《審計監(jiān)督運用大數(shù)據(jù)技術(shù)與方法的研究》書評

姜江華

科學(xué)技術(shù)高速發(fā)展的今天，信息技術(shù)以前所未有的廣度和深度記錄了人類社會的方方面面，也對各個領(lǐng)域使用的數(shù)據(jù)基礎(chǔ)、理念和方法產(chǎn)生了重大影響。信息技術(shù)與經(jīng)濟社會的交匯融合引發(fā)了數(shù)據(jù)迅猛增長，數(shù)據(jù)已成為國家基礎(chǔ)性戰(zhàn)略資源。

大數(shù)據(jù)、人工智能、區(qū)塊鏈等新興技術(shù)的發(fā)展對審計監(jiān)督活動產(chǎn)生前所未有的深刻影響。一方面，大數(shù)據(jù)等新興技術(shù)在經(jīng)濟活動中廣泛應(yīng)用，使得審計對象的形態(tài)、特征發(fā)生了前所未有的變化;另一方面，作為經(jīng)濟監(jiān)督活動的審計自身也在發(fā)生深刻的變革，傳統(tǒng)審計手段逐步被新興審計手段所取代。在大力開展研究型審計的今天，大數(shù)據(jù)日益成為審計戰(zhàn)略決策、審計計劃制定、審計組織管理、審計重點確定、審計實施和審計績效衡量等工作的基礎(chǔ)，即“用數(shù)據(jù)決策、用數(shù)據(jù)管理、用數(shù)據(jù)說話、用數(shù)據(jù)研究”。

適應(yīng)審計監(jiān)督活動這一新特征新趨勢，新修訂的《審計法》規(guī)定了審計機關(guān)有權(quán)檢查被審計單位信息系統(tǒng)的安全性、可靠性、經(jīng)濟性，被審計單位不得拒絕;國家政務(wù)信息系統(tǒng)和數(shù)據(jù)共享平臺應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定向?qū)徲嫏C關(guān)開放;審計機關(guān)對取得的電子數(shù)據(jù)等資料進行綜合分析，需要向被審計單位核實有關(guān)情況的，被審計單位應(yīng)當(dāng)予以配合等。上述規(guī)定將有效破解審計工作難題，促進審計工作提質(zhì)增效。

南京審計大學(xué)徐超教授撰寫的專著《審計監(jiān)督運用大數(shù)據(jù)技術(shù)與方法的研究》已由江蘇人民出版社出版，值得向大家推薦。

首先，在研究內(nèi)容方面，該書做了以下三個方面的闡述與分析：（1）該書探索了中國特色社會主義審計監(jiān)督理論和方法，概括了現(xiàn)階段我國審計信息化建設(shè)意義及發(fā)展歷程，并對大數(shù)據(jù)審計基本定義、基本特征、研究現(xiàn)狀以及對審計的影響進行了闡述。（2）該書深入淺出地從大數(shù)據(jù)審計采集技術(shù)、存儲技術(shù)、分析技術(shù)以及可視化技術(shù)四個方面，詳細(xì)描述了大數(shù)據(jù)審計技術(shù)核心因素及具體的應(yīng)用過程。（3）該書同時分析了大數(shù)據(jù)技術(shù)與方法在審計監(jiān)督運用過程中存在缺乏系統(tǒng)的大數(shù)據(jù)審計理論、審計數(shù)據(jù)的可靠性難以保障、算力技術(shù)難以滿足審計需求等七個方面的問題，力求深刻理解大數(shù)據(jù)技術(shù)與方法在審計監(jiān)督過程中所發(fā)揮的重要作用。

其次，在研究方法方面，該書秉承理論和案例實踐相結(jié)合的研究思路，力求學(xué)術(shù)理論更具科學(xué)性、經(jīng)驗證據(jù)更具可驗證性。（1）通過文獻研究法，梳理國內(nèi)外大數(shù)據(jù)審計技術(shù)與方法的相關(guān)研究文獻，并結(jié)合當(dāng)前我國信息化背景下的審計技術(shù)發(fā)展趨勢，從計算機輔助審計、聯(lián)網(wǎng)審計、大數(shù)據(jù)審計三個階段，總結(jié)現(xiàn)有文獻中存在的不足，界定本書研究內(nèi)容的增量貢獻。（2）采用規(guī)范研究方法，形成中國特色社會主義審計監(jiān)督理論、我國審計技術(shù)從傳統(tǒng)走向信息化以及大數(shù)據(jù)審計內(nèi)涵為基礎(chǔ)的理論框架。（3）使用案例研究方法，以大數(shù)據(jù)技術(shù)與方法在醫(yī)療保險基金審計、保障性安居工程審計、領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計以及政策措施落實情況跟蹤審計中的應(yīng)用等典型審計場景為例，進行了具體運用實現(xiàn)。

最后，在研究結(jié)論方面，提出了獨具創(chuàng)新性的對策思路：（1）多視角綜合構(gòu)建完善的大數(shù)據(jù)審計理論。（2）融合區(qū)塊鏈技術(shù)保障審計數(shù)據(jù)的完整性和真實性。（3）利用異構(gòu)計算提升大數(shù)據(jù)審計平臺的綜合算力。（4）結(jié)合專家系統(tǒng)提升對非結(jié)構(gòu)化審計數(shù)據(jù)的分析能力。（5）通過分層管理構(gòu)建可定制統(tǒng)一大數(shù)據(jù)審計平臺。（6）雙頭推進共同培養(yǎng)大數(shù)據(jù)審計復(fù)合型人才。

《審計監(jiān)督運用大數(shù)據(jù)技術(shù)與方法的研究》的出版，豐富了大數(shù)據(jù)審計理論與實踐，不僅具有學(xué)理價值，而且具有應(yīng)用價值，值得審計人員和相關(guān)研究人員學(xué)習(xí)參考。本書未涉及大數(shù)據(jù)的法律關(guān)系問題，以及與人工智能、區(qū)塊鏈等其他新興技術(shù)的融合發(fā)展問題，可在今后的研究中進行探討。