中小型高新技術制造企業經營指標與評價

□ 西安 肖 穎 等

企業經營績效評價是經濟運行分析工作的一項重要內容，反應企業經濟活動成果，客觀、科學的評價企業經營績效，能夠為企業生產經營活動提供全面的數據支撐，對企業經營決策起到正向促進作用。隨著市場經濟的日益活躍以及新的商業模式涌現，出現了規模龐大的企業集團，集團管控的各層級企業數量巨大。因此，在經營管理中建立一套客觀、科學、合理的經營績效評價體系就顯得十分重要，特別針對集團管控的中小企業而言，該體系是幫助中小企業實現經濟運行質量監控、有效促進管理提升的有效抓手，更是助力企業提高經營運行質量水平的可靠工具。

一、中小型高新技術制造企業概述

按照工信部2011年《關于印發中小企業劃型標準規定的通知》以及GB/T4754-2017《國民經濟行業分類》界定的統計范疇，工業企業中小型企業主要指在職員工不足1000人，或主營業務收入小于40000萬元以下，規模相對較小的企業。高新技術制造企業則屬于高新技術企業和制造企業的一個交集，其高技術產業的界定符合2002年國家統計局印發的《高技術產業統計分類目錄的通知》，也滿足2016年發布的《高新技術企業認定管理辦法》，并且通過此認定管理辦法并取得高新技術企業證書。核工業集團下屬的一些制造業公司就屬于此類企業，這些企業可以作為研究國有性質中小型高新技術制造企業經營績效指標體系應用的樣本。

中小型國企具有國有企業承擔多種多樣的非盈利經濟職能的要求，又兼顧中小型民營企業總體規模體量小、經營靈活性強的特點；高新技術產業則具有知識技術密集、附加值高、研發投入比重高等特征。綜合以上特征，本文研究的樣本涉及范疇為國有性質中小型高新技術制造企業，此類企業具有高投入、高風險、無形資產比重較大和制造設備資金占比較大等行業特征。同時，企業的主業產品或主要技術涉及國防、科技等特殊領域的“卡脖子”環節，由于技術開發周期長、產品工程化生產進展緩慢、標準化產品量產及推廣周期長，反映在企業經營績效與經濟運行質量上存在一定的經濟效益滯后性。因此，針對此類企業，客觀、科學、全面地評價其經營績效和運營成果，為相關方樹立信心、持續支持此類企業發展，指導企業經營決策都能起到積極正向的促進作用。

二、企業經營績效指標體系架構

1.經營績效指標體系的簡要發展歷程。企業經營績效評價起源于國外19世紀初，歷經三個階段形成指標體系。最早期從成本控制角度單一緯度評價經營績效，到20世紀初拓展為財務指標評價階段；再到20世紀90年代以后經濟全球化，逐步從推廣運用戰略績效評價方法，評價角度與評價內容更為豐富全面，具有多維度、成體系的特點。與之相對，國內績效評價體系的發展則較為滯后，整體起步于20世紀70年代，其發展步伐也與我國國情、經濟體制變化密切相關，先后歷經了四個階段。第一階段是上世紀70年代計劃經濟時期，強調以實物產量為標準的指標評價階段；第二階段是上世紀80年代改革開放后市場經濟初期，評價范圍擴展到產值和利潤并重的指標績效評價階段；第三階段是上世紀90年代社會主義市場經濟時期，評價體系延伸至以投資報酬率等財務指標作為績效評價的核心元素；第四階段是1999年至今全球化經濟發展時期，我國績效評價則進入了國有資本金綜合指標效益評價階段，特別是2016年出臺的《關于完善中央企業功能分類考核的實施方案》將中央企業按照競爭類、功能類和公益類進行了分類，并實施有針對性的績效考核評價，這對其他中小型企業具有很好的參考性。

當前，通常采用較為廣泛的經營績效指標評價體系是以《國有資本金績效評價規則》和《中央企業負責人經營業績考核暫行辦法》為框架建立的指標體系，其中《國有資本金績效評價規則》是2002年由財政部、國家經貿委、中央企業工委、勞動保障部和國家計委聯合出臺，《中央企業負責人經營業績考核暫行辦法》則是2003年由國資委出臺，后續歷經多次修訂調整，至今還在使用。該框架下的評價體系包含基本指標、修正指標和評議指標，引入非財務指標，指標體系構成更為立體，較為全面的對企業的償債能力、發展能力、資本效益和資產運營情況從不同維度進行了定量定性評價。

2.中小型企業指標選取原則。中小型國有企業若所處行業壁壘大的特殊行業領域，其通常承擔著國家戰略保障職能，因此在績效評價指標選擇中需要綜合考慮其戰略績效、經濟指標、發展能力、綜合社會貢獻率等具體因素。以中小型高新技術制造企業甲企業為例，其產品涉及特殊行業，整體產品構成定制性強，屬于自主研發成果轉化，由于技術開發周期長、產品工程化生產進展緩慢、標準化產品量產及推廣周期長，導致企業在投產兩三年內不能產生顯著的經濟效益；但該產品的工程化應用解決了重要領域“卡脖子”環節，具有重大的社會效益，在對該企業進行經營績效評價，就需要統籌考慮，圍繞企業業務特點構建評價指標體系。

在執行層面，中小型國有企業指標選擇應遵循有效性、靈活性、個性化原則。具體來說，第一，能夠有效承接上級單位指標，積極貫徹上級考核辦法要求，將上級公司考核指標向下落實，并注意考核指標的有效性銜接，不另起爐灶；第二，將過程與結果相結合，既關注戰略績效、經營業績等結果性指標，也關注創新能力、過程精益管理等過程性指標，指標設計靈活；第三，體現個性化特點，針對不同單位功能和特點，如加工制造、生產運行、研發設計等不同性質的單位，在指標設計上體現差異化，體現企業業務特點，反映企業個性化特征。

3.中小型高新技術制造企業績效指標體系架構基本思路。通過上述分析討論，針對中小型高新技術制造企業業務特點及主業經營管理目標，在績效指標體系架構應遵循“過程監測、診斷異常、預警風險、支撐決策”的基本思路。從技術性企業的經營維度考慮，兼顧靈活性特點，可以從高質量指標、經濟效益、管理效益、市場運營、核心競爭力、約束性指標等六個維度設計指標，指標層級設計為三個方面，涵蓋基本指標、評議檢測指標以及權重分配，具體指標體系頂層架構如表所示。

表 中小型高新技術制造企業績效指標體系架構

值得指出的是，在指標設計過程中，對于量化指標，特別是需要采取一定公式計算得出的指標，要注重指標與基礎數據的對應關系，在收集、匯總、分析過程中明確基礎數據的歸集方式、數據類型、取值口徑以及數據一致性，保證采集數據的準確性，確保滿足后期分析需求，為經營績效評價的有效開展奠定基礎。

4.中小型高新技術制造企業高質量指標的選取與討論。2020年召開的中央企業負責人會議以及2021年2月國企改革發展情況新聞發布會，對全員勞動生產率提出了預期性指標要求，并建立起“兩利四率”指標體系，引導中央企業更加突出主責主業、體質增效、高質量發展。中小型國企在指標有效銜接中，全面落實上級主管單位“兩利四率”考核導向及高質量發展要求，設立高質量指標。在操作層面，立足企業自身發展階段與實際情況，選取在經營質量、科技創新、人力資源、生產運行等領域集中體現企業高質量發展水平的核心指標。以中小型高新技術制造企業甲企業為例，其產品的推廣應用可解決了重要領域“卡脖子”環節，具有重大的社會效益，該企業在高質量指標的選擇中，更側重研發投入強度等科技創新指標、全員勞動生產率等經營質量類指標，生產運行類指標則比較少。高質量指標的權重分配上，更是以科技創新類指標為主，其他指標為輔。以此例為參考，中小型高新技術制造企業應結合自身業務特點和經營目標導向，靈活選取具體指標，合理分配權重，符合當前高質量發展的總體要求。

三、經營績效指標體系常用評價分析方法及關注重點

經營績效評價分析的方法比較多，常見的分析方法有環比分析、同比分析、層次分析法等，各種方法各有優缺點，但此類方法均是從宏觀角度對經營績效整體情況進行評估，若對企業業務特點不熟悉，很難揭示數據變化背后的根本原因和規律。針對這種問題，結合中小型國有企業業務特點，筆者認為將分析重點從不同期間數據比對分析擴展到反映企業經營活動的六個維度，并與企業全年經營計劃掛鉤，從全局監控，基本可以防范較大經營風險。

以中小型高新技術制造企業甲企業為例，針對經濟指標、市場運營指標，可采用趨勢分析法，討論企業業務增減變化，分析企業經營結果指標的變化，通過數據同比、定比、環比分析，確定其增減變動的方向、數額和幅度，研判后期指標的變動趨勢。針對高質量指標、核心競爭力指標以及管理類指標，注重經營質量的結構分析和增量分析，既注重業務要素構成比例和趨勢分析，找出影響結果的主要矛盾；也積極關注增量及背后業務原因，探究是短期還是長期因素起了主要作用，判定企業發展是否符合總體戰略定位及發展路徑。針對約束性指標，則是以定性分析為主，從安全、廉潔、保密等角度考查規范化管理成效。在經營績效評價的實踐中把績效指標體系的基本思路“過程監測、診斷異常、預警風險、支撐決策”落實在單項指標的實際評價中，進而達到改善管理、預警糾偏、促進發展的目的。

另外，特別指出的是科技創新類指標需要重點關注。有關經營績效類文獻研究顯示科技創新對企業經營績效有正向積極影響，但也存在一些特例，會因為企業研發人員數量、研發經費投入、技術創新效率、企業類型等差異呈現不同結果，導致科技創新與經營績效呈非線性關系。從成功應用的創新成果創造的收益來講，科技創新帶來的經濟效益及市場份額是企業利潤的新增長點，但需要關注的是，企業在開展科技創新活動、選擇科技創新指標時，要充分論證科技創新項目及總體指標的科學性、考慮創新投入可以獲得的預期產出，并且預估創新失敗帶來的風險及企業可以承擔損失的裕量。綜上，要科學合理的評價科技創新類指標，就需要從定量和定性兩個方面著手，對于量化指標，側重數據增減變化分析；對于過程或項目類科技創新指標，要結合企業發展實際，從研發活動的前瞻性，是否符合企業今后及長期市場需求以及企業長期經營業績提升等方面綜合判定，以有效發揮科技創新指標對經營績效的積極貢獻。

四、結束語

經營績效指標及評價體系是企業發展之路的必然產物，其體系架構和運行機制與企業的發展緊密聯系，是一個動態調整的過程，匹配不同階段企業發展的側重點，是監控企業運行質量、輔助支撐決策的重要工具。本文從中小型高新技術制造企業經營績效指標架構切入，梳理分析了該類企業經營特點，從微觀層面討論了類型企業經營績效架構的基本思路，提出了指標體系的選取原則、構架的建議以及評價分析的關注重點，且有助于中小型企業在經營績效評價中實現改善管理、預警糾偏、促進發展。當然，在實際工作中，該體系將受到宏觀環境變化、企業基礎管理水平、業務規模等多種因素的制約，需要根據企業具體情況酌情選用。此外，隨著國家新發展理念的提出和經濟高質量發展觀點的強力推進，經營績效指標及評價體系將會有更深入的研究和發展，將在企業管理中發揮更加積極的作用，切實有效助推企業高質量發展。