關(guān)于完善集團委派財務人員管理體制與運行機制的探討

許玲璇

（江蘇省海外企業(yè)集團有限公司）

地方國有企業(yè)集團委派財務人員形式多樣，效果各有不同，充分認識實行集團財務委派的必要性與重要性，明確集團委派財務人員的方式、程序及其身份地位、職責權(quán)限，加強日常管理與考核評價，對完善集團管理體制與運行機制至關(guān)重要。

一、集團委派財務人員的現(xiàn)狀與存在的問題

地方國有企業(yè)集團多有大小不等的二級及二級以下子公司，有的集團因子公司眾多或無足夠合適的被委派財務人員而未實行財務委派制，有的僅對部分二級子公司委派財務人員，因此，各集團財務委派的效果各有不同。

（一）集團委派財務人員形式多樣，身份地位有待進一步明確

集團委派財務人員，有的其勞動人事關(guān)系不在集團而隸屬于子公司，有的未作為派駐企業(yè)經(jīng)營班子成員，有的擔任多個子公司的被委派財務人員，有的僅作為集團委派子公司財務部經(jīng)理。另外，對集團委派財務人員的稱謂不一，其稱謂有派駐企業(yè)財務負責人、分管財務副總經(jīng)理、財務總監(jiān)、財務經(jīng)理等。明確委派財務人員的身份地位，是其開展工作的前提和基礎。

（二）集團委派財務人員主責規(guī)定不到位，職責權(quán)限有待進一步精準

集團委派財務人員，有的為分管、有的為協(xié)管派駐企業(yè)財務工作，有的還分管派駐企業(yè)除財務管理以外的工作。同時，有的集團制定的委派財務人員管理制度，對其責任和權(quán)利規(guī)定得不夠到位。明確委派財務人員的職責權(quán)限，是其開展工作的依據(jù)。

（三）對委派財務人員的日常管理不到位，管理模式有待進一步優(yōu)化

對集團委派財務人員的管理涉及到集團及其資產(chǎn)財務部、人力資源部以及派駐企業(yè)，有的集團因?qū)ζ渎穆氝^程中的日常管理要求不夠到位，使被委派人員日常履職行為失范和缺少歸屬感。優(yōu)化委派財務人員的管理模式，關(guān)系到其作用發(fā)揮和委派的成效。

（四）對委派財務人員的考核不到位，考評機制有待進一步完善

對集團委派財務人員的考核，有的對集團與派駐企業(yè)的權(quán)重及參評人員范圍的設置不合理，未突出委派人員對誰負責的要求，有的對考核項目和內(nèi)容的設計不夠到位和薪酬待遇的安排不合理。完善其考核評價機制，關(guān)系到對委派財務人員的正確引導。

（五）委派財務人員作用發(fā)揮不到位，職業(yè)素養(yǎng)有待進一步提高

委派財務人員在派駐企業(yè)工作時，有的因思想顧慮和能力水平原因，存在不敢管、不會管的現(xiàn)象，對派駐企業(yè)潛在的重大經(jīng)營風險損失未及時報告，履行職責有時缺位、錯位或越位。選擇有職業(yè)素養(yǎng)的財務委派人員，是保證實現(xiàn)委派目的的根本。

由此可見，集團委派財務人員的現(xiàn)狀與存在的問題，既有管理體制上又有運行機制上的問題，亟待解決和完善。

二、集團委派財務人員的必要性與重要性

（一）集團財務委派是企業(yè)兩權(quán)分離后邏輯上的需要

在現(xiàn)代企業(yè)制度下，企業(yè)所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)分離，集團作為所有者與子公司經(jīng)營者之間存在委托代理關(guān)系，集團實行財務委派，可有效解決子公司內(nèi)部人控制問題，防止發(fā)生子公司經(jīng)營行為與集團要求目標不一致的現(xiàn)象。

（二）集團財務委派是加強國資國企管理的需要

根據(jù)有關(guān)加強國資國企管理的要求，集團應依法對所出資企業(yè)財務進行監(jiān)督，維護國有資產(chǎn)出資人的權(quán)益，同時，按照《企業(yè)財務通則》等有關(guān)規(guī)定，國有出資企業(yè)應按規(guī)定向子公司委派財務人員。

（三）集團財務委派是國企改革發(fā)展的需要

隨著國企改革深化，有的集團對子公司實行經(jīng)營層任期制與契約化等一系列改革，以對子公司管理層的任期和薪酬考核，有的除經(jīng)營班子外還包括其董事長，且主要以其經(jīng)營業(yè)績?yōu)榭己艘罁?jù)，集團實行財務委派，可有效監(jiān)督子公司管理層與集團不同的價值追求。

（四）集團財務委派是加強集團管控的需要

集團子公司開展經(jīng)營業(yè)務的特點不同或分布在不同區(qū)域，特別是有的集團對子公司一直存在擔保與借款的情況，集團實行財務委派，可有效促進子公司貫徹集團戰(zhàn)略意圖，及時傳遞信息，合理管控經(jīng)營、資產(chǎn)與負債規(guī)模，防控經(jīng)營與財務風險。

（五）集團財務委派是提升子公司財務管理水平的需要

集團子公司有的因資本實力、經(jīng)營規(guī)模大小和財務人員力量配備不同，而導致財務管理水平參差不齊，實行集團財務委派，可加強集團對子公司財務工作的指導，認真執(zhí)行國家財稅法規(guī)和集團財務基本制度，提高其會計信息質(zhì)量和資金管理水平。

三、明確集團委派財務人員的方式、程序及其身份地位

（一）集團財務委派的方式

為實現(xiàn)集團對子公司財務管控的全覆蓋和達到集團財務委派的目的，集團應對所有二級企業(yè)委派財務人員，且所委派的財務人員應進入派駐企業(yè)的經(jīng)營管理層、董事會或監(jiān)事會。集團如僅對二級企業(yè)委派財務部經(jīng)理，因二級企業(yè)經(jīng)營管理層中一般還有分管財務工作的領導人員，故難以保證該委派財務部經(jīng)理發(fā)揮應有的作用。同時，根據(jù)集團管理需要、二級企業(yè)規(guī)模大小、地域分布及適合被委派財務人員數(shù)量等實際情況，集團財務委派可選擇以下兩種方式：一是集團委派至一家二級企業(yè)擔任財務負責人，代表集團在派駐企業(yè)開展日常財務管理和監(jiān)督工作；二是集團委派至兩家以上二級企業(yè)擔任財務監(jiān)督專員，代表集團對派駐企業(yè)履行財務監(jiān)督職責。對三級及以下子公司的財務管控，可由上一級公司比照上述兩種方式委派財務人員。

（二）集團財務委派的程序

可先由集團組織擬定集團委派財務人員選聘方案，通過能力素質(zhì)評估測評等方式，從集團內(nèi)外部遴選滿足資格條件的初步人選，經(jīng)集團黨委會研究決定后，應按照公司法、公司章程及集團有關(guān)干部選拔任用工作辦法等規(guī)定，通過任命或向二級企業(yè)推薦、提名委派財務人員，再由派駐企業(yè)根據(jù)其章程和有關(guān)規(guī)定，規(guī)范履行相應的聘任程序。

（三）集團委派財務負責人的身份地位

集團委派財務負責人應與集團簽署勞動合同，作為派駐企業(yè)分管財務工作的領導人員，派駐企業(yè)管理層中不再另設分管財務工作副總、財務總監(jiān)或總會計師等崗位。為充分發(fā)揮其在派駐企業(yè)的影響力，其可作為派駐企業(yè)黨組織委員或董事會成員，如派駐企業(yè)因工作實際需要，在不妨礙其履行財務管理職責的前提下，特別是應除分管經(jīng)營與投資業(yè)務等不相容崗位工作外，其可分管其他適當?shù)墓ぷ鳎匾獣r可兼任派駐企業(yè)財務部經(jīng)理。

（四）集團委派財務監(jiān)督專員的身份地位

集團委派財務監(jiān)督專員應與集團簽署勞動合同，作為對兩家以上派駐企業(yè)進行日常財務監(jiān)督的專員，為充分提供其履職的各種合法條件和環(huán)境，其可作為派駐企業(yè)董事會成員，并擔任該董事會下設的審計風控合規(guī)專門委員會主任，這種安排有利于實現(xiàn)對二級企業(yè)董事會外部人數(shù)大于內(nèi)部人數(shù)的要求，或其可作為派駐企業(yè)監(jiān)事會成員，并可擔任該監(jiān)事會主席。

四、明確集團委派財務人員的職責權(quán)限

集團應根據(jù)委派財務人員的上述身份地位，確定其具體職責權(quán)限，其主要共同的職責權(quán)限包括但不限于以下方面，其中有關(guān)財務管理工作，對委派財務負責人的要求是組織開展，而對委派財務監(jiān)督專員的要求是督促開展，但對派駐企業(yè)有關(guān)財務監(jiān)督職責權(quán)限的要求兩者是一致的：

（一）組織、督促派駐企業(yè)貫徹執(zhí)行國家法律法規(guī)及集團有關(guān)規(guī)章制度

建立和完善派駐企業(yè)財務管理制度和風控合規(guī)體系，監(jiān)督檢查制度執(zhí)行與實施情況，并對企業(yè)嚴格執(zhí)行財稅法規(guī)及其財會報告的真實性、合規(guī)性承擔相應的責任。

（二）組織、督促派駐企業(yè)開展財會管理工作

包括會計核算、會計監(jiān)督、會計基礎工作、預決算管理、資金管理、資產(chǎn)管理、稅務管理、財務分析等，并檢查監(jiān)督各財會崗位工作開展情況，提出改進意見。

（三）組織、督促派駐企業(yè)開展有關(guān)財務計劃工作

包括年度資金使用計劃、成本費用計劃、負債率管控計劃、籌融資計劃、內(nèi)部借款及擔保計劃、投資計劃、利潤分配方案或虧損彌補等方案的制定和執(zhí)行。

（四）組織、督促派駐企業(yè)加強財務人才隊伍建設和管理

對派駐企業(yè)及其子公司財會人員的配備、任用、考核和獎懲提出意見。

（五）出席或列席派駐企業(yè)有關(guān)會議

包括董事會、總經(jīng)理辦公會及有關(guān)經(jīng)營管理重要會議，為企業(yè)經(jīng)營管理決策提出合理建議。

（六）對派駐企業(yè)有關(guān)重大事項開展盡職調(diào)查、聯(lián)簽或?qū)徍?/h3>

包括重大投融資、重大經(jīng)營活動、大額資金支付、抵押、擔保與借款、并購重組、資產(chǎn)處置、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓、對外捐獻、年度預決算等事項。

（七）及時制止或糾正派駐企業(yè)違規(guī)行為

包括違反國家方針政策、法律法規(guī)、集團和企業(yè)有關(guān)制度規(guī)定以及有可能造成損失或不良影響的行為，制止或糾正無效時，及時向集團報告。

（八）嚴格執(zhí)行重大事項及時報告和提示制度

包括企業(yè)日常財會工作、資產(chǎn)管理、經(jīng)營投資活動及經(jīng)營管理中存在的問題、風險事項或預計將給企業(yè)帶來損失的有關(guān)重大事項，應及時報告集團，并向派駐企業(yè)書面提交對有關(guān)問題或風險的意見與建議。

五、加強集團委派財務人員的日常管理與考核評價

（一）加強委派財務人員職業(yè)素養(yǎng)與任職能力管理

在對委派財務人員選任及其履職過程中，應要求其具有較高政治思想覺悟、工作責任心和職業(yè)道德水準、堅持原則、廉潔自律，具有相應的財會專業(yè)水平和從業(yè)經(jīng)驗，具有較強的協(xié)調(diào)溝通能力、綜合分析及判斷能力等。

（二）實行委派財務人員的雙重日常管理

集團人力資源部負責對其組織人事關(guān)系進行管理，其薪酬福利由集團發(fā)放，集團資產(chǎn)財務部負責對其工作進行指導和檢查。同時，委派財務人員依法在派駐企業(yè)董事會和管理層領導下，開展日常財務管理和監(jiān)督工作。委派財務人員出差和請假應事前向集團資產(chǎn)財務部和派駐企業(yè)主要負責人報告。對委派財務監(jiān)督專員實行在多個派駐企業(yè)輪流辦公的方式。

（三）加強委派財務人員的履職保障與支撐

派駐企業(yè)應積極支持委派財務人員履職盡責，保證其知情權(quán)、表達權(quán)，為其提供必要工作環(huán)境和條件，并承擔其在本企業(yè)履職產(chǎn)生的相關(guān)辦公費用。同時，集團管理層及有關(guān)部門應對委派財務人員報告的有關(guān)事項及時進行分析、回應和協(xié)調(diào)處理。

（四）實行委派財務人員定期報告與例會制度

集團資產(chǎn)財務部定期召開委派財務人員工作例會，分析企業(yè)經(jīng)營運行情況和存在的問題，交流工作經(jīng)驗，并提出工作要求。同時，為集團及時掌控子公司經(jīng)營財務情況，委派財務人員應每月向集團資產(chǎn)財務部提交工作報告，包括派駐企業(yè)“三重一大”事項決策與執(zhí)行情況、重大經(jīng)營與投資活動、大額資金占用變化、存在的問題與風險事項等。

（五）實行委派財務人員的任期管理與輪崗制度

委派財務人員每屆任期可為三年，除特殊情況外連續(xù)在同一企業(yè)任職不得超過兩屆。任期內(nèi)如發(fā)現(xiàn)其有不稱職行為，將及時進行誡勉談話、調(diào)整或解聘。任期屆滿、輪崗、免職或調(diào)離時，及時辦理工作交接手續(xù)。

（六）加強委派財務人員年度和任期述職工作

委派財務人員應向集團提交年度和任期書面述職報告，述職報告內(nèi)容應主要包括工作職責履行情況、個人在工作中作用發(fā)揮、集團布置的有關(guān)工作完成情況，并針對派駐企業(yè)經(jīng)營發(fā)展和存在的主要問題提出意見與建議。

(七)完善委派財務人員的考評機制

由集團有關(guān)人員組成對其任期與年度考評小組，考評方式包括考核測評及考察談話，考評內(nèi)容主要為其行為操守、能力素質(zhì)、勤勉程度、履職貢獻等，參加考核測評和談話的人員應為集團及派駐企業(yè)的相關(guān)人員，集團考核測評分值占比應大于派駐企業(yè)，且參加測評人員的評分值權(quán)重應按與其履職工作關(guān)聯(lián)度高低設置，考評結(jié)果作為對其續(xù)聘、解聘、輪崗和選拔任用的主要依據(jù)。

（八）完善委派財務人員的獎懲與責任追究制度

對委派財務人員在防范企業(yè)重大經(jīng)營風險、提高財務管理水平方面做出突出貢獻的，應給予適當獎勵激勵。對其因違反國家政策法規(guī)、集團與企業(yè)制度規(guī)定，或因職責履行不到位，造成經(jīng)濟損失或嚴重不良后果的，應按集團有關(guān)責任追究辦法，追究其應承擔的責任。

六、結(jié)語

本文深入分析了地方國有企業(yè)集團委派財務人員的現(xiàn)狀和存在的問題，充分闡述了實行集團財務委派的必要性與重要性，從明確集團委派財務人員的方式、程序、身份地位及其職責權(quán)限，加強其日常管理與考核評價，完善其管理體制與運行機制等方面進行了探討。