事業單位財務內控管理的實踐總結

趙巴佳

（新鄭市衛生健康委員會，河南 鄭州 451100）

一、引言

內部控制對于事業單位來說是一項管理工程，更是反腐倡廉、防范貪腐的重要手段，新時期應樹立起長期堅持內控的思想，并從各方面進一步壓減非剛性重點支出，通過各單位的內控監督和績效評估機制，促進事業單位提質增效，讓有效資金切實為民辦事，科學合理提高各項資金使用效益［1］。

自2019年新鄭市衛生健康委員會正式掛牌以來，為切實在醫療衛生體制改革、衛生健康服務體系構建、公共衛生保障等方面履行職責，單位結合本市醫療健康的具體情況，貫徹落實各項醫療健康政策和工作規劃，推進健康服務業和中醫藥事業發展，推動進社區服務、公益項目等多種利民便民活動的開展；并通過社區實地調研，掌握轄區內的貧困人口狀況，落實健康扶貧工作，同時構建完善的內控管理體系，提高單位履行職責效能。

2020年，單位按照國家疫情防控的統一部署，制訂疫情防控工作方案，調配專項資金、醫療技術人員應對公共衛生事件。根據國家抗疫指揮中心的指導，設計疫情防控工作流程，調配醫療專業技術人員和社區工作人員，配合政府進行醫療物資儲備和調撥，經受住了疫情防控的重大考驗，鍛煉了單位人員的組織能力、動員能力和協同能力，最大限度促進了抗疫資金、物資、人員的有效使用，規范完善的內控機制發揮了重要的風險防控作用。

二、健全完善內控管理制度

為提高單位履職效能，單位按照國家有關內控規范的工作要求，依據本單位各項職能和本市具體情況，通過各項內控制度建設與執行監督，加強對內部權力運行制約，防止內部權力濫用，逐步建立健全科學高效的制約和監督體系。對行政事業單位內部經濟和業務活動進行有效管控，在日常內控以及重大突發事件處置等方面，分別制定工作規范和應對預案，保障日常工作的順利開展，提升重大事件的應對能力，提高單位履職效能和內部治理能力［2］。

（一）內部控制制度建設的原則

單位自成立以來，在事業單位內控工作要求的指導下，結合單位的業務活動和當前的工作重點，明確單位的各項工作職責，理順各項業務流程和重點環節并分析風險點，制定對應的解決措施，形成本單位的內控管理制度體系，并強調單位一把手對內控工作的重要責任。

在內控制度建設過程中，綜合把握制度設計的基本原則。一是注重對單位業務活動的立項、決策、審批、執行以及監督考核等全過程的管控，防止內部管理漏洞造成的各種風險；二是結合當前具體環境和具體任務，關注業務活動和資金使用的重大風險，比如抗疫專項資金的撥付，務必落實專款專用、足額到位，確保款項使用的效率和效果；三是樹立單位內部審計的制約監督意識，從部門管理到職責分工，從業務流程到審批規則，用制度進行分權制衡和監督；四是內控制度建設應與時俱進，制度建設本身不是單位的工作目標，履職盡責才是單位的工作目標，因此在適應具體環境和工作任務的前提下，內控制度建設需要不斷適當調整，以適應社會發展和管理要求。

（二）內部控制管理的專門機構

為有效實現內控管理，具體開展了以下工作：一是由單位負責人牽頭成立內控工作組，抽調包括財務、內審、采購等部門人員作為內控工作組成員，負責協調內控各項事宜，執行單位內控工作；二是明確單位的內控關鍵崗位，包括預算、收支、采購、資產、項目、合同管理以及內部監督等崗位，嚴格執行不相容崗位相互分離、制約與監督的崗位分工責任制，采用輪崗制、專項審計等措施進行風險防控；三是對包括財務人員在內的關鍵崗位人員，加強崗位技能和職業道德培訓，并定期進行任職資格的考核評價，確保崗位人員符合崗位要求；四是推動內部管理的信息系統建設，采用各部門歸口管理的方式，將單位各項業務活動與內控流程納入單位信息管理系統，降低人為因素對單位業務活動造成的主觀影響，確保內控的客觀真實與及時有效。

（三）內部控制管理的貫徹實施

單位采用新政府會計制度進行財務管理和內控管理，以規范單位的財務核算行為，提高財務核算質量，并依據上級主管部門對內控工作的要求和規范，制定本單位內控實施細則，并具體貫徹執行。

一是依據新政府會計制度，建立完善的財務管理制度和工作規范，并定期出具會計報表，對單位的預算編制、成本核算等財務活動進行審核；二是按照資金管理制度，規范上級機關的款項撥付、業務關聯單位的資金往來，以及與銀行的資金計算，嚴格執行資金管理的日清月結，按時編制銀行存款未達賬項余額調節表，保證財務報表的真實準確；三是按照單位的固定資產管理制度，對單位的固定資產進行分類管理與處置，并通過固定資產管理系統，對固定資產進行動態實時監督，對低值易耗品及時進行分攤；四是依據單位的薪酬福利、差旅報銷等制度，核算在職與離退休人員的工資、福利待遇，審核差旅費用并按規定標準進行報銷，嚴格執行“三公”經費管理制度、壓減非剛需支出等規定。將內控理念貫穿于財務日常工作中，堅決落實各項內控管理制度規定［3］。

三、強化制度執行的反饋監督

單位內控機制作為一整套監管體系，制度建設首先解決了內控管理依據和標準的問題，同時需要配套的執行監督與績效考核進行約束，才能有效規避制度虛設、流程無序、標準混亂等問題的出現。

按照內部監督和績效考核制度，設置專崗專人，負責內控制度執行的監督反饋及考核工作。根據單位業務活動的實際情況，采用定期內查、不定期抽查等方式，對單位內控制度執行情況進行監督，特別是內控涉及的關鍵崗位、關鍵節點，比如項目采購、離任離職等情況。在常規內部審計的同時，認真配合上級主管部門以及監督檢查部門的各項審計工作，針對審計過程中發現的問題，及時分析具體原因并進行總結，提出有效的解決方案進行整改，不斷提升單位內控管理水平，防范履行崗位職責中的貪腐風險［4］。

（一）內部控制的風險評估

內部控制是單位根據風險評估的結果，采取相應的措施、方法進行風險防控的工作，包括內控工作機構設置、制度建設與監督執行、崗位設置與人員配備等重要內容。例如，按照新政府會計制度的工作標準，定期編制提報財務報告、財務決算報表，分析資金收支執行情況，對單位經濟運行情況做出分析，為單位進行業務活動的風險評估提供全面、客觀、系統的財務數據信息，發揮財務監督和內控約束的作用，及時提供有效的內控風險評估報告，為單位運營決策提供財務方面的數據信息支持。

（二）內控制度的執行監督

內控管理制度能否得到有效執行，是單位內控工作的關鍵，制度執行不到位或者形同虛設，反而不利于單位落實內控工作目標。因此，加大制度執行力度，是落實內控目標的有效保障。

一是制度體系建設須保持相互制約、相互監督的制衡，防范權力濫用、貪污腐敗等違法違規現象出現；二是對內部控制崗位實行責任制，比如在費用審批方面，堅持“一支筆”審批制度，做到費用開支有計劃、使用有考核、過程有監督，在費用審批使用各環節落實內控責任，堅決堵住不合理開支的各種漏洞；三是按照新政府會計制度的標準，保證崗位職責和工作目標的一致性，采用“崗位培訓+自主學習”等方式，強化單位全體人員內控的工作理念，繃緊內控這根弦，營造上下同心協力開展內控工作的氛圍，在各工作環節落實內控的執行監督，筑牢預防貪腐、控制運營風險的堤壩，提高單位履職盡責的效能。

（三）內部控制的效能評價

按照國家有關事業單位全面實施預算績效管理的工作指導，對單位內控工作進行考核，把內控管理工作效果和效率納入崗位績效評價指標體系中，是落實內控崗位責任制的有效手段和重要保障。

以崗位績效評價為價值導向，把內控責任具體落實到人，并對工作結果進行量化考核，健全內控行為規范、監督和考核的制度體系，將單位內控的組織文化轉化為全體人員的工作行為，以保障單位內控工作的成效。

四、內控實施的總結提升

目前我國經濟從高速發展階段進入高質量發展階段，事業單位轉換角色、轉變職能成為新時期的重要課題，為提高單位履職盡責的效率和效果，不斷優化單位制度建設以適應時代發展，促進單位制度建設與時俱進，具體情況具體分析，為實現內控目標適時調整制度，從而服務于單位運營管理的提質增效。

內部控制工作，是為了落實單位職責、實現總體目標而構建的保障機制，在國家發展方針的指導下，依據上級主管部門的政策方案，具體編制本單位的各項管理制度，及時反饋制度執行的效果，結合本地區的實際情況和單位的職責內容，進行制度的修訂和調整，以提高單位履行職責的能力和成效。

（一）與時俱進的制度建設

在快速發展的數字時代，內外部環境復雜，為了促使事業單位適應發展趨勢和提高運營管理效率，財政部發布《關于全面推進行政事業單位內部控制建設的指導意見》，從頂層設計的宏觀視角和對未來趨勢的前瞻預測，對行政事業單位的內控制度建設提出明確的工作規范和標準，并利用新《政府會計制度》實行的契機，大力推動數字化運營管理模式，提升事業單位數字思維的治理能力和工作效能。

單位在保持內控制度建設原則剛性的前提下，應結合本單位的實際情況制定內控的實施細則，及時組織開展主題培訓，讓全體人員充分透徹理解事業單位內控管理的原則和方法，熟知本單位的內控制度，明確各自崗位應承擔的內控管理責任及其考核標準，轉變長期以來忽視內控的淡漠心態，樹立降低運營成本、堅持數字思維的工作理念，積極開展與時俱進的制度建設，實現新時期事業單位履行職責的提質增效。

（二）執行過程的反饋改進

內控制度建設作為單位運營管理的重要工作，在工作實踐中不斷得到檢驗和優化，特別是近年來隨著財稅法規的變化，單位實現內控的措施和手段日趨完善。比如在費用報銷方面，電子發票的應用和開票細節的規范，結合費用標準的審批流程，起到了內部控制的作用。在財務日常工作中，對于票據審核、標準核定等適用新的制度規范，不僅需要財務人員熟悉新制度標準，還要有效指導員工按新標準要求進行報銷，貫徹單位內控的工作要求。

對于內控管理制度執行實踐中出現的問題，按照內控管理原則進行適當改進，體現了單位牢記初心使命的工作信念和實事求是的工作作風，不僅保證了單位內控管理制度健全完善，還將各項內控制度貫徹落實到位。

（三）兼收并蓄地借鑒經驗

內控管理制度規范的貫徹實施，是一項從實踐中來、到實踐中去的工作實務，更是不斷發展進步的常態化工作。單位在執行內控制度、優化內控管理工作的同時，應積極借鑒本地區的其他單位和其他地區的本系統單位的實踐經驗，提升單位內部控制工作質量和效果。

單位在新冠肺炎疫情聯防聯控的實踐中，通過組織動員本地各單位應對突發公共衛生事件，體現出成本優化、效率提升的成本控制以及風險防控的組織管理能力，比如組織實施居民核酸檢測，借助大數據掌握的社情、民情，在檢測點的設置、人員配備、物資調運等方面體現了提質增效的管理效能，是各單位內控能力在關鍵事件中的外化。在疫情相對平穩階段，與其他地區的本系統單位及時進行工作總結交流。比如在采購核酸檢測服務項目方面，對參與投標的檢測機構的資質審核與備案、所應設立的技術標準和技術力量，以及檢測數量和時限要求之間的匹配度，各地都摸索出了自己的經驗，系統內各地單位應及時交流分享，從不同層面、不同角度借鑒各單位貫徹內部控制的優秀實踐經驗，從而增強本單位在各種業務活動中落實內部控制的管理能力。

五、結語

現階段，數字經濟高質量發展，深刻的社會變革帶來諸多的新挑戰、新問題，單位履行職責、高效運行面臨更多樣、更復雜的考驗，而內部控制是保障單位權力規范有序、科學高效運營、防范貪腐風險的有效手段，也是組織目標實現的長效保障機制。

因此，應全面理解財政部對于事業單位內部控制建設的指導意見，立足單位的職責職能和工作目標，轉變工作思維和工作理念，將內部控制嵌入業務流程各個環節，增強單位整體內部控制、風險防控、成本管控的工作意識。在日常財務日常中，全方位、無死角地貫徹落實內部控制規范，促進單位業務活動的提質增效，提升單位履行各項職責的效能，以此促進數字經濟時代事業單位財務內控工作日常管理的有序高效。