展趨勢，陳虎指出這其中包括了會計核算共享化、財資管理金融化和管理會計體系化[8]。

會計核算的基礎性工作從原始憑證到三大財務報表，是財務工作中最煩瑣和重復度較高的內容，財務機器人和財務共享中心很好地解決了這個問題，會計核算可以跨區域集中在一起，通過標準化流程和規范性系統利用財務機器人高效且準確地進行會計處理，降低財務成本，保證財務信息的及時性與完整性。

經濟全球化的背景下，全球貿易和跨國公司不斷發展，伴隨貨幣的多樣性和資金轉換，財資管理同樣面臨著機遇和挑戰。 企業財資管理主要以流動性為核心，涉及企業資金流動的各個方面，以實現資金在風險控制下的價值最大化為目的，承擔著企業價值創造的重任。 隨著金融模式的發展，企業財資管理可能更傾向于進行統一管理，并對全集團財務資金資源和能力進行重新配置。 尤其在互聯網飛速發展的大背景下，企業不僅僅是集中資金，還可能努力尋找開拓互聯網金融的方向，對現有的金融模式進行創新和實施，構建新型財資管理的商業模式。

企業管理會計體系的設計和落地大多圍繞著管理流程來實現，大到企業宏觀層面的戰略設定，小到員工個人層面的績效考核，都可以形成一個完整的循環體系。 很多企業財務轉型尚未邁開步伐，財務職能未能與業務進行有效融合，管理會計團隊的人才更是少之又少，難以將財務對企業業務和經營管理的內控作用發揮得更好。 隨著?財政部關于全面推進管理會計體系建設的指導意見?的頒布，未來企業的財務轉型將勢不可擋，管理會計將會成為企業會計職能的重要組成部分。

隨著互聯網思維和信息技術的不斷創新，企業對內的管理和控制以及對外的商業模式都有了一定的變化。 如何提升財務管理的能力和效果、如何進行財務轉型，是企業轉型過程中不可忽視的環節，也是企業在未來市場中占有優勢的關鍵。 財務轉型不是一步登天的改革，而是一個動態持續優化和完善的過程，對戰略轉變、職能升級、組織結構、人力資源和信息技術等方面都提出了更高的要求和挑戰。 財務共享中心在大數據信息技術的支持下，通過標準化流程設置，實現了企業內部流程節點的更新的統一處理。 未來財務轉型將不斷推進向數字化和智能化方向深入發展，運用新技術，培養復合型財務人員，更好地發揮財務內部控制、分析和預測的職能，使財務部門從賬房先生升級為企業管理層仰賴的中流砥柱。