新時(shí)代高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制問(wèn)題及優(yōu)化對(duì)策研究

李雅倩，王俊懿

(江西理工大學(xué)，江西 贛州 341400)

在國(guó)家實(shí)行“放管服”政策及出臺(tái)新政府會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、嚴(yán)格規(guī)范高校內(nèi)部控制治理體系的大背景下，國(guó)家放寬了高校的項(xiàng)目資金統(tǒng)籌使用權(quán)的同時(shí)，也對(duì)高校的內(nèi)部控制提出了更嚴(yán)格的要求。 2019 年教育部頒布的?教育部直屬高校經(jīng)濟(jì)活動(dòng)內(nèi)部控制指南(試行)?通知，要求各高校盡快部署相關(guān)優(yōu)化工作，為高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制治理提供了參考依據(jù)，促使高校內(nèi)部控制治理體系更加規(guī)范。 相比于企業(yè)單位與營(yíng)利性事業(yè)單位，高校內(nèi)部控制建設(shè)發(fā)展較晚，高校內(nèi)部控制治理體系還存在較多問(wèn)題，這些問(wèn)題影響了高校財(cái)會(huì)工作的運(yùn)行效率，阻礙了高校的發(fā)展。 因此高校必須完善內(nèi)部控制機(jī)制，為高校的現(xiàn)代化發(fā)展提供基礎(chǔ)保障和有力支持。

一、 高校內(nèi)部控制的重要性

(一)減少不良資產(chǎn)，提高資金的利用率

由于決策缺乏科學(xué)性及外部環(huán)境的影響，高校在使用內(nèi)部資金維持校內(nèi)日常運(yùn)轉(zhuǎn)的過(guò)程中，會(huì)出現(xiàn)資金運(yùn)用不合理，從而產(chǎn)生不良資產(chǎn)，甚至?xí)绊懙綄W(xué)校的資金鏈，進(jìn)而影響到高校的健康持續(xù)發(fā)展。為貫徹落實(shí)黨的教育方針，國(guó)家推進(jìn)了高等教育領(lǐng)域的“放管服”改革，給予了高校科研經(jīng)費(fèi)管理的自主權(quán)，激勵(lì)高校采用創(chuàng)新模式管理、使用科研經(jīng)費(fèi)，促使科研人員發(fā)揮自身的主觀能動(dòng)性。 “放管服”政策在增加學(xué)校自主權(quán)的同時(shí)，也強(qiáng)調(diào)“管促放”，要求高校在科研經(jīng)費(fèi)使用前，嚴(yán)格審核管理科研項(xiàng)目，識(shí)別項(xiàng)目中的風(fēng)險(xiǎn)，保障各項(xiàng)目的真實(shí)合法性，促進(jìn)了高校內(nèi)部控制制度的完善，使得高校在資金上的管理更加規(guī)范，進(jìn)而減少了不良資產(chǎn)的產(chǎn)生，提高了研發(fā)資金的產(chǎn)出效益和利用率，進(jìn)一步提升了高校的辦學(xué)質(zhì)量。

(二)降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，保障高校財(cái)政資源的安全

隨著高校規(guī)模不斷擴(kuò)大，財(cái)政資源日益增加，學(xué)校的基礎(chǔ)建設(shè)項(xiàng)目工程逐漸增多，加大了貪污腐敗滋生的可能。 完善的內(nèi)部控制體系通過(guò)嚴(yán)格的招標(biāo)采購(gòu)制度、嚴(yán)密的驗(yàn)收出庫(kù)管理、定期的實(shí)地盤存盤點(diǎn)，能提高高校資產(chǎn)管理的規(guī)范性、審批制度的嚴(yán)格性、組織架構(gòu)的合理性，進(jìn)而規(guī)避貪污腐敗現(xiàn)象的產(chǎn)生，有利于廉政建設(shè)，保障學(xué)校財(cái)政資源的安全，減少國(guó)有資產(chǎn)的流失。 一套健全的內(nèi)部控制制度還可以通過(guò)對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的分析，預(yù)測(cè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能，發(fā)出財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警，以財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)制訂風(fēng)險(xiǎn)防范措施，提升抗風(fēng)險(xiǎn)能力，減少資產(chǎn)損失。

(三)優(yōu)化業(yè)務(wù)流程，提高財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性

會(huì)計(jì)的主要職能就是核算與監(jiān)督，會(huì)計(jì)人員通過(guò)收集、整理、核算財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，編制出財(cái)務(wù)報(bào)表來(lái)分析學(xué)校整體的財(cái)務(wù)情況，以此作為決策的依據(jù)，幫助學(xué)校做出適合自己的發(fā)展規(guī)劃。 內(nèi)部控制制度的完善過(guò)程中，財(cái)務(wù)人員將對(duì)校內(nèi)業(yè)務(wù)流程進(jìn)行總體的梳理，彌補(bǔ)其中的缺陷，減少日常運(yùn)轉(zhuǎn)成本，提高資產(chǎn)運(yùn)行效率，確保學(xué)校財(cái)務(wù)工作的質(zhì)量。 因此，健全的內(nèi)部控制體系會(huì)提升學(xué)校資產(chǎn)管理的規(guī)范性和安全性，反映學(xué)校當(dāng)前真實(shí)的財(cái)務(wù)狀況，為決策者提供更真實(shí)可靠的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)信息，確保各項(xiàng)決策按照預(yù)期發(fā)展進(jìn)行，為高校的教育、科研活動(dòng)的發(fā)展奠定了堅(jiān)實(shí)的環(huán)境基礎(chǔ)。

二、 新時(shí)代高校內(nèi)部控制存在的問(wèn)題

(一)財(cái)務(wù)內(nèi)控環(huán)境薄弱

首先，高校對(duì)內(nèi)部控制建設(shè)不夠重視。 高校具有教育培養(yǎng)高等人才的職能，往往將重心放在教學(xué)、科研的提升上，而忽視了財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的建設(shè)。 部分高校僅財(cái)務(wù)部門按規(guī)定建設(shè)內(nèi)部控制制度，其他相關(guān)部門并未參與其中，導(dǎo)致內(nèi)控體系缺乏獨(dú)立性，內(nèi)控控制的考核和評(píng)價(jià)不夠規(guī)范化，進(jìn)而導(dǎo)致高校實(shí)施財(cái)務(wù)內(nèi)控工作時(shí)缺乏有效的保障。

其次，管理層對(duì)內(nèi)控制度較為生疏。 一些高校在建設(shè)內(nèi)部控制體系時(shí)，主要抽調(diào)財(cái)務(wù)部門、審計(jì)部門的工作人員，而其他部門管理人員極少參與，對(duì)內(nèi)部控制理解不夠全面、深刻，沒(méi)有更新內(nèi)控的管理經(jīng)驗(yàn)和方法，造成了內(nèi)控體系的不嚴(yán)謹(jǐn)，一些內(nèi)控措施未能真正地落實(shí)。

最后，高校內(nèi)控的組織結(jié)構(gòu)不合理。 一些高校內(nèi)部控制建設(shè)起步較晚，還未形成專門的內(nèi)部控制部門，相關(guān)管理人員雖根據(jù)?行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范(試行)?制訂了內(nèi)控制度，但沒(méi)有結(jié)合學(xué)校的具體情況制訂針對(duì)性的控制措施，實(shí)操性不強(qiáng)。 此外，財(cái)務(wù)人員緊缺且大多從事會(huì)計(jì)核算與經(jīng)費(fèi)報(bào)銷的日常業(yè)務(wù)，內(nèi)部控制崗位處于空缺狀態(tài)。 因此高校內(nèi)部控制只停留在表面，工作質(zhì)量并未得到實(shí)際的提高。

(二)預(yù)算管理機(jī)制不到位

高校的預(yù)算管理機(jī)制建設(shè)是內(nèi)部控制建設(shè)的一個(gè)重要環(huán)節(jié)，在高校的預(yù)算管理中，主要存在兩個(gè)問(wèn)題。

一是預(yù)算編制與實(shí)際情況脫節(jié)。 高校預(yù)算編制前，應(yīng)以學(xué)校的實(shí)際情況為基礎(chǔ)，選擇合適的編制方法，編制科學(xué)的預(yù)算流程，以確保信息是真實(shí)的、全面的。 然而多數(shù)高校預(yù)算編制未結(jié)合自身運(yùn)營(yíng)戰(zhàn)略，預(yù)算審批流程又過(guò)于簡(jiǎn)單，極易發(fā)生計(jì)劃與實(shí)際脫節(jié)的情況，不僅影響項(xiàng)目本身的進(jìn)展，還造成資源浪費(fèi)，無(wú)法發(fā)揮預(yù)算管理的價(jià)值。

二是缺乏合理的預(yù)算績(jī)效評(píng)價(jià)體系。 高校資金大多為國(guó)家撥款，很多高校的預(yù)算控制不到位，源于缺少科學(xué)的預(yù)算績(jī)效評(píng)價(jià)體系，沒(méi)有貼合學(xué)校實(shí)際的預(yù)算定額標(biāo)準(zhǔn)，無(wú)法評(píng)價(jià)最終的預(yù)算結(jié)果。 預(yù)算控制不到位，導(dǎo)致學(xué)校遇到急需資金的情況時(shí)，沒(méi)有按照規(guī)定走預(yù)算調(diào)整程序就直接在資金額度上進(jìn)行調(diào)整，預(yù)算控制進(jìn)一步弱化，資產(chǎn)內(nèi)部管理更加混亂，后續(xù)預(yù)算計(jì)劃難以開(kāi)展，預(yù)算管理工作的價(jià)值得不到有效的體現(xiàn)。

(三)內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制不完善

第一，高校內(nèi)部審計(jì)部門獨(dú)立性不強(qiáng)。 很多高校還未形成一個(gè)專門的內(nèi)部審計(jì)部門，主要由紀(jì)委監(jiān)察部門與審計(jì)部門承擔(dān)內(nèi)部審計(jì)工作。 這兩個(gè)部門都屬于高校內(nèi)部職能部門，隸屬于學(xué)校的黨委行政辦公室，影響了內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性與權(quán)威性，沒(méi)有發(fā)揮其應(yīng)有的作用。 缺乏相應(yīng)政策保護(hù)且威懾力度不足，無(wú)法保證監(jiān)督過(guò)程中信息反饋的及時(shí)性和有效性。 同時(shí)，隨著教育事業(yè)的發(fā)展，高校規(guī)模的擴(kuò)大，經(jīng)濟(jì)活動(dòng)愈發(fā)繁雜，內(nèi)部審計(jì)部門人手不足，內(nèi)控監(jiān)督常常缺位，嚴(yán)重影響高校的內(nèi)控建設(shè)。

第二，內(nèi)部控制缺乏過(guò)程監(jiān)督。 高校內(nèi)部控制審計(jì)工作重心是事后監(jiān)督，對(duì)事前和事中環(huán)節(jié)的監(jiān)督管理機(jī)制不完善。 目前運(yùn)用的方法還是以穿行測(cè)試為主，這種傳統(tǒng)的審計(jì)方法具有滯后性，無(wú)法在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)流程中預(yù)防和監(jiān)督風(fēng)險(xiǎn)，內(nèi)控工作中存在的問(wèn)題不能在執(zhí)行中及時(shí)發(fā)現(xiàn)并改正。 內(nèi)審工作缺乏及時(shí)性使得高校內(nèi)控工作無(wú)法得到有效的落實(shí)，不但降低了學(xué)校的資金利用率，還增加了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，嚴(yán)重阻礙了高校現(xiàn)代化建設(shè)的步伐。

第三，缺少對(duì)內(nèi)控監(jiān)督的重視。 高校內(nèi)控監(jiān)督工作較為形式主義，學(xué)校的內(nèi)控監(jiān)督工作重心是領(lǐng)導(dǎo)的離任審計(jì)和個(gè)別項(xiàng)目的抽查審計(jì)，很少對(duì)任中進(jìn)行審計(jì)，審計(jì)監(jiān)督工作不夠全面，容易出現(xiàn)違規(guī)風(fēng)險(xiǎn)。 此外，一些高校還未建立規(guī)范的問(wèn)責(zé)機(jī)制，內(nèi)部監(jiān)督停留在表面，弱化了內(nèi)審工作的監(jiān)督作用。

(四)內(nèi)部信息溝通不暢通

高校在財(cái)務(wù)內(nèi)控建設(shè)過(guò)程中，各個(gè)部門之間有效的信息溝通是必不可少的，信息及時(shí)反饋是高校提升內(nèi)控質(zhì)量的必要前提。 隨著大數(shù)據(jù)時(shí)代的到來(lái)，新政府會(huì)計(jì)政策的頒布和內(nèi)控體系建設(shè)制度的提出要求高校進(jìn)一步加強(qiáng)信息化建設(shè)，高校大部分部門雖都實(shí)現(xiàn)了信息化管理，但存在許多缺陷。 目前高校信息化管理突出的問(wèn)題主要在于各部門使用各自的信息交流系統(tǒng)，各系統(tǒng)間相互獨(dú)立，沒(méi)有實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)部門與資產(chǎn)管理、科研等部門間的信息資源共享，導(dǎo)致財(cái)務(wù)部門與業(yè)務(wù)部門相分離，不能及時(shí)獲得信息反饋，孤島現(xiàn)象嚴(yán)重。 日常工作中，各部門間缺乏信息溝通，只有需要獲取相應(yīng)數(shù)據(jù)時(shí)才進(jìn)行溝通協(xié)調(diào)，致使信息較為分散，嚴(yán)重降低了工作效率。 由于部門之間職責(zé)不同，業(yè)務(wù)目標(biāo)也不同，沒(méi)有及時(shí)地溝通協(xié)調(diào)，當(dāng)業(yè)務(wù)活動(dòng)發(fā)生之后業(yè)務(wù)部門才到財(cái)務(wù)部門進(jìn)行報(bào)銷，不能全程掌握經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)存在的風(fēng)險(xiǎn)，不利于建立有效的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制。 此外，財(cái)務(wù)系統(tǒng)本身各個(gè)模塊也沒(méi)有實(shí)現(xiàn)共享。 很多高校會(huì)計(jì)核算、收費(fèi)管理、預(yù)算管理等財(cái)務(wù)系統(tǒng)內(nèi)部模塊沒(méi)有進(jìn)行業(yè)務(wù)對(duì)接，財(cái)務(wù)系統(tǒng)整體沒(méi)有進(jìn)行關(guān)聯(lián)，不但降低了財(cái)務(wù)部門的工作效率，還嚴(yán)重影響了財(cái)務(wù)內(nèi)部控制活動(dòng)的開(kāi)展。

(五)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范能力低

市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)時(shí)代之前，高校資金主要來(lái)源于財(cái)政撥款，幾乎不存在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。 由于這種缺乏社會(huì)競(jìng)爭(zhēng)的收入模式，高校管理人員缺乏應(yīng)有的風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，缺乏一套有效的風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)[1]。 隨著新時(shí)代教育體制改革進(jìn)程的不斷推進(jìn)，學(xué)校規(guī)模不斷擴(kuò)大，高校需要大量資金完成基本規(guī)模建設(shè)，大部分高校沒(méi)有充足的資金儲(chǔ)備，只能通過(guò)各種融資方式獲取擴(kuò)建的資金，迅速擴(kuò)大了學(xué)校的債務(wù)規(guī)模。 多數(shù)高校并未建立健全的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、預(yù)警機(jī)制，風(fēng)險(xiǎn)管理水平低，在借貸時(shí)沒(méi)有考慮建設(shè)項(xiàng)目的環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)、項(xiàng)目所需的融資成本，并且對(duì)自身的償債能力也沒(méi)有充足的認(rèn)識(shí)，欠缺風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過(guò)程，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)敞口較大，等到真正要進(jìn)行資金償還時(shí)無(wú)力支付，將給高校的聲譽(yù)和財(cái)政帶來(lái)極大的損害。

三、 新時(shí)代高校內(nèi)部控制優(yōu)化建議

(一)優(yōu)化內(nèi)部控制環(huán)境

首先，高校領(lǐng)導(dǎo)層需要重視內(nèi)部控制建設(shè)，著重部署和開(kāi)展學(xué)校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作，主動(dòng)學(xué)習(xí)和更新內(nèi)部控制知識(shí)，了解內(nèi)控工作主要內(nèi)容，按照新時(shí)代內(nèi)部控制建設(shè)要求將內(nèi)控建設(shè)規(guī)劃到學(xué)校未來(lái)發(fā)展戰(zhàn)略中。 嚴(yán)格落實(shí)定期輪崗制，將崗位不相容落實(shí)到財(cái)務(wù)管理工作中，使得內(nèi)控流程規(guī)范化。 其次，提高財(cái)務(wù)人員專業(yè)素質(zhì)。 建立健全內(nèi)部控制工作離不開(kāi)財(cái)務(wù)人員的共同努力，高校應(yīng)加大資金投入，重視財(cái)務(wù)人員的專業(yè)技能培訓(xùn)，使其將所掌握的技能應(yīng)用到日常的各項(xiàng)工作中，及時(shí)消除潛在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)隱患，保護(hù)學(xué)校的資產(chǎn)安全[2]。 部分高校由單一財(cái)政撥款收入方式轉(zhuǎn)為多種資金籌措方式并存，在賬務(wù)處理上與之前相比更加復(fù)雜，因此需要財(cái)務(wù)人員定期參加相應(yīng)的培訓(xùn)活動(dòng)，掌握最新的財(cái)務(wù)法律法規(guī)，學(xué)習(xí)使用最先進(jìn)的財(cái)務(wù)工作軟件，保證日常工作合法合規(guī)的同時(shí)，借助信息技術(shù)提高工作效率，提升管理素質(zhì)，從日常核算型會(huì)計(jì)逐漸轉(zhuǎn)變?yōu)楣芾怼I(yè)務(wù)型會(huì)計(jì)，助力高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制建設(shè)。

(二)加大預(yù)算管理力度

行政事業(yè)單位執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)控制的重中之重在于預(yù)算管理，其貫穿內(nèi)控工作的始終，因此可以加強(qiáng)預(yù)算管理來(lái)加大內(nèi)控工作的力度，規(guī)避高校經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中存在的風(fēng)險(xiǎn)。 具體可以從以下兩方面入手:

高校各部門間需及時(shí)交流，明確分工。 要解決預(yù)算編制與實(shí)際情況相脫節(jié)的問(wèn)題，首先要意識(shí)到預(yù)算編制是一項(xiàng)全員參與的工作，應(yīng)當(dāng)由所有部門通力協(xié)作共同完成。 高校可以成立一支由各部門專家組成的預(yù)算編制小組，通過(guò)溝通交流，明確小組成員的工作內(nèi)容，充分了解各個(gè)部門的各項(xiàng)業(yè)務(wù)，確保獲取的業(yè)務(wù)活動(dòng)信息是及時(shí)的、全面的，做到“應(yīng)編盡編”，避免收支項(xiàng)目的遺漏，保證預(yù)算計(jì)劃編制與實(shí)際工作的執(zhí)行相匹配，為后續(xù)預(yù)算管理工作的開(kāi)展奠定堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

高校需建立科學(xué)的預(yù)算績(jī)效評(píng)價(jià)體系。 要解決預(yù)算控制不到位的問(wèn)題，高校財(cái)務(wù)部門首先需要明確新時(shí)代內(nèi)控工作的考核內(nèi)容，對(duì)具體項(xiàng)目進(jìn)行考核，基于本年度的考核結(jié)果調(diào)整下一年度的預(yù)算編制，設(shè)定下一年度績(jī)效考核的目標(biāo)，進(jìn)而規(guī)范高校資金使用流程，保證預(yù)算管理的有效性[3]。

(三)完善內(nèi)控監(jiān)督機(jī)制

完善的內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制是保障高校內(nèi)控有效執(zhí)行的前提，高校應(yīng)建立完善的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制監(jiān)督體系，充分發(fā)揮高校內(nèi)部審計(jì)部門的作用，確保學(xué)校財(cái)產(chǎn)的安全性和財(cái)務(wù)信息的準(zhǔn)確性。 實(shí)施內(nèi)控監(jiān)督時(shí)，應(yīng)根據(jù)高校實(shí)際情況，優(yōu)化內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)流程，完善相關(guān)規(guī)章制度，明確內(nèi)部審計(jì)工作的目標(biāo)，推動(dòng)內(nèi)控的有效執(zhí)行。 同時(shí)，應(yīng)保證內(nèi)部審計(jì)部門的獨(dú)立性，成立一個(gè)獨(dú)立的審計(jì)部門，賦予其一定的權(quán)力，提高內(nèi)部審計(jì)工作的權(quán)威性。 此外，高校應(yīng)加強(qiáng)審計(jì)部門的隊(duì)伍建設(shè)，保證審計(jì)人員的數(shù)量與專業(yè)質(zhì)量，引進(jìn)高質(zhì)量審計(jì)人才的同時(shí)提高審計(jì)人員的專業(yè)素質(zhì)，進(jìn)而提升整個(gè)內(nèi)部審計(jì)工作的質(zhì)量。 在內(nèi)控監(jiān)督體系的建設(shè)過(guò)程中，一方面應(yīng)加大事前監(jiān)督和過(guò)程監(jiān)督的力度，將內(nèi)審部門的監(jiān)督落實(shí)到各個(gè)方面各個(gè)流程中，并建立責(zé)任追究機(jī)制，使所有工作都有章可循，提高工作人員的嚴(yán)謹(jǐn)性和內(nèi)控監(jiān)督工作的權(quán)威性；另一方面，可以定期或不定期地檢查內(nèi)控工作質(zhì)量，一旦發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，便立即整改，減少學(xué)校資源流失，保證學(xué)校資產(chǎn)的高效運(yùn)轉(zhuǎn)，切實(shí)提升內(nèi)控工作的有效性。

高校還需要建立決策披露機(jī)制。 通過(guò)對(duì)財(cái)務(wù)信息的有序公開(kāi)，保障學(xué)校教職工和學(xué)生對(duì)校內(nèi)財(cái)務(wù)工作的知情權(quán)、參與權(quán)，涉及重大開(kāi)支項(xiàng)目決策時(shí)，應(yīng)了解大眾的訴求，對(duì)本校內(nèi)部控制建設(shè)查缺補(bǔ)漏。高校信息披露的目的在于通過(guò)大眾的監(jiān)督推進(jìn)內(nèi)部控制制度的規(guī)范化、內(nèi)部資金應(yīng)用的合理化以及財(cái)務(wù)管理的民主化，進(jìn)而提升新時(shí)代高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作質(zhì)量。

(四)健全信息共享機(jī)制

健全財(cái)務(wù)信息共享機(jī)制是提升內(nèi)部控制效率的渠道之一。 通過(guò)財(cái)務(wù)信息共享機(jī)制的溝通與反饋可以幫助財(cái)務(wù)人員避免重復(fù)工作，縮短工作時(shí)間，提高工作效率，對(duì)內(nèi)部控制的全面實(shí)施具有推動(dòng)作用。高校應(yīng)加強(qiáng)信息技術(shù)的應(yīng)用，規(guī)劃內(nèi)控信息系統(tǒng)的建設(shè)，結(jié)合新時(shí)代內(nèi)控要求，對(duì)原先信息系統(tǒng)進(jìn)行改造升級(jí)，提高信息系統(tǒng)的智能化程度，增加風(fēng)險(xiǎn)信息溝通渠道，幫助財(cái)務(wù)人員減輕工作負(fù)擔(dān)。 同時(shí)，學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)層需重視系統(tǒng)共享技術(shù)的應(yīng)用。 通過(guò)搭建信息共享平臺(tái)，將各個(gè)部門的信息系統(tǒng)串聯(lián)起來(lái)，解決部門間的信息孤島等問(wèn)題，還可以幫助學(xué)校快速采集各項(xiàng)數(shù)據(jù)資料，為高校內(nèi)部控制的應(yīng)用提供數(shù)據(jù)基礎(chǔ)[4]。 此外，內(nèi)部審計(jì)部門也可以登錄信息共享平臺(tái)，實(shí)現(xiàn)審計(jì)部門與財(cái)務(wù)部門的信息實(shí)時(shí)共享，這樣內(nèi)審部門能夠及時(shí)準(zhǔn)確地監(jiān)督財(cái)務(wù)活動(dòng)的全過(guò)程，既快捷又高效地幫助內(nèi)審部門最大限度地完成監(jiān)督工作，助力高校辦學(xué)質(zhì)量的進(jìn)一步提升。

(五)構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制

新時(shí)代高校教育事業(yè)的發(fā)展離不開(kāi)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的支持，如今經(jīng)濟(jì)環(huán)境日趨復(fù)雜，落實(shí)風(fēng)險(xiǎn)管控工作是高校發(fā)展亟須解決的難點(diǎn)。 風(fēng)險(xiǎn)管理工作需要做到充分分析潛在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，及時(shí)地做出風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警，盡可能地將損失降到最低。 建立風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制可以從以下幾點(diǎn)入手:首先，學(xué)校應(yīng)編制財(cái)務(wù)內(nèi)部控制手冊(cè)。 手冊(cè)內(nèi)容應(yīng)涵蓋各項(xiàng)業(yè)務(wù)流程及流程中最易存在風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)鍵點(diǎn)，并標(biāo)注出應(yīng)對(duì)策略，提高全體教職工識(shí)別潛在風(fēng)險(xiǎn)、解決潛在風(fēng)險(xiǎn)的能力。 其次，需成立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估小組。 評(píng)估小組的主要工作是及時(shí)評(píng)估學(xué)校的各類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)存在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，以確保高校內(nèi)部控制工作的有序開(kāi)展。為確保風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的及時(shí)性，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估小組可以采取定期和不定期兩種結(jié)合的工作模式，每年對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)定期評(píng)估一次，涉及重大經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)采取不定期抽查模式隨時(shí)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。同時(shí)，應(yīng)對(duì)突發(fā)事件采取緊急處理措施，并建立完善的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，以提高高校的風(fēng)險(xiǎn)管理水平。

四、結(jié)語(yǔ)

高校深入內(nèi)部控制體系建設(shè)是新時(shí)代對(duì)高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制提出的新要求，是高校經(jīng)濟(jì)活動(dòng)開(kāi)展的必要前提，是高校治理體系現(xiàn)代化建設(shè)的必然要求。現(xiàn)如今，高校的快速發(fā)展與落后的內(nèi)部控制體系存在矛盾，高校內(nèi)部控制意識(shí)不強(qiáng)、預(yù)算管理存在缺陷等問(wèn)題增加了高校財(cái)務(wù)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。實(shí)際工作中，高校應(yīng)從自身情況出發(fā)，探索內(nèi)部控制體系建設(shè)的創(chuàng)新路徑，制定切實(shí)可行的決策方案，提高財(cái)會(huì)工作的效率和質(zhì)量，進(jìn)而促進(jìn)高校綜合治理水平和管理效率的提升。