加強現代企業財務管理措施發揮核心作用

□ 北京 楊柏松

根據國務院國資委印發的《關于中央企業加快建設世界一流財務管理體系的指導意見》的相關要求，財務部門在財務管理中要以“支撐戰略、支持決策、服務業務、創造價值、防控風險”為功能目標，以“規范、精益、集約、穩健、高效、智慧”管理標準，并通過對戰略目標、制度體系、預算管理、人員管理、資金管理、會計基礎管理、依法納稅、財務預警等措施方面的控制，才能充分發揮財務管理在企業管理中的核心作用。

一、戰略目標控制

公司財務戰略目標一定是根據企業自身發展目標量身定制的，并根據企業的整體管理目標要求建立并完善管理架構明晰、制度體系完善、管理規范有效、基礎工作牢靠、風險控制到位、財務績效明顯的財務管理體系。從而實現會計業務處理規范化、標準化和集成化，全面提升企業資本管理能力、資源配置能力、決策支持能力、價值創造能力、風險防控能力，最終實現現金流持續向好、資本結構持續優化、財會隊伍素質顯著提高，使財務管理真正達到支撐戰略、支持決策、服務業務、創造價值、防控風險的目標要求。

二、預算管理控制

公司預算管理以公司戰略發展為目標、以成本費用控制為重點、以創效為落腳點。通過預算考核指標設置，確保在預算管控下達到業務規模科學、風險管理可控，經營結果可保的預算考核指標要求。

1.完善全面預算管理制度和流程。按照上級單位管理要求，完善預算管理制度。根據公司實際情況，有針對性選擇更適合公司的權威式、參與式或混合式預算模式，并嚴格執行預算編制、預算執行、預算考核等閉環管理流程，提高預算管理的實際應用能力，確保預算管理的最終效果。

2.提升預算編制的完整性和準確性。各業務單位和管理部門要充分溝通，深刻分析面臨的各種經濟形勢，總結有利的條件和發展機會，建立有效、落地的運營指標、風控指標和創新指標，并進行橫向到邊、縱向到底的分解，確保全面預算的可靠性和實用性。

3.全員參與預算的編制。各業務單位要針對上年實際工作情況和以往工作經驗，做出本單位工作目標，經過財務部門審核后匯總，并將這些目標轉化為預算。公司領導班子根據戰略要求、預算目標、市場機會、公司現狀，制定出年度預算目標，再將預算分解下放，作為每個單位、部門的行動依據和控制標準。

4.充分利用全面預算做好過程控制。公司給各單位下發了全年成本費用預算控制指標，并利用預算控制模塊、報銷管理模塊進行實時控制，并利用每月總經理辦公會開展預算分析，抓好預算執行情況總結，及時掌握預算執行效果，查找預算執行差異原因，為實現預算管理目標疏解清淤。

5.健全全面預算考核制度。公司把全面預算工作作為對各運營單位考核的重點之一，把全面預算作為下一階段業務拓展、資金管理的重要考核指標。在執行的過程中，必須嚴格按照預算目標，強化執行力度，時時監控，確保預算的可行性、有效性。對于發生重大事項，導致預計預算無法足額完成的，及時進行調整，并上報公司。

三、制度體系控制

1.構建“四統一”的大財務集中管控模式。為了加強財務管理的效果和效率，強化管理標準，要建立集中管理和集中核算的大財務管理體系，并在制度、流程、標準方面統一相關要求，形成“核算統一、管理統一、流程統一、標準統一”的“四統一”財務集中管理體系。

2.制定“全覆蓋”的財務核算管理制度。根據公司制度體系的要求，結合公司業務管理要求，按照管理、核算、服務、監督、溝通等職能要求，建立完善的會計管理制度，如會計基礎工作規范、賬戶管理、印章管理、會計核算、預算管理、檔案管理、會計報告管理、納稅管理、資金管理、發票管理、會計人員管理、職業道德規范、流動性風險管理、資產管理、合營企業財務制度的基礎上，完善了資金管理辦法，制定了網銀盾管理辦法。通過以上制度的完善，從外部控制、內部要求二個方面實現了對財務價值管理“全覆蓋”要求。

3.要制定“責權明”的會計人員崗位職責。根據公司實際業務開展情況，財務資金部門對本部門工作內容進行梳理，按照一崗多責、一人多崗的要求完善了AB角的業務覆蓋管理。通過明確崗位職責、業務銜接、工作目標、留存資料等要求，既細化了崗位責任和權利，又加強了會計循環的鏈條管理，為促進財務管理提升及財務工作的開展奠定了基礎。

4.建立“全業務”的會計管理流程。財務部門在參與業務模式設計的過程中，對相關業務的會計核算進行了研究和分析，擬定業務會計核算管理辦法并編制了指導核算分錄；在資金支付方面，設置了授權及額度審批控制流程，明確了財務約束機制和剛性控制的具體內容。

四、人員管理控制

1.努力提高會計隊伍的職業道德素質。制定財務人員管理的相關制度，如《會計人員管理辦法》《財務人員職業道德、工作規范和紀律守則》等管理制度，在職業操守方面要求財務人員講誠信、講原則、講規范、善學習、勤思考、重執行；在工作規范方面，要求財務人員精業務、懂政策、立公正、倡服務、慎言行、講團結；在紀律守則方面要求財務人員提出“十嚴禁”原則。努力打造財務人員講正氣、樹正氣、揚正氣的工作氛圍。

2.明確工作目標，制訂工作標準。按照公司對財務部門管理、核算、服務、監督等制定定位要求，明確了崗位職責、工作目標、工作標準、留存資料及本崗位在會計循環中所處的環節，并做好年度、季度、月度工作計劃。通過把目標落實到個人，明確相應的工作標準，使各崗位人員從認識自己的崗位開始，熟悉自己所在的崗位以及各崗位、各工作鏈條之間的協作關系，配以現實的個人職業生涯發展規劃，使之與部門長遠規劃保持一致。

3.加強日常培訓。財務部門通過多種方式進行業務培訓。如每月例會、導師帶徒活動進行內部培訓，并組織員工積極參加新會計準則、稅務制度等外部專業培訓；同時要求具備條件人員參加職稱和職業資格考試。

五、資金管理控制

1.拓寬融資渠道，確保流動性。逐步增加融資規模，豐富融資手段，通過發債、保理、資產證券化、基金、再保理等其他融資方式，提升公司資金營運能力；積極引入中長線資金，結合公司短期、中期、長期業務產品的需要，積極引入中長線資金，如具有資金量大、期限長、成本低的特點的保險資金；積極探索與各類金融機構開展合作，積極引入中長線資金，拓寬融資渠道，對做好公司資金搭配、做好資源配置、確保業務穩定。

2.強化風險控制，增強安全性。重視資金運營集約化，強化過程中的風險控制，堅持以信息系統為引領，積極利用信息手段和系統功能緩解資金營運風險防控方面的壓力，提高安全運行的效率和質量。注重培養造就專業的資金運營人才隊伍體系，特別是培育職業道德水準高、業務素養能力強、管理工作經驗多的營運隊伍體系，提高公司資金營運核心競爭力。

3.優化資金運作，提高效益性。重點增強資金管理能力，在滿足必要備付的條件下，公司根據不同時段業務投放、資金回收和償還債務的現金流匹配程度，精細測算并科學選定融資的方式、時點、數額、期限，最大限度降低融資成本，合理占用債務資金，獲得資金的利率差額、時間差額及周轉等收益，拓寬盈利空間，增加公司回報。

4.加強基礎工作，提升規范性。第一要夯實資金管理基礎。要加強財務人員風險防范意識，嚴格落實資金管理辦法要求，不斷完善資金流程管理和審批機制，確定資金流的管理環節、審批權限和節點控制，確保資金管理流程清晰、責任到位、結果可靠。同時，加強銀行預留印鑒管理及不相容職責控制；嚴格會計銀行對賬制度，并由相應崗位人員做好復核；對于銀行未達賬項，必須按照要求及時查明情況、及時清賬，不得出現長期掛賬情況。銀行對賬單及余額調節表按月裝訂在當月憑證后；出納人員必須配備專職人員，且要嚴格遵守不相容職責，“不得兼任稽核、會計檔案保管和收入、支出、債權債務賬目的登記工作”。

第二資金管理中要嚴格執行不相容職責要求，做到“授權批準與業務經辦分離、業務經辦與會計記錄分離、會計記錄與資金保管分離、業務經管與稽核檢查分離、授權批準與監督檢查分離”等。

第三加強資金安全管理控制。要固化資金程序管理，嚴格明確各節點審核人員的崗位職責及風險控制要素：主責部門負責人對本部門提交的原始憑證所記載經濟事項的真實、合法、完整、有效、及時負責；財務部門是對主責部門費用考核最直接的部門，負責對歸口費用發生的合理合法性、必要充分性進行審核，如檢查費用與合同的對應、檢查費用與預算的對應等，同時嚴格復核資金支付節點控制權限、流程審批是否正確，業務資料和留存單據是否齊備，收款單位、賬號、額度是否準確，支付方式是否符合要求，是否超合同約定節點支付等。

第四強化資金持續監控，確保資金安全。在資金收入管理方面，確保應收的全面和完整，嚴禁資金賬外循環。在資金支付管理方面，要精細化資金預算管理，強化資金動態預算控制，不斷總結、分析、梳理資金預算和核算管理流程，以公司各項活動資金為基礎，如業務資金、薪酬資金、稅金支出、費用化支出、成本性支出等均需納入預算管理中。并充分依托資金管理系統、企業OA或其他信息系統加強對預算的控制力度，嚴禁無預算資金支付，充分發揮財務部門作為資金管理主導部門的重要作用。 第五強化資金統籌管控。資金統籌管理是全面預算管理的重要內容，加強資金統籌管控，就是要按照資金管理“年預算、季調度、月安排、日計劃”的要求，推行資金月度預算和日報管理制度，對公司資金使用進行事前、事中、事后統籌管理控制。通過加強資金的審批與控制，確保資金得到合理合規的使用。事前管控。即資金預算，充分發揮預算管理在資金綜合平衡中的作用，根據公司戰略規劃、重點項目實施情況以及年度投資計劃，充分預測年度現金收支與配置。財務資金部門要嚴格按照預算要求組織協調資金調度，確保資金及時收付，實現資金的合理占用和營運良性循環，定期對資金預算執行情況進行綜合分析，提高對資金使用情況、供求矛盾、供求平衡的預見性，及時協調化解公司資金余缺矛盾，避免資金冗余，確保資金鏈條不出問題。事中管控。公司應根據不同時段資金支出、資金回收和償還債務的現金流匹配程度，精細測算最佳現金存量和備付額，在提升資金安全保證的同時，降低資金占用成本；有效提升資金收支滾動計劃管理，保持最優資金結構，有效平衡現金流。事后管控。不斷完善風險預警機制，從公司資金的提供、調撥、分發到周轉、回收等各個步驟都需要建立一套科學的資金風險預警和監測指標體系，根據資金安全系數、資金使用效率以及債務風險的水平與同行業進行橫向對比，以及與自身的歷史同期進行縱向對比，從而判斷資金風險的高低。通過重視風險發生可能性較高的重要領域和項目，分析異常變動的指標，采取重點跟蹤和監控，時刻關注企業的資產負債水平，及時預測風險并發出預警信號，預判可能出現的資金風險并作出應對方案，減少由于風險發生而造成的損失。

第六堅持融資規模、銀行賬戶和資金收支的集中管控，持續評估和完善資金管理各項內控程序，全面提升資金管理集約化水平，嚴格控制資產負債率水平，嚴格控制資金風險。

5.提升保障能力，嚴控信貸風險管理。優化融資結構和剛性時間控制，防范融資集中到期償付風險；加強銀企合作與信用管理，確保授信額度充足有效；根據融資規模依據不同類型企業的實際狀況，對不同渠道籌措的資金、不同期限的資金進行有機搭配，搭建融資結構模型，確定各種資金所占比例，保持最優融資結構，有效平衡現金流。持續監控企業信貸風險水平，加強資金統一集中審批管理。

六、會計基礎工作控制

財務部門要嚴格按照《企業會計準則》、《會計基礎工作規范》及公司財務會計制度的規定，結合自身的特點做好會計基礎工作控制。

1.原始會計憑證管理。原始憑證必須經專人審核，只有通過審核的原始憑證方能辦理財務收支，作為記賬的原始依據；記賬憑證的內容必須與原始憑證的內容保持一致，所有記賬憑證應附有原始單據；建立完善憑證傳遞程序和定期復核制度，對記賬憑證的填制、記賬和編制會計報告的工作進行及時審核。

2.會計賬簿和檔案控制。建立總賬與明細賬、日記賬核對制度，做到賬賬相符，賬實相符；建立會計檔案管理制度，對會計憑證、賬簿、報表等資料造冊登記，及時裝訂，指定專人保管。使之不發生短缺、丟失，使這些資料在有效保管期內服務于會計檢查、審計監督、稅務稽查等工作。

3.會計交接和報告控制。會計交接必須辦理書面交接手續，做到資料、職責、業務三項內容“三清”交接工作，以劃清會計經辦人在職期間的責任；明確財務報告編制部門和使用部門的職責，強調報告編制的準確性、及時性，強調對外提供財務報告的程序性。

4.不相容職責控制。建立貨幣資金的崗位責任制和管理程序，做到出納、會計崗位的職責、權限明確，使辦理貨幣資金業務的不相容崗位相互分離、制約和監督，確保貨幣資金的安全。

七、稅務管理控制

企業要強化稅務管理，實現規范高效的稅務目標。一要提高稅務風險防范意識，持續推動從被動管理向主動管理轉變；二要推進大財務理念下的一體化稅務管理，建立稅務政策、資源、信息、數據的統籌調度和使用機制；三要加強財稅政策研究，不斷完善稅務政策庫、信息庫，指導各級運營單位在合法性、前瞻性、全局性和可操作性原則的基礎上，開展各類業務稅務風險識別、分析、評估和籌劃，通過合理安排組織架構與業務結構、合理選擇融資模式、縮小課稅基礎、適用較低稅率等優惠政策途徑實現公司整體稅后利潤最大化或稅負相對最小化，降低公司稅務負擔，做到“應繳盡繳，應享盡享”；四要完善對重大經營決策的稅務支持機制，強化業務源頭涉稅事項管控，積極主動參與投資并購、改制重組等重大事項及新業務模式、交易架構、重大合同等前期設計規劃，深入研判相關稅務政策，提出專業意見；五要完善稅務管理信息系統，努力實現稅務管理工作流程、政策解讀、計稅規則等事項的統一，提高自動化處理水平；六要開展稅務數據分析，挖掘稅務數據價值。同時加強稅務風險防控，分業務、分稅種、分國別梳理涉稅風險點，制定針對性防控措施，定期開展稅務風險監督檢查。

八、財務預警控制

公司要構建與企業戰略和業務特點相適應、與財務管理規劃和框架相匹配的財務管理能力評價體系，促進各級企業財務管理能力水平漸進改善、持續提升，不斷提高財務預警及支持能力，確保管理效果。一是要通過對資產負債表、利潤表、收入情況、費用情況、資產情況、投資情況、資金情況進行分析，及時提供反映各管理層次、各部門、各環節的經營管理責任及執行情況的重要信息，做好各季度經濟分析工作，增強內部財務管理的時效性和針對性，實現公司的既定目標。二是要根據經營特點和市場環境，持續完善財務危機預警機制，定期對公司財務狀況和敏感性指標進行分析，及早診斷出危機信號，并采取相應措施，確保公司的財務安全。三是要重點關注核心業務狀況、經營性資產的獲利水平、償債能力、現金流量結構、債務結構和時間等內容，設計符合實際情況的財務危機預警指標，定期對該指標進行分析，并將分析報告及擬采取的措施報送決策機構。