企業經營預算管理的優化策略探究

倪瓊

（恒太商業管理集團有限公司，浙江 寧波 315040）

隨著市場經濟向縱深發展，現代企業迎來了良好的發展機遇，但同時也面臨著嚴峻的挑戰。企業要想立足于市場持續發展，就必須向管理要效率、向運營要效益。企業的生產經營活動是其生存之本，對經營預算展開深層次的分析與研究，沿著預算流程對各個環節存在的問題展開剖析，并探索具體的優化策略，尤其是基于精細化管理的視角，重新審視經營預算管理，有助于企業提升管理效率，實現經濟效益最大化。

一、基本理論闡述

（一）經營預算管理的概念

預算，即以貨幣作為計量單位，規劃、安排與配置各類資源要素，以便發揮要素的最大效用。在激烈的市場競爭下，企業在開展經營活動的過程中，必須結合業務拓展、生產負荷等，全方位地預測與籌劃采購、生產、銷售、資金流等，確保各職能部門能夠分工合作，有序實現戰略目標。在企業運營中，經營預算管理貫穿于各個環節，能夠動態地將實際完成情況與預算目標進行對比，及時研判存在差異的情況，不斷指導和改善經營活動，最大限度地促進企業實現戰略愿景，即經營預算管理（Operation Budget Management）［1］。

可以說，企業開展經營活動具有一定的復雜性與綜合性，往往需要多個環節協作，共同推進業務發展，將預算貫穿于經營全過程，有序地將企業戰略與業務拓展相結合，讓預算編制更加科學，實施過程跟蹤與監督執行，最終促進企業戰略愿景的實現［2］。

（二）經營預算管理的流程

現代企業經營活動呈現出日趨復雜的態勢，不僅涉及內部各職能部門、各崗位，還涉及與外部供應商、客戶的合作，因此，要有序推進經營預算管理，就必須進行流程梳理。以企業的經營戰略目標為導向，引入PACD 管理工具，構建閉環的預算管理體系，不斷總結經驗，為下一周期預算實施提供借鑒與參考，進而持續提升企業經營預算管理水平。

流程一：明確企業經營戰略，開展分解與細化工作。

實施經營預算管理，首先，以企業的經營目標為導向，按年度進行分解，進而明確年度經營預算目標。其次，結合企業的運營實際，梳理經營活動中所涉及的各個環節，將目標細化至各部門、具體崗位，調動全員積極參與。通過對經營戰略目標的分解、細化，落實責任，從而將經營預算滲透于企業經營活動的全流程中。這也有利于各部門、各員工明確企業的經營目標及自身工作目標，從而形成合力，相互協調，激發潛能，共同推進企業有序經營。

流程二：科學編制預算，確保預算的全面性與連續性。

企業開展經營預算管理，要對各項業務活動進行梳理，結合預算目標的分解，科學編制預算，有序地量化各個工作環節，配置資源要素。編制預算的方法較多，企業要結合自身的經營實際、各部門的工作屬性，選擇合理的編制方法，如彈性預算、增量預算、滾動預算等［3］。編制經營預算的過程中，必須統籌各項業務活動，提高預算的全面性與連續性。一方面，要全面統籌企業經營的內、外部環境，廣泛收集市場信息，尤其是采購、銷售等部門，從而使預算編制更具可行性、操作性；另一方面，要從企業持續發展的視角出發，立足于長遠目標開展預算編制，從而促進企業穩健發展。

流程三：強化預算執行，調動全員積極參與。

企業在執行經營預算過程中，要動態跟蹤各業務環節，調動全員、全程有序配合，加強部門間的協作，促進預算保質保量完成。在編制預算過程中，要按月度、季度、年度等進行細化，從而使每一個員工明確自身職責，積極參與到生產運營中，促進各項預算目標的達成。財務部門要動態地收集預算完成數據，并及時向各經營環節反饋，促進各預算單位及時作出調整，加大預算執行力度，提升企業經營效率。

流程四：強化預算監督，加強剛性約束。

財務部門要動態跟蹤各預算單位開展預算的情況，強化預算管理的監督，當實際情況與預算目標存在較大偏差時，要及時查明原因，并進行調整，以便促進預算管理沿著既定目標和方向前行，避免偏離方向。明確預算管理的剛性約束，在編制預算時便要明確各部門、各崗位的職責，監督的過程要公開、透明，并讓全員知曉，從而不斷調整自身工作，促進預算目標的有效執行，有序提升管理效率，助力企業的價值創造。同時，在各職能部門相互協作的過程中，要了解彼此的預算目標，相互滲透、相互聯系，將部門的利益與企業發展緊密結合，發揮企業的管理效能，促進降本增效。

流程五：全面實施預算考核，強化責任意識。

要提升企業經營預算的效率，調動全員參與，必須全面考核預算執行情況，從而引導全員參與到預算管理中，強化責任意識與擔當意識，立足于本職崗位，參與到企業的發展中，將個人利益與企業發展緊密聯系起來。構建完整的績效量化指標體系，考核預算執行情況，分為部門與個人兩個維度，同時將預算差異分析及時反饋給各部門、員工，使其不斷改進工作方式，調整資源配置，從而有序地促進預算管理目標的實現。

二、企業實施經營預算管理中存在的問題

（一）經營預算目標不明確

部分企業在開展經營預算管理的過程中，未有效地結合戰略發展目標，導致預算目標不明確，甚至存在隨意性較大的問題。例如，在分解經營預算目標的過程中，未結合職能部門的特點，而是采取“大鍋飯”的管理模式，平均分配目標，既不利于預算執行，還可能在企業內部推進過程中受到阻礙，容易出現員工配合度不高，甚至產生抗拒心理的情況。

（二）預算編制水平較低

部分企業在預算編制過程中，未有序細化預算目標，導致各部門目標不明確，預算編制缺乏科學性。例如，企業的總體預算目標可能涉及多個職能部門，需要協同作業，但由于缺乏詳細分解，未將責任落實到部門，進而出現部門間產生推諉和摩擦的現象，導致預算編制隨意性較大。有的企業片面追求費用壓縮，在預算實施過程中，員工配合度不夠，甚至人為設置障礙，不利于業務的拓展。

（三）經營預算執行有偏差

部分企業在預算執行過程中，隨意性較大，甚至存在頻繁調整預算的情況。一方面，預算編制不科學，導致在執行過程中可操作性較差，部分指標與實際脫節，缺乏可操作性，難以調動員工的積極性；另一方面，在預算編制過程中，與業務拓展、戰略目標匹配度不高，在年中隨著業務的推進，追加預算的情況較頻繁，由此，也導致預算管理流于形式。預算執行剛性約束不足，難以培育員工的預算意識，導致整個預算管理處于松散狀態，團隊凝聚力不足。

（四）預算監督力度不足

部分企業在推進經營預算的過程中，缺乏相應制度體系的建設，如流程規范、績效考核等，導致缺乏剛性約束，員工參與、配合度不足，難以將預算管理滲透到經營運作的各環節。尤其是預算監督力度不足，未對經營預算實施全過程跟蹤，在執行過程中存在偏差時，未及時采取措施，最終導致經營預算管理效率不高。同時，部分企業在開展預算管理的過程中，未設置相應的管理部門（小組），缺乏有效的監督機制，導致監督力度不夠，甚至出現了監督缺位的情況。

（五）經營預算考核不全面

在績效考核中，部分企業僅以部門作為考核單位，導致員工缺乏積極性，在實施預算管理過程中隨意性較大?！爸乜己?、輕反饋”的現象普遍存在，未結合員工的工作實際進行反饋與指導，不利于員工的成長。同時，在設置考核指標時，未結合部門、崗位的特點，責任不明確，難以激發員工的熱情，對經營預算考核的支持力度不夠，部門間的協作與配合度不高。

三、企業優化經營預算管理的策略

（一）全員貫徹企業戰略

企業實施經營預算管理，必須調動全員有序落實戰略愿景，與業務拓展相契合，在制定預算管理目標時，結合企業戰略進行細化分解。通常，企業在制定戰略目標時，往往是三年或五年一個規劃，在制定預算目標的過程中，要結合企業面臨的市場競爭環境、經營特征等細化戰略目標，按會計年度分解至部門，將責任落實到崗位，從而全員參與到預算管理工作中。

（二）改進預算編制方法

企業在推進經營預算管理工作的過程中，預算指標的編制要結合企業實際運營的特點，以及各職能部門的職責劃分，有序地發揮各部門、各崗位人員的工作積極性與主動性，從而提升企業的經營效率［4］。例如，當前國家在促進產業結構優化的過程中，強調企業發展以創新為驅動，加大研發投入力度，由此，一些高科技企業、生物科技企業均設立了研發部門，結合部門的職能屬性，將研發投入、投入產出比、專利技術等指標作為重要的預算考核內容。又如，銷售部門的主要職能是開拓市場，則將銷售數量、銷售額、應收賬款、周轉率、壞賬損失、有效客戶數量、客戶滿意度等作為考核指標。結合企業的經營特點，科學推進預算編制，針對各部門的職能屬性設置預算目標，并進行細化，有助于引導全員積極參與，強化責任意識，全面促進企業經營目標的有序落實。

（三）加強溝通與協作

企業在推進經營預算管理工作的過程中，涉及生產經營的各個環節，只有員工高度配合，才能夠提高各項預算工作的精細化管理水平。員工是企業內部的個體，在實施經營預算的過程中，要加強溝通與交流，從而提升預算管理效率。調動員工參與預算管理的積極性，搭建信息平臺，暢通溝通渠道，尤其是要強化各職能部門間的橫向溝通與協作，強化各業務模塊的有序銜接，形成良好的團隊精神，推進預算管理的有序執行。通過培訓、座談等形式，促使員工理解預算管理的重要性，并積極參與、配合預算管理工作，從而實現戰略目標與經營預算的有機結合，并在具體工作中將其落到實處，通過推進各項指標，實現企業戰略目標的達成。

（四）加大實時控制力度

在預算管理執行監督過程中，要動態地跟蹤各部門預算指標完成情況，及時反饋。設置預算管理部門（小組），動態跟蹤部門、員工的工作落實情況、預算完成效果。對存在偏差的情況，要及時查明原因并進行調整，以便確保預算實施成效。在預算執行過程中動態開展監督工作，加大實時控制力度，推進實際業務與預算目標的有序匹配。嚴格按照預算制度體系推進預算執行的剛性約束，對于目標完成不力的部門或員工，予以約談與糾正［5］。

（五）改進預算考核指標

企業在推進經營預算管理的過程中，所涉及的環節較多，且隨著企業業務日趨復雜化，只有改進和創新預算考核方式，才能夠調動全員參與到預算管理中?？冃Э己酥笜说臉嫿ǚ椒ㄝ^多，而平衡計分卡能夠構建多維度的指標體系，綜合評價員工的工作，亦有助于促進員工成長［6］。結合員工的崗位特點設置具有差異化的考核目標，例如，銷售崗的考核體系中，銷售類、客戶關系維度類指標占比較大；生產崗的考核體系中，生產效率、原材料耗用等指標占比較大［7］。通過設置差異化的考核指標，能夠調動員工的工作熱情，將個人利益與企業發展緊密結合，亦有助于促進員工不斷成長。在實施預算考核的過程中，考核并非目的，而是一種促進員工成長的手段，考核結束后，還要將考核結果及時反饋給員工，讓員工清晰地知曉自身存在的不足，進而調整工作狀態，不斷改進。將預算考核作為一種管理模式，要做到公開、公平、公正，加強與員工的交流，既幫助員工實現個人成長，又能夠促進企業經營效率提升［8］。

四、結語

現代企業經營面臨著復雜的競爭環境，尤其是隨著規模擴張、經營業務拓展，增加了內部管理的難度，有序地細化分解經營目標，將業務與預算深度融合，對提升企業的管理效率有積極意義。企業開展經營預算管理，必須立足于行業特征、企業實際，引入PACD 管理工具，沿著預算管理的流程逐項實施，并不斷總結經驗，指導下一期經營預算管理工作，增強企業整體管控能力。結合企業在開展經營預算管理工作中存在的問題，進一步提出全員貫徹企業戰略、改進預算編制方法、加強溝通與協作、加大實時控制力度、改進預算考核指標等優化策略，進而基于戰略管理的視角，讓經營目標與預算目標相匹配，全面統籌推進經營活動，全流程促進企業管理效率提升，實現企業的經營目標。