論國(guó)有企業(yè)如何構(gòu)建全面預(yù)算管理體系

羅在文，賴(lài)奕群

（1廣東省科學(xué)院智能制造研究所，廣東 廣州 510700；2廣州機(jī)械科學(xué)研究院有限公司，廣東 廣州 510535）

一、引言

國(guó)有企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)離不開(kāi)全面預(yù)算管理，全面預(yù)算管理在財(cái)務(wù)管理和風(fēng)險(xiǎn)防控方面的作用較為突出，在國(guó)有企業(yè)中的地位非常重要。國(guó)有企業(yè)要認(rèn)識(shí)到全面預(yù)算管理的重要價(jià)值，按照實(shí)際情況健全全面預(yù)算管理模式，落實(shí)精細(xì)化工作思路，減少各類(lèi)影響，增強(qiáng)自身發(fā)展實(shí)力。

二、國(guó)有企業(yè)全面預(yù)算管理的內(nèi)容和環(huán)節(jié)

在全面預(yù)算管理過(guò)程中，要充分發(fā)揮其監(jiān)督及控制職能，在單位時(shí)間內(nèi)綜合預(yù)測(cè)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和業(yè)務(wù)，將重點(diǎn)放在各種形式的收支和預(yù)算管理中，更加科學(xué)地使用不同的經(jīng)營(yíng)資源。這樣一來(lái)，可以幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)一系列經(jīng)營(yíng)和生產(chǎn)目標(biāo)，完成當(dāng)前的戰(zhàn)略任務(wù)，優(yōu)化全面預(yù)算管理的效果。

首先，在執(zhí)行全面預(yù)算管理方案時(shí)，要和企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)相協(xié)調(diào)，這是指引各項(xiàng)全面預(yù)算管理工作順利開(kāi)展的重要保障。在實(shí)際管理過(guò)程中，企業(yè)要認(rèn)識(shí)到全面預(yù)算管理的功能，細(xì)致調(diào)整戰(zhàn)略計(jì)劃，以全面預(yù)算管理功能為基礎(chǔ)，形成精細(xì)化的行動(dòng)路徑，借助嚴(yán)密的步驟和相應(yīng)的計(jì)劃，保質(zhì)保量地完成不同的小目標(biāo)，促進(jìn)全面預(yù)算管理有序?qū)嵤Ｖ笤俳柚A(yù)算監(jiān)控的方法，有效及時(shí)地預(yù)測(cè)企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中可能出現(xiàn)的挑戰(zhàn)及矛盾，按照戰(zhàn)略目標(biāo)提出有效的應(yīng)對(duì)策略，做好各業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的監(jiān)督工作，使整體管理水平符合預(yù)期要求。

其次，在全面預(yù)算管理過(guò)程中，要營(yíng)造全員參與的工作氛圍，全面預(yù)算管理的全面性要求其涵蓋企業(yè)發(fā)展的各個(gè)方面。要真正實(shí)現(xiàn)全覆蓋，一方面要監(jiān)控各個(gè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的開(kāi)展情況，另一方面要和貨幣指標(biāo)掛鉤。要以長(zhǎng)期和短期考核機(jī)制為主要基礎(chǔ)，保證全面預(yù)算管理具備較強(qiáng)的規(guī)范性，從而使全面預(yù)算管理效果符合預(yù)期，之后再按照每個(gè)責(zé)任主體的特點(diǎn)，編制對(duì)應(yīng)的預(yù)算計(jì)劃，下發(fā)到不同部門(mén)，使其嚴(yán)格執(zhí)行工作方案。要按照實(shí)際情況有序調(diào)整和優(yōu)化全面預(yù)算管理方案，避免對(duì)國(guó)有企業(yè)現(xiàn)代化發(fā)展造成較為嚴(yán)重的影響［1］。

三、國(guó)有企業(yè)全面預(yù)算管理的應(yīng)用

為了使各崗位人員認(rèn)識(shí)到全面預(yù)算管理的重要價(jià)值，國(guó)有企業(yè)要深入分析全面預(yù)算管理的價(jià)值，優(yōu)化工作流程，提高整體管理水平。在全面預(yù)算管理活動(dòng)開(kāi)展過(guò)程中，要在內(nèi)部形成全員參與的工作氛圍，結(jié)合企業(yè)涉及的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，進(jìn)行信息整合，全面了解現(xiàn)代化國(guó)有企業(yè)經(jīng)營(yíng)及發(fā)展的特點(diǎn)，實(shí)施以成本控制為核心的管理，構(gòu)建對(duì)應(yīng)的預(yù)算模塊，整合與預(yù)算活動(dòng)相關(guān)的信息，提高全面預(yù)算管理的執(zhí)行力［2］。在各項(xiàng)活動(dòng)落實(shí)的過(guò)程中，要及時(shí)了解國(guó)有企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理和財(cái)務(wù)管理的不足，提出科學(xué)的方法，修訂各項(xiàng)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)指標(biāo)，保證全面預(yù)算管理方案具備較強(qiáng)的可執(zhí)行性，幫助企業(yè)應(yīng)對(duì)發(fā)展中存在的各類(lèi)問(wèn)題。

四、國(guó)有企業(yè)全面預(yù)算管理現(xiàn)狀

（一）員工的認(rèn)識(shí)存在不足

雖然以往在國(guó)有企業(yè)中，全面預(yù)算管理執(zhí)行是基本模塊，但是從實(shí)際實(shí)施效果來(lái)看，和預(yù)期還存在較大的差距，這和員工認(rèn)識(shí)的不足有密切聯(lián)系。員工認(rèn)識(shí)是引領(lǐng)全面預(yù)算管理行動(dòng)的重要基礎(chǔ)，但是相關(guān)員工沒(méi)有按照全面預(yù)算管理的要求，掌握全面預(yù)算管理實(shí)施的工作重點(diǎn)。雖然計(jì)劃經(jīng)濟(jì)時(shí)代已經(jīng)一去不復(fù)返，但國(guó)有企業(yè)中還存在諸多歷史遺留問(wèn)題。部分企業(yè)員工沒(méi)有認(rèn)識(shí)到全面預(yù)算管理在國(guó)有企業(yè)發(fā)展中的重要價(jià)值，沒(méi)有優(yōu)化對(duì)應(yīng)的管理模式。部分預(yù)算任務(wù)常常被財(cái)務(wù)部門(mén)看作形式化的內(nèi)容，沒(méi)有在不同環(huán)節(jié)全面落實(shí)，再加上國(guó)有企業(yè)沒(méi)有進(jìn)行全面監(jiān)督，無(wú)法快速發(fā)現(xiàn)其存在的問(wèn)題。在此背景下，全面預(yù)算管理工作過(guò)于形式化，無(wú)法有序匯集和整理各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)數(shù)據(jù)，也很難把握市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展現(xiàn)狀，對(duì)各項(xiàng)工作的影響較為突出。

（二）預(yù)算管理體系不完善

預(yù)算管理體系的不完善是國(guó)有企業(yè)全面預(yù)算管理存在的問(wèn)題。全面預(yù)算管理制度執(zhí)行時(shí)，沒(méi)有融合企業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀，各項(xiàng)條例不夠健全。再加上國(guó)有企業(yè)比較注重費(fèi)用管理和產(chǎn)值規(guī)模，沒(méi)有將全面預(yù)算管理融入資產(chǎn)負(fù)債表和現(xiàn)金流量表，導(dǎo)致在預(yù)算管理過(guò)程中無(wú)法深入分析及評(píng)估財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，在無(wú)形中提高了資源浪費(fèi)的發(fā)生概率，對(duì)國(guó)有企業(yè)的發(fā)展造成了較為嚴(yán)重的影響。

（三）預(yù)算目標(biāo)制定不合理

全面預(yù)算管理要和企業(yè)發(fā)展標(biāo)準(zhǔn)相結(jié)合，科學(xué)地制訂前期的規(guī)劃方案，保證全面預(yù)算管理具備較強(qiáng)的科學(xué)性。但是在國(guó)有企業(yè)全面預(yù)算管理落實(shí)的過(guò)程中，還存在預(yù)算目標(biāo)不合理的問(wèn)題，無(wú)法為全面預(yù)算管理指明方向。例如，大多數(shù)國(guó)有企業(yè)在預(yù)算編制過(guò)程中，沒(méi)有按照不同部門(mén)職責(zé)下發(fā)對(duì)應(yīng)的全面預(yù)算編制任務(wù)，導(dǎo)致編制工作太過(guò)單調(diào)，也沒(méi)有預(yù)測(cè)市場(chǎng)外部環(huán)境，很難掌握充分的市場(chǎng)信息。在此背景下，預(yù)算目標(biāo)的設(shè)置出現(xiàn)了科學(xué)性不足的問(wèn)題。再加上預(yù)算編制工作會(huì)受到非市場(chǎng)因素的影響，導(dǎo)致各項(xiàng)信息的整合出現(xiàn)不科學(xué)、不準(zhǔn)確的問(wèn)題，降低了全面預(yù)算管理決策的準(zhǔn)確度。

五、國(guó)有企業(yè)全面預(yù)算管理體系的建設(shè)策略

（一）加強(qiáng)預(yù)算管理基礎(chǔ)環(huán)境建設(shè)

在全面預(yù)算管理滲透企業(yè)各個(gè)發(fā)展環(huán)節(jié)時(shí)，需要在內(nèi)部構(gòu)建良好的管理環(huán)境。這樣一來(lái)，可以轉(zhuǎn)變?nèi)藛T的思想認(rèn)知，使企業(yè)在新時(shí)期穩(wěn)定發(fā)展。

首先，在基礎(chǔ)環(huán)境建設(shè)過(guò)程中，需要以文化建設(shè)為基礎(chǔ)，提高各員工的重視度，了解全面預(yù)算管理的價(jià)值。因此，國(guó)有企業(yè)在實(shí)施全面預(yù)算管理時(shí)，需要以環(huán)境建設(shè)為基礎(chǔ)，確定經(jīng)營(yíng)環(huán)境的特點(diǎn)，綜合考慮不同的業(yè)務(wù)類(lèi)型及管理要求，對(duì)主導(dǎo)經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)開(kāi)展全面預(yù)算管理模式建設(shè)［3］。之后通過(guò)網(wǎng)絡(luò)技術(shù)向各個(gè)部門(mén)員工宣傳全面預(yù)算管理的重要性，使其將思想認(rèn)知落實(shí)到日常的工作中，減少對(duì)全面預(yù)算管理的干擾，同時(shí)在企業(yè)內(nèi)部營(yíng)造良好的工作氛圍。要在不同環(huán)節(jié)落實(shí)精細(xì)化的工作思維，將其中存在的問(wèn)題反饋給對(duì)應(yīng)的管理部門(mén)，提出有效的應(yīng)對(duì)措施及管理方案，保證全面預(yù)算管理水平的提高。在后續(xù)管理中，要打造以業(yè)績(jī)至上和良好溝通為主的企業(yè)文化，加大以經(jīng)營(yíng)目標(biāo)為導(dǎo)向的機(jī)制建設(shè)優(yōu)化力度。這樣一來(lái)，可以充分調(diào)動(dòng)員工的積極性，保證預(yù)算控制力及執(zhí)行力。之后要建立全新的預(yù)算管理模式，將全覆蓋范圍和全流程跟蹤融入不同的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)，優(yōu)化現(xiàn)有的全面預(yù)算管理模式。

其次，在實(shí)際管理過(guò)程中，要加強(qiáng)信息系統(tǒng)建設(shè)。隨著時(shí)代的不斷發(fā)展，企業(yè)內(nèi)部的信息量不斷增加，因此相關(guān)企業(yè)要加大資金和設(shè)備的投入力度，全面提升預(yù)算管理水平，突出全面預(yù)算管理的先進(jìn)特色，保證各項(xiàng)管理活動(dòng)有序落實(shí)。之后，在企業(yè)中宣傳信息技術(shù)的使用方法，開(kāi)展科學(xué)的培訓(xùn)工作，提高工作人員的操作能力，也可以搭建信息化的溝通平臺(tái)，在內(nèi)部建立良好的溝通機(jī)制，覆蓋預(yù)算編制和監(jiān)控等環(huán)節(jié)，快速整合與預(yù)算管理相關(guān)的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)［4］。除了要利用基本的信息系統(tǒng)之外，還可以構(gòu)建多層次和多部門(mén)參與的網(wǎng)絡(luò)化管理模式，優(yōu)化辦公協(xié)同機(jī)制，切實(shí)提高預(yù)算管控能力和組織運(yùn)營(yíng)能力。

（二）健全全面預(yù)算編制工作

預(yù)算編制是全面預(yù)算管理的重要組成部分，也是預(yù)算管理活動(dòng)順利開(kāi)展的重要依據(jù)，因此，國(guó)有企業(yè)要根據(jù)自身的發(fā)展?fàn)顩r，做好前期規(guī)劃，商討出最佳的全面預(yù)算管理目標(biāo)，規(guī)避各種矛盾因素產(chǎn)生的影響，為預(yù)算管理工作提供重要支持，嚴(yán)格推動(dòng)全面預(yù)算管理工作落實(shí)，提高國(guó)有企業(yè)發(fā)展水平。

首先，國(guó)有企業(yè)需要按照自身發(fā)展現(xiàn)狀，構(gòu)建切實(shí)可行的預(yù)算編制管理模式，有效整合各項(xiàng)預(yù)算指標(biāo)，與現(xiàn)代化企業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀相協(xié)調(diào)，保證全面預(yù)算管理的針對(duì)性。要著眼于長(zhǎng)遠(yuǎn)，如將預(yù)算管理提升到全面預(yù)算管理執(zhí)行層面，嚴(yán)格按照相關(guān)方案，創(chuàng)新管理模式，提升資金使用率。

其次，企業(yè)在發(fā)展的過(guò)程中，要選擇科學(xué)有效的預(yù)算編制方法。其一為固定預(yù)算法，指定期按照固定的業(yè)務(wù)量編制對(duì)應(yīng)的信息，簡(jiǎn)單便捷。其二為彈性預(yù)算法，要根據(jù)業(yè)務(wù)量編制的要求，結(jié)合固定預(yù)算法的特點(diǎn)，使預(yù)算備較強(qiáng)的靈活性及可操作性，優(yōu)點(diǎn)是可以按照外部環(huán)境變化作出敏銳的判斷，整個(gè)預(yù)算編制過(guò)程非常簡(jiǎn)單。但其也存在缺點(diǎn)，預(yù)算編制工作量大，較為煩瑣，比較適用于簡(jiǎn)單業(yè)務(wù)模塊的預(yù)算編制［5］。其三為零基預(yù)算法，不需要考慮以往的項(xiàng)目費(fèi)用數(shù)額，從實(shí)際情況入手開(kāi)展預(yù)算編制，并且要在部門(mén)內(nèi)部健全責(zé)任機(jī)制，激發(fā)工作人員的工作熱情，使其投入全面預(yù)算管理編制工作，以保證各項(xiàng)信息具備較強(qiáng)的準(zhǔn)確性。這一模式的缺點(diǎn)是預(yù)算合理性審查需要耗費(fèi)大量的時(shí)間和精力，對(duì)全面預(yù)算管理的影響較為突出。在選擇預(yù)算編制方法的過(guò)程中，相關(guān)工作人員要按照實(shí)際情況，綜合性地考慮不同編制方法的異同點(diǎn)，保證編制內(nèi)容具備較強(qiáng)的準(zhǔn)確性。

（三）加大全面預(yù)算管控力度

加大全面預(yù)算管理力度，有助于凸顯全球預(yù)算管理在企業(yè)現(xiàn)代化發(fā)展中的重要地位，因此在實(shí)際工作中，企業(yè)要加大全面預(yù)算管控力度，使各項(xiàng)活動(dòng)具備較強(qiáng)的規(guī)范性。國(guó)有企業(yè)要以預(yù)算為標(biāo)準(zhǔn)，通過(guò)預(yù)算分解和過(guò)程控制，了解各項(xiàng)指標(biāo)的落實(shí)情況，并且還要和前期預(yù)算管理要求相匹配，按照實(shí)際偏差提出有效的應(yīng)對(duì)策略，保證全面預(yù)算管理活動(dòng)順利開(kāi)展，然后通過(guò)目標(biāo)的層層分解，以橫向和縱向?yàn)榛A(chǔ)，優(yōu)化全面預(yù)算管理體系，將資金支付和預(yù)算緊密結(jié)合，強(qiáng)化各業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的過(guò)程管控。針對(duì)其中的問(wèn)題，要馬上提出有效的應(yīng)對(duì)方案，避免對(duì)國(guó)有企業(yè)各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)的開(kāi)展造成較為嚴(yán)重的影響。預(yù)算內(nèi)大額支出要經(jīng)過(guò)層層審批，確定對(duì)應(yīng)的決策程序。在此過(guò)程中，要融入信息技術(shù)整合對(duì)應(yīng)的信息模塊，還要定期更新各個(gè)部門(mén)產(chǎn)生的全面預(yù)算管理數(shù)據(jù)。金額較大的項(xiàng)目要經(jīng)過(guò)層層審批，按照實(shí)際情況反復(fù)核對(duì)，減少偏差問(wèn)題。如果出現(xiàn)偏差，則要和相關(guān)部門(mén)人員溝通和協(xié)調(diào)，減少全面預(yù)算管理中的各項(xiàng)矛盾。在業(yè)務(wù)開(kāi)展過(guò)程中，要及時(shí)分析其中的矛盾，降低誤差發(fā)生的概率，按照預(yù)期的程序調(diào)整，和年初預(yù)算進(jìn)行對(duì)比。這樣一來(lái)，可以保證全面預(yù)算管理工作具備較強(qiáng)的科學(xué)性及規(guī)范性，凸顯其重要價(jià)值。

（四）強(qiáng)化預(yù)算管理過(guò)程監(jiān)督

強(qiáng)化預(yù)算管理過(guò)程監(jiān)控時(shí)，要建立對(duì)應(yīng)的評(píng)價(jià)機(jī)制，為全面預(yù)算管理提供重要的監(jiān)督手段，也可以督促各個(gè)人員嚴(yán)格按照不同的業(yè)務(wù)模塊優(yōu)化管理環(huán)節(jié)，剔除全面預(yù)算管理中的各項(xiàng)矛盾，與現(xiàn)代化企業(yè)發(fā)展方向相協(xié)調(diào)。國(guó)有企業(yè)可以在內(nèi)部建立對(duì)應(yīng)的監(jiān)督管理機(jī)制，以制度化手段實(shí)施預(yù)算管理。要嚴(yán)格進(jìn)行監(jiān)控及管理，解決其中存在的問(wèn)題，并且要在內(nèi)部構(gòu)建全員參與的監(jiān)督機(jī)制，以各項(xiàng)工作職能為基礎(chǔ)，建立全面預(yù)算管理優(yōu)化制度，避免對(duì)國(guó)有企業(yè)現(xiàn)代化發(fā)展造成較為嚴(yán)重的干擾。按照定性和定量的原則，使評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)貼合國(guó)有企業(yè)全面預(yù)算管理的各項(xiàng)要求，做好各項(xiàng)數(shù)據(jù)的整理工作，為全面預(yù)算監(jiān)督工作的順利開(kāi)展奠定重要基礎(chǔ)。要靈活應(yīng)對(duì)其中產(chǎn)生的各項(xiàng)矛盾，使全面預(yù)算管理水平符合預(yù)期要求。

六、結(jié)語(yǔ)

在國(guó)有企業(yè)內(nèi)部發(fā)展過(guò)程中，全面預(yù)算管理是必不可少的中心環(huán)節(jié)，因此國(guó)有企業(yè)要與時(shí)俱進(jìn)，學(xué)習(xí)先進(jìn)的工作經(jīng)驗(yàn)，完善全面預(yù)算管理模塊，健全內(nèi)部監(jiān)管機(jī)制，設(shè)置對(duì)應(yīng)的全面預(yù)算體系評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)。這樣一來(lái)，國(guó)有企業(yè)就可以按照不同的業(yè)務(wù)活動(dòng)實(shí)施有效的監(jiān)督管理方案，及時(shí)更新現(xiàn)有的全面預(yù)算管理方案，保證預(yù)算管理工作順利開(kāi)展，增強(qiáng)自身的競(jìng)爭(zhēng)力。