規范IPO上市公司會計核算及內部控制制度的思考

鄭訓森

（深圳市丹來資產管理有限公司，廣東 深圳 518000）

在當前的社會環境中，IPO上市公司在發展過程中有著十分顯著的特點，并且在實際經營階段中涉及大量的資金流入與資金流出，必須在根本上提升財務管理部門會計核算工作的開展效率以及開展質量，以此來保證能夠在工作過程當中加大對于內部管理部門的控制力度，在根本上滿足公司發展的基本需求。同時，在這種工作的基礎上，財務管理部門還要有效提升會計在服務階段中數據信息的及時性以及財務管理信息的準確性，以此來確保IPO上市公司的財務狀況更加穩定，大幅度降低各類問題的發生幾率。

一、IPO的基本概念與發展現狀

1.IPO的基本概念

IPO的主要含義就在于首次公開招募，所指的是公司或是企業首次將自身的股份進行公開出售或是公開發行，簡單來說，就是公司與企業第一次向社會公開進行招股的方式。通常情況下，上市公司內部的股份大多都是根據股東大會對外招股書當中涉及的各類條款來展開公開銷售，如果上市公司首次公開募股上市過后，就可以向證券交易所申請上市價格以及對外公開掛牌，以此為基礎來展開各類交易活動。同時，具體的經營類型方面屬于有限責任的公司，應當在正式申請IPO之前轉變為股份有限公司。除此之外，還有一種可以在證券交易所獲取報價，并且能夠掛牌進行交易的方式，主要就是在上市公司的登記聲明當中約定好私企能夠對持有的股份對外銷售，使得企業可以滿足掛牌交易的基本需求。而在當前的社會環境中，大部分證券交易所上市公司，其在自由交易股票的持有數量方面都有著十分明確的規定。

2.IPO上市公司的發展現狀

在實際研究階段中可以明顯看出，國內已經出現了較多的IPO上市公司，并且整體經濟發展速度比較快，整體經濟發展態勢較為優異。而在IPO上市公司的實際工作過程當中，大部分都屬于首次在社會當中進行公開招募，而在IPO上市公司的各個工作細節方面，企業或是公司都會將自身所持有的股份進行銷售。通常情況下，其大多都是對外界進行公開發行，這就導致具體出售階段中，公司內部的財務情況會產生極大的轉變，企業與社會之間的互動方式也會隨之出現改變，以此來提高照顧方式的有效性。而在IPO上市公司的實際發展進程中，上市公司內部股份的劃分十分詳細，這樣就能夠根據實際工作環境來展開對應的工作內容，通過開展的股東大會來進行相應工作，并且在對外的招股書當中還應當對相關條款進行說明，在企業的公開銷售階段中展開對應的工作內容，確保企業能夠在證券交易所當中更好地進行申請，在短時間內獲取到與上市價格相關的數據信息，保證公司能夠對外進行公開交易。而在后續的發展進程中，可以看出IPO上市公司內部具備著較為獨特的經營類型，并且屬于對應的有限責任公司，在具體的對外申請過程中應用確定的股份有限公司類型[1]。

二、IPO上市公司會計核算與內部控制的重要性

1.保證會計數據信息的真實性與準確性

在現代管理制度所帶來的影響下，IPO上市公司內部的經營權與所有權互相分離，而在委托代理的管理過程中，代理人員以及信息不對稱等方面產生的影響十分嚴重，很可能就會引發會計失真問題出現。同時，IPO上市公司也是一種具備著產權多元化特征的主體，其內部的日常生產經營得到了多個主體的重點關注，這就需要保證會計數據信息的準確性與真實性，以此來更好地反映IPO上市公司的具體經營情況，在其中滿足各方利益相關人員的基本信息需求，而規范化的會計核算通過規范的約束機制與操作程序，也能夠提高會計信息的完整性與真實性，以此來大幅度降低會計信息失真問題的發生幾率。

2.更加系統的反映出公司的經營情況

在一般情況下，IPO上市公司的經營規模相對比較大，不僅涉及的業務范圍十分廣泛，這種規范化的會計核算也能夠將會計年度內部IPO上市公司所開展的所有經濟活動更加透明、真實地反映出來。而站在IPO上市公司管理人員的角度上來看，通過會計核算與內部控制所反映出的經營情況，能夠準確找尋出經營過程當中存在的各類問題，并及時制定出針對性的解決措施，同時，還可以以此為基礎來對公司的發展戰略進行科學合理的調整，防止公司受到不必要的損失。而在IPO上市公司債權人與股東方面，應當保證作出科學合理的投資決策，避免受到失真會計數據信息所帶來的影響，提供出更加正確的措施，保證公司債權人與股東的權益不會受到影響，在維護社會穩定性的同時，促進市場經濟能夠更加健康、穩定地發展，為IPO上市公司的可持續發展奠定堅實基礎[2]。

三、IPO上市公司的會計核算規范

1.規范IPO上市公司的會計核算政策

在IPO上市公司的實際發展階段中，財務管理部門的各項工作內容與會計核算政策之間有著十分緊密的聯系，在實際工作時，上市公司應當根據相應的法律法規來制作出更加完善的會計核算政策，并在后續的工作過程中對工作流程加以規范，保證會計核算工作有著更好的發展趨勢。而在IPO上市公司的整體會計核算工作當中，一些特定的工作人員也可以對公司的整體發展情況進行科學合理的評估，以此來保證公司可以根據實際發展規劃以及經營情況做好對應的規劃，使得公司的整體財務情況可以向著更加優異的方向發展，在后續管理階段中根據具體情況制定出會計核算方案，提高政策內容的規范性。同時，在其他工作的開展進程中，IPO上市公司也應當強化對于經營策略方面的管理力度，確保財務管理工作人員能夠在上市過程中提供更加重要的保障。而在對會計核算制度進行建設時，還要對IPO上市公司的工作過程進行規范，確保在費用消耗方面有著更加準確的預算，在成本政策方面更好的發揮出實際作用。同時，IPO上市公司在規范階段中，涉及的財務管理人員也要對公司的實際收入情況進行計算，保證公司的利潤方面有著更加優異的政策內容。另外，工作人員也應當明確IPO上市公司在固定資產方面這就的百分比，從而確定好與貶值相關的政策內容。

2.規范IPO上市公司的會計核算監管

在IPO上市公司的實際發展過程中，財務管理部門必須對會計核算監管工作進行規范處理。而在整體工作過程當中，也應當根據公司的發展情況來構建出與之對應的規范內容，保證公司在會計核算與會計監管方面有著更高的工作力度。首先，涉及的財務管理工作人員應當根據目前的主要發展情況與發展特點，構建出完善的內控管理制度，在根本上保證會計核算工作部門的獨立性不會受到影響，在公司的后續經營階段中也能夠確保管理目標能夠更好的實現；其次，在IPO上市公司的發展階段中，要確保外部監督管理可以發揮出實際作用，對于證券交易所當中的工作內容，應當進行工作人員的委派，以此來提高IPO上市公司中審計機構的主要地位；再次，IPO上市公司當中的管理人員也應當全面提升會計數據信息披露階段中的監督管理力度，保證公司的財務情況能夠處在一種綠色的發展狀態中[3]。除此之外，在對會計核算工作進行監督的過程中，需要監督管理人員全面分析會計核算的數據信息和工作行為，對會計核算各個環節、各個程序、各個流程的情況進行有效監管，一旦發現在會計核算工作中存在問題或是不足，就要及時將問題指出，督促核算人員利用專業措施、規范化的措施有效解決問題，進一步提高會計核算工作的科學性與有效性，達到預期的監督管理目的。

3.規范IPO上市公司的上市核算制度

在IPO上市公司當中，應當對會計核算制度進行規范處理，根據實際調查內容可以看出，IPO上市公司在性質上有著較為獨特的特點，相對于銷售模式不同的公司有著極其顯著的差異，在IPO上市公司的實際發展階段中，應當在財務管理工作的開展進程中完善會計核算的制度內容，公司必須對自身的實際發展情況有著更加深入的了解，以此為基礎來保證IPO上市公司會計核算工作可以更加正常地開展。而在實際工作過程當中，IPO上市公司也要以自身的實際發展情況作為基礎所在，并設立出與之對應的獨立性會計核算部門，在最大程度上明確每一名工作人員的工作職責，確保能夠在后續的工作過程當中，通過財務管理部門來設計出更加完善的會計核算流程。首先，應制定會計核算規范性開展的制度，按照IPO上市公司各個業務的范圍和關系等，設置一個或是多個會計核算的工作部門，結合業務流程與性質，確定相應的管理制度，明確每項會計核算工作的流程和標準，確定每位人員的分工要求和職責要求，使得會計核算工作人員能夠按照規章制度開展工作，提升工作的科學性和規范性。其次，IPO上市公司應對各個業務部門的規定進行調整，要求每個業務部門的工作人員都要配合會計核算人員開展工作，相互之間進行協調協同，使得業務部門能夠為會計核算部門提供客觀性、公正性和準確性的數據信息，確保會計核算信息的精確度，滿足規范性工作的要求。最后，制定會計核算人員工作能力定期考核評價的制度，合理設定考核評價的指標和內容，全方位考核會計核算人員日常工作能力、規范性程度和貢獻度，根據考核評價的結果，明確會計核算人員日常工作的行為特點，對于考核評價結果較低的人員需要進行一定的懲罰，而考核評價結果較高的人員則需適當給予獎勵，利用獎懲制度增強會計核算人員規范型執行任務的積極性和責任感，從根源層面入手避免出現會計核算不規范的問題，增強整體工作的有效性、可靠性。

4.規范IPO上市公司的會計核算專業性

IPO上市公司在會計核算的工作中，如果人員缺乏一定的專業性，將會導致核算工作的效果降低，對整體工作的有效實施造成不利影響。因此，建議IPO上市公司在實際工作中，重點關注會計核算的專業性，培養更多專業的會計核算工作人才，使其能夠確保日常工作的規范性實施，最高程度上增強會計核算的效果。首先，IPO上市公司應制定完善的會計核算人才招聘方案，明確人才聘用的標準要求，確保所聘用的人才都能掌握專業知識和工作技能，懂得如何按照IPO上市公司的特點和情況等游刃有余執行會計核算的任務。其次，對于現有的工作人才也必須進行階段性的培訓，利用微信平臺為會計核算人員傳遞相關的理論知識和案例，使得工作人員能夠通過線上平臺全面掌握和學習會計核算工作的理論知識，提升其理論能力和專業素養，同時還需開展實踐訓練活動，通過實踐演練的方式模擬真實的會計核算問題場景，訓練工作人員解決不同會計核算問題的能力和技能，提升會計核算人員的專業素質和工作素養，進一步增強會計核算工作的規范性。最后，強化會計核算工作人員思政教育力度，通過思政教育的方式，培養每位人員的思想道德素質和職業素養，使其可以認真負責完成IPO上市公司的會計核算工作，有效預防出現工作的問題或者不足。

四、規范IPO上市公司內部控制制度的具體措施

1.規范IPO上市公司內部的控制監督體系

IPO上市公司當中的管理人員，應當對內部的控制監督體系進行必要的規范處理，特別是在實際公司的實際經營階段中，必須做好公司的規范工作，確保能夠進一步提升在內部控制制度方面的投入力度，在實現IPO上市公司主要發展目標的同時，使得整體工作內容都可以在相關工作人員監督管理的情況下逐步開展。而在后續的工作階段中，工作人員也應當充分結合IPO上市公司的經營趨勢與發展趨勢來構建出完整的內部控制監督體系以及管理體系，采用科學合理的經營方式來做好監督管理工作，保證IPO上市公司在股票發行過程當中能夠更好地實施內部控制制度，大幅度降低IPO上市公司在股票經營當中存在的風險，IPO上市公司的后續發展提供關鍵保障。除此之外，內部的財務管理人員也應當提高自身的專業能力與綜合素養，保證能夠對公司的財務專科進行全面控制，而在后續的工作過程當中，也要安排指定的工作人員來對IPO上市公司的發展情況構建出必要的監督管理體系，以此為基礎來為公司的發展起到良好的促進作用，這也有利于公司財務管理部門的穩定發展[4]。

2.加大IPO上市公司內部控制制度的建設力度

IPO上市公司應當進一步加大內部控制制度的建設力度。而在以往的工作過程當中，通常情況下都會結合公司的實際發展情況來制定出對應的制度方案，從而為IPO上市公司的內控制度制定出與之對應的配套制度內容，保證公司內部可以形成一種更加優異的制度環境。而在制度建設的實際過程當中，可以大幅度降低IPO上市公司所產生的經營風險，使得公司能夠在發生風險的過程中有著足夠的能力承擔，站在實際工作過程的角度上來看，由于IPO上市公司是首次進行相應工作，這就導致證券市場產生了較大的波動，甚至還隱藏著較為顯著的經營風險。由此可以看出，在實際工作過程當中，一旦沒有構建出完善的內部控制制度，IPO上市公司就很難對市場的實際發展情況進行準確判斷，針對市場內部產生的各類事物也很難靈活應對。因此，這就需要在根本上提升IPO上市公司內部控制制度的建設力度，以此來大幅度降低各類風險問題的發生幾率。另外，IPO上市公司在制定內控制度的過程中，應重點完善財務內控機制和體系，確保能夠有效完善財務內部管理的模式，有效預防出現財務風險隱患問題，主要財務內部控制措施有以下幾點。

一是制定采購財務內控制度。IPO上市公司在制定采購財務內控制度的過程中，應重點設置專門的內部管理組織機構，準確進行供應商的評估判定，制定倉庫存貨管理機制，設置倉庫存貨預警體系，在預防采購財務支出過高問題的同時，避免出現倉庫存貨不足的風險。其一，重點組建專業化的采購內部管理組織機構，在組織機構內部組織采購部門工作人員、企業管理人員和財務管理人員等，多個部門的人員負責采購，切實根據招投標的標準要求等，明確采購價格，如果采購價格的額度較高，需要在各個部門相互合作的情況下制定完善的采購方案。同時，在采購財務內部控制的過程中，需全面預測分析所采購材料或是設備的市場價格波動趨勢，按照市場價格的波動進行采購方案的調整，以免由于采購方案不合理導致前期采購材料或是設備的數量過少后期采購過程中價格提高而出現財務風險問題。還需注意在制定采購財務內部控制制度期間，并在采購過程中對財務預算方案和內容進行全面評價評估，提前預測可能會出現的采購風險隱患問題，提前進行有效的管理和控制，通過科學化的內部控制措施，避免出現采購環節的財務風險問題。其二，在企業采購的財務內部控制過程中，內控工作人員應全面判定評估采購貨物的價格情況、質量情況與付款情況等，調查分析供應商的信譽度和市場聲譽，嚴格進行企業和供應商之間合同的審核，明確合同內采購貨物的質量標準和數量標準，確保利用具有法律效力的合同規范供應商的行為，以免由于不能合理進行供應商行為的規范而導致出現采購過程中的經濟損失、財務風險隱患。其三，做好企業倉庫存貨方面的管理工作，合理進行存貨狀態的預警，按照采購資金的運用狀況，將一段時間之內的貨物存儲量準確計算，以此為基礎進行采購量的計算，這樣在一定程度上不僅可以預防采購成本過高的問題，還能嚴禁進行采購的內部控制。但是還需結合采購工作的特點和情況，合理設置貨物庫存預警機制，一旦出現倉庫貨物庫存過少的問題，就要快速發出告警信息，便于有效部門進行快速、有效處理。

二是制定合同方面的財務內控制度。企業財務內控的過程中，應制定合同方面的內部控制制度，要求財務內部控制人員在企業簽訂重要合同的過程中，全面審查核實合同的內容，明確合同中每一條約定的情況，尤其是合同中所涉及的企業資金支出和財務管理，必須認真進行審查核實，明確是否符合法律規定要求，一旦發現合同方面存在財務或是資金風險，就要及時進行合同條款的完善和整改，以免對企業的經濟發展造成危害。

三是制定企業收入和支出的財務資金內部控制制度。企業在對外進行銷售的過程中，應編制銷售方面的財務內控制度，按照銷售市場的具體狀況，對各個地區銷售價格和政策合理設定，同時內控部門進行銷售政策落實情況的審查，實時性關注企業在對外銷售過程中的內部財務情況，合理選擇適合企業的銷售客戶，以此有效預防出現企業財務風險問題。而在企業資金支出方面，也必須編制財務內控體系，明確財務支出的風險防范要求和標準化管理要求，嚴格審查是否存在不合理支出的問題，以預防不合理支出作為基礎，確保能夠預防出現財務風險隱患。

四是在制定財務內控制度的過程中，IPO上市公司相關內部控制部門應重點明確內部管理工作的標準要求，組建專門的財務內控組織機構，要求組織機構的人員具備一定的財務內控經驗和審計能力，可以保證內控工作的獨立性，按照各項制度規定等有效進行IPO上市公司的財務內部管理和控制，嚴格進行財務工作的審查和審核，及時發現財務工作違規行為、違法行為等，及時進行有效的處理，全面維護IPO上市公司的財務工作可靠性和規范性。與此同時，IPO上市公司的管理層和領導層也應參與到財務內控制度的建設中，提前分析IPO上市公司的財務情況和內部控制工作需求，對比分析各類制度方案的可行性與合理性，從不同制度方案中篩選最佳的方案內容，確保能夠利用較為完善的內控制度，全面有效進行IPO上市公司財務的內部控制，不斷進行內控制度的完善優化，達到預期的財務內控目的。

五是制定財務內控的監督審查制度。要求內控人員在對財務內部工作進行監督審查的過程中，一旦發現存在問題或是不足，就要及時上報給上級部門，上級部門核實以后，按照規定要求進行財務內部工作的整改和優化。這樣不僅能夠改善財務工作的現狀，還能滿足IPO上市公司財務管理工作的發展需求，加快IPO上市公司的發展速度，充分發揮財務內控監督審查制度的作用。

3.完善IPO上市公司內部的風險控制環境

IPO上市公司IPO上市公司的實際發展階段中，應當對其內部的風險控制環境進行完善優化，以此來更好地控制風險問題所帶來的影響。而站在上市公司整體角度上來看，可以明顯看出其中存在的風險必須進行一定程度的控制，還要在環境方面展開與之對應的設計工作，確保IPO上市公司的內部環境能夠與外部環境之間互相適應，這就進一步突出了風險控制工作的重要性。在實際工作階段中，IPO上市公司應當在內部做好必要的部門構建工作，確保相關管理部門有著更加清晰的工作責任。在構建內部風險控制制度的過程中，IPO上市公司應當安排出指定的工作人員來針對目前存在的經營風險進行準確評估，并在后續工作的開展進程中展開全方位的預測，更好地分析出IPO上市公司在發展過程中的內部發展狀況與外部發展狀況，在最大程度上對IPO上市公司當中的風險控制制度展開全面的優化處理。除此之外，在構建內部風險控制制度時，也要派出相應的工作人員進入到證券市場當中，針對市場的主要發展趨勢進行深入調研，以此為基礎來幫助企業進行更好的調整，公司也能夠構建出內部風險的控制機制與監測機制，以此來保證IPO上市公司內部風險控制制度可以更好地發揮出自身的實際作用，大幅度降低各類風險因素所帶來的影響，為公司的可持續發展奠定堅實基礎[5]。

五、結語

綜上所述，在當前的社會發展進程中，IPO上市公司在促進社會經濟發展方面起到了十分重要的作用，IPO上市公司必須積極主動地順應時代發展的基本需求，并將重點轉移至會計核算制度以及內部控制制度的規范管理方面，以此為基礎來為IPO上市公司的會計核算與內控管理工作提供出必要的規范性指導，在根本上提高會計數據信息的準確性、可靠性與及時性。同時，還應當加大風險控制環境以及控制機制的建設力度，保證IPO上市公司能夠實現更加安全、穩定的可持續發展，大幅度降低各類問題的發生幾率，使得IPO上市公司能夠取得預期中的經濟效益以及社會效益。