會(huì)計(jì)電算化過(guò)程中的風(fēng)險(xiǎn)控制

劉福力

（哈爾濱鐵路投資管理集團(tuán)有限公司，黑龍江 哈爾濱 150001）

1 在會(huì)計(jì)電算化過(guò)程中進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)控制的必要性

在現(xiàn)階段的企業(yè)中，由于受到經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展的帶動(dòng)，使得會(huì)計(jì)體系也有了相應(yīng)的發(fā)展，傳統(tǒng)的會(huì)計(jì)運(yùn)行方式已經(jīng)不能夠滿足信息時(shí)代的發(fā)展要求，所以在知識(shí)經(jīng)濟(jì)的背景下，會(huì)計(jì)電算化逐漸成為了主流方式。會(huì)計(jì)電算化為企業(yè)在財(cái)務(wù)方面的發(fā)展提供了大力的幫助，使會(huì)計(jì)體系制度得到了質(zhì)的飛躍，在操作方法上簡(jiǎn)便了流程管理，在數(shù)據(jù)收集與處理上得到了更加全面系統(tǒng)的歸納，為企業(yè)的發(fā)展提供了強(qiáng)有力的后盾。所以說(shuō)會(huì)計(jì)電算化發(fā)展的腳步越來(lái)越快，對(duì)企業(yè)的發(fā)展提供的幫助就越來(lái)越大，那么企業(yè)對(duì)于電算化的依賴度也會(huì)隨之提高，在這期間就產(chǎn)生了一定的風(fēng)險(xiǎn)性。因?yàn)椴辉偈莻鹘y(tǒng)的人工記賬方式，會(huì)有大量的紙質(zhì)記載，電算化會(huì)計(jì)體系基本上都是由計(jì)算機(jī)來(lái)控制完成的，而計(jì)算機(jī)本身的運(yùn)行就存在著一定的風(fēng)險(xiǎn)性，所以一旦出現(xiàn)某種意外，致使電算化工作不能夠正常的運(yùn)行，那么會(huì)計(jì)工作勢(shì)必會(huì)受到相當(dāng)大的影響，給企業(yè)造成的損失也將是不可估量的。所以在企業(yè)會(huì)計(jì)體系運(yùn)用電算化的過(guò)程中，進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)控制是極其重要的事情，它已經(jīng)被大多數(shù)的企業(yè)會(huì)計(jì)部門放在了首要位置。

2 會(huì)計(jì)電算化過(guò)程中風(fēng)險(xiǎn)的種類

2.1 決策程序。電算化工作是否能夠展開，是由企業(yè)中的相關(guān)管理層通過(guò)決策來(lái)決定的，電算化工作是否展開，在何時(shí)實(shí)施，實(shí)施的過(guò)程中都有哪些項(xiàng)目參加，以及實(shí)施過(guò)程中需要注意的問(wèn)題等，要決策出這種程序是否合規(guī)正確。

2.2 使用的硬件設(shè)備。使用會(huì)計(jì)電算化最基礎(chǔ)的設(shè)備就是硬件設(shè)施，主要就是計(jì)算機(jī)，包括計(jì)算機(jī)的服務(wù)器，主機(jī)，顯示器，打印機(jī)等等，還有必要的外圍設(shè)備，其中最主要的就是不間斷的電源，突然的停電會(huì)造成電算化的程序無(wú)法運(yùn)行，給企業(yè)帶來(lái)巨大的損失。

2.3 使用的軟件系統(tǒng)。軟件系統(tǒng)是開展會(huì)計(jì)電算化的軟環(huán)境，包括系統(tǒng)軟件和應(yīng)用軟件。在軟件的開發(fā)、研制過(guò)程中，由于研制人員考慮問(wèn)題不全面，軟件設(shè)計(jì)得不嚴(yán)謹(jǐn)，造成會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的不安全、不準(zhǔn)確。

3 會(huì)計(jì)電算化過(guò)程中的風(fēng)險(xiǎn)控制

開展會(huì)計(jì)電算化工作的主要目的之一就是要及時(shí)取得準(zhǔn)確、有效的會(huì)計(jì)資料和數(shù)據(jù)，使會(huì)計(jì)電算化高效、有序地進(jìn)行。圍繞著會(huì)計(jì)電算化過(guò)程中的數(shù)據(jù)安全這一中心，如何有效地防范、控制風(fēng)險(xiǎn)，必須做好以下幾方面的工作。

3.1 規(guī)范決策程序，提高決策的正確性

會(huì)計(jì)電算化是財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作的發(fā)展方向，各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)都要提高對(duì)會(huì)計(jì)電算化工作的認(rèn)識(shí)，積極創(chuàng)造條件開展此項(xiàng)工作。單位負(fù)責(zé)人或總會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)親自領(lǐng)導(dǎo)會(huì)計(jì)電算化工作，財(cái)務(wù)部門組織具體實(shí)施，對(duì)在什么時(shí)候開展、開展哪些項(xiàng)目都應(yīng)仔細(xì)規(guī)劃，廣泛聽取專家的意見(jiàn)，認(rèn)真做好可行性研究；建立民主、科學(xué)的決策機(jī)制，對(duì)會(huì)計(jì)電算化事項(xiàng)進(jìn)行集體討論，杜絕一人說(shuō)了算的現(xiàn)象。只有這樣，才能提高決策的正確性，減少?zèng)Q策的盲目性，降低決策風(fēng)險(xiǎn)。

3.2 加強(qiáng)會(huì)計(jì)電算化硬件設(shè)備購(gòu)置的管理

計(jì)算機(jī)硬件設(shè)備是開展會(huì)計(jì)電算化工作的物資基礎(chǔ)，購(gòu)置硬件設(shè)備質(zhì)量的好壞，將直接影響到會(huì)計(jì)電算化工作能否正常進(jìn)行。因此，在進(jìn)行會(huì)計(jì)電算化前期工作時(shí)，要做好規(guī)劃，對(duì)選購(gòu)計(jì)算機(jī)設(shè)備的數(shù)量、種類、安放地點(diǎn)以及網(wǎng)絡(luò)拓?fù)浣Y(jié)構(gòu)等都要做到心中有數(shù)。

3.3 加強(qiáng)會(huì)計(jì)電算化應(yīng)用軟件購(gòu)置、開發(fā)過(guò)程中的管理

購(gòu)置的系統(tǒng)軟件應(yīng)是經(jīng)過(guò)實(shí)踐應(yīng)用并被證明是安全可靠的，購(gòu)置的會(huì)計(jì)電算化應(yīng)用軟件必須是經(jīng)財(cái)政部門評(píng)審?fù)ㄟ^(guò)的，并應(yīng)有詳細(xì)的操作說(shuō)明。

單位自行開發(fā)、研制會(huì)計(jì)電算化應(yīng)用軟件的，必須進(jìn)行全面、深入的調(diào)查，科學(xué)系統(tǒng)地分析和設(shè)計(jì)，開發(fā)、研制過(guò)程一定要規(guī)范，開發(fā)、研制出的軟件必須符合財(cái)政部發(fā)布的《會(huì)計(jì)核算軟件基本功能規(guī)范》的要求。

3.4 大力提高會(huì)計(jì)電算人員的素質(zhì)

會(huì)計(jì)電算人員的素質(zhì)是搞好會(huì)計(jì)電算化工作的核心，主要包括政治道德素質(zhì)和業(yè)務(wù)素質(zhì)。

政治道德素質(zhì)。首先會(huì)計(jì)部門在一個(gè)企業(yè)中的作用是非常大的，他不僅執(zhí)行財(cái)務(wù)一方面的功能，在與其他部門的聯(lián)系上也是密切相關(guān)的，每個(gè)部門之間都是相互促進(jìn)的，相互發(fā)展的，財(cái)務(wù)部門可以為其他部門在業(yè)務(wù)上提供一定的幫助，同理也會(huì)在其他相關(guān)部門那里獲取一定的信息，來(lái)充實(shí)自身的業(yè)務(wù)。財(cái)務(wù)人員在會(huì)計(jì)部門中扮演的角色也是相當(dāng)?shù)闹匾谥匾牟块T重要的崗位上，這就要求財(cái)務(wù)人員要有良好的職業(yè)道德，以確保會(huì)計(jì)工作能夠合理有效的進(jìn)行。財(cái)務(wù)人員職業(yè)道德關(guān)系重大，影響深遠(yuǎn)，面對(duì)目前我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制下的全球化經(jīng)濟(jì)大發(fā)展趨勢(shì)，對(duì)財(cái)務(wù)人員的職業(yè)道德修養(yǎng)提出很高的要求。財(cái)務(wù)人員職業(yè)道德的好壞直接成間接的影響著一個(gè)企業(yè)的前途，也關(guān)系著群體大眾的利益。一切假錯(cuò)的造就，歸根結(jié)底還是工作人員的道德修養(yǎng)水平，一個(gè)人在知識(shí)上的缺陷可以用道德來(lái)彌補(bǔ)，而在道德上的缺陷卻無(wú)法用知識(shí)來(lái)彌補(bǔ)。財(cái)務(wù)人員職業(yè)道德的重要性不僅僅表現(xiàn)在工作和生活中，他的影響是深遠(yuǎn)和嚴(yán)重的，職業(yè)道德的缺失和職業(yè)觀念的淡化不僅能對(duì)企業(yè)產(chǎn)生嚴(yán)重的影響而且對(duì)國(guó)家乃至社會(huì)都會(huì)造成不可想象的后果。一名財(cái)務(wù)人員首先要有一個(gè)高尚的人品，在人品方面要做到讓人無(wú)可挑剔，然后在工作上有一個(gè)良好的職業(yè)道德。

業(yè)務(wù)素質(zhì)。財(cái)務(wù)人員在業(yè)務(wù)能力上的提高，也是對(duì)工作的水平的提升，財(cái)務(wù)人員要不斷的學(xué)習(xí)專業(yè)文化知識(shí)，熟練掌握計(jì)算機(jī)基礎(chǔ)和電算化軟件的操作流程，在會(huì)計(jì)領(lǐng)域新知識(shí)不斷更新的時(shí)代，要時(shí)刻注意行業(yè)新動(dòng)向，與時(shí)俱進(jìn)，不落后于其他企業(yè)和個(gè)人，在專業(yè)知識(shí)不斷積累學(xué)習(xí)的基礎(chǔ)之上，還要注重提高自身的文化修養(yǎng)為自身的素質(zhì)塑造良好的形象。業(yè)務(wù)培訓(xùn)是提高財(cái)務(wù)人員業(yè)務(wù)能力和工作水平的有效途徑。各單位要加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)制定培訓(xùn)計(jì)劃擴(kuò)大培訓(xùn)范圍加大培訓(xùn)力度提高培訓(xùn)檔次按照《會(huì)計(jì)法》和《會(huì)計(jì)人員繼續(xù)教育暫行規(guī)定》的要求組織多種經(jīng)營(yíng)財(cái)務(wù)人員開展繼續(xù)教育參加各種形式的業(yè)務(wù)培訓(xùn)及時(shí)了解和掌握國(guó)家最新的財(cái)經(jīng)法規(guī)開闊視野更新知識(shí)提高工作能力和水平。

3.5 建立健全會(huì)計(jì)電算化工作的各項(xiàng)制度

建立崗位責(zé)任制，明確責(zé)任是順利開展工作的有效方法會(huì)計(jì)電算化工作也不例外。對(duì)在會(huì)計(jì)電算化過(guò)程中進(jìn)行操作的人員明確其崗位責(zé)任理順關(guān)系，有效防范風(fēng)險(xiǎn)。其中會(huì)計(jì)電算操作人員不得兼任會(huì)計(jì)軟件編制工作不能負(fù)責(zé)會(huì)計(jì)資料入機(jī)后的審核、校對(duì)工作。電算審查人員要加強(qiáng)審查力度特別是對(duì)銀行對(duì)帳單與銀行存款日記帳一定要逐筆勾對(duì)確保貨幣資金的安全。

應(yīng)用系統(tǒng)軟件啟用時(shí)電算維護(hù)與審查人員必須對(duì)系統(tǒng)進(jìn)行初始化并設(shè)置各操作員的工作權(quán)限及初始密碼各級(jí)操作人員在系統(tǒng)啟用后應(yīng)修改各自的初始密碼并應(yīng)定期修改。操作人員變更業(yè)務(wù)內(nèi)容時(shí)電算維護(hù)與審查人員應(yīng)對(duì)其掌握的密碼、口令進(jìn)行修改。操作員對(duì)自己的操作密碼、口令應(yīng)嚴(yán)格保密并定期更換。嚴(yán)禁使用他人密碼或身份進(jìn)入會(huì)計(jì)核算管理軟件系統(tǒng)進(jìn)行操作嚴(yán)禁將口令泄露給他人或請(qǐng)人代替輸入或做其他操作。

隨著信息技術(shù)的不斷發(fā)展會(huì)計(jì)電算化也將越來(lái)越深入、越來(lái)越廣泛所面臨的風(fēng)險(xiǎn)也將呈現(xiàn)多樣性出現(xiàn)一些現(xiàn)階段無(wú)法預(yù)料的、新的風(fēng)險(xiǎn)屆時(shí)我們的防范、控制措施也必將隨之變化。

[1]張前.論財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的變革從桌面走向網(wǎng)絡(luò)[J].山東煤炭科技2006（01）.

[2]曾祥龍莊樂(lè)從.網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下會(huì)計(jì)電算核算方法[J].中國(guó)市場(chǎng)2006.