行政事業單位績效管理與內部控制

叢 蕾

行政事業單位的內部控制，是為了滿足中國特有的內部管理需求以及外部大環境的要求而發展起來的，鮮明地體現了實用導向。而績效管理是行政事業單位內部控制的一個非常重要的組成部分，認清目前形勢，解決行政事業單位在目前績效管理中存在的一系列問題，對于促進行政事業單位的管理和發展都至關重要。自中央在2018年下發《中共中央國務院關于全面實施預算績效管理的意見》后，全國各個省份都陸續推出了全面貫徹和實施績效管理的總體要求、目標任務和具體措施，取得了很多成績，但是在各地實施的過程之中，仍然存在許多問題。

一、行政事業單位內部控制的工作重要意義

1.幫助行政事對資金的管理

行政事業單位對于預算管理中的編審部分很重視，側重于財政資金的獲取，而對于財政資金利用的成效則擺在較輕的位置。而這樣的運行并不益于資金利用效益的最大化，也會對單位在執行社會公共服務的工作產生影響。加強績效管理，可以提高單位資金的利用率，也能促進單位的改革。因此，加強行政事業單位的績效管理，可以提高單位資金的有效利用，對于我國的發展有促進作用。

2.績效管理是行政事業單位發揮作用的整體性要求

行政事業單位是為社會提供公共事業服務和管理，行政管理的好壞和為公共服務的認可度要如何評判，績效管理即是一種非常有效的評價方法。項目績效管理、單位內資產的管理、政策落實執行都需要一個科學全面的評判手段，績效管理可以凸顯出整個行政事業單位在社會經濟、生態等方面的作用，發現自身問題，并且提出相應措施來解決，從而提高整個社會資源配置的效率。

3.對行政事業單位內部控制制度的建立有幫助

對于單位的績效管理能否有效實行，很重要的部分是在行政事業單位內部是否有健全的內部控制制度，而有效的績效管理反過來可以促進內部控制制度的完整性，二者互相依存，共同發展。不斷改革完善單位的內部控制，可以提高行政事業單位內部員工的績效管理思想水平，進而提升自身素質和工作的效率。

二、行政事業單位的績效管理目前存在的問題

1.單位機制架構的設置不完善

單位內部控制的部門設置欠科學，各部門間的信息傳達欠通暢，信息不能形成聯動。應加強單位內部控制的要求，使內部控制意識在工作人員的思想上得到普及，才能使績效管理的效果在實踐中得到提升。從現實的內控情況來看，部分行政事業單位的負責人內控思想還不強，導致他們將重點放在單位業務方面，而對內部控制工作重視度不高，對于相關的內控條文的學習走過場。還有部分負責人認為，內控事物只與單位的財務部門有關系，認為在某種程度上是對領導的管控，錯誤的認為內部控制就是限制自己的權利。還有一些單位，照搬其他行政事業單位的內控制度，沒有結合自身單位的實際，責任與權利劃分不清，造成實際工作中發成推諉現象。

2.對績效管理的認識度不夠

管理層對內部控制的重視程度是推進內部控制的關鍵，而部分行政事業單位的管理人員，對內部控制管理的真正意義和作用并沒有認清，而是將內部控制看做是上級布置的任務，在思想上沒有真正重視起來。在一些單位中，重點放在財政資金的投入、支出上，對于管理和績效存在不重視的現象，導致績效管理專職人員缺少績效管理專業化，專業性欠佳。行政事業單位要重視對績效管理工作人員的人才培養，提高績效管理工作人員的認知水平和業務能力，才能有效地開展好績效管理工作。并且在內部控制實施的過程中，會觸及一部分人權利，導致他們對內控有消極情緒，使內控工作推進困難。

3.缺乏良好的考評機制

評價內部控制完成情況需要一個完善的標準體系，行政事業單位的績效考核指標和評價標準尚未建立和完善，在一些地方不夠細化、量化，行政事業單位的考評更多的是業務方面的考核，對于內控方面的考核不重視，需要將平日的業務考核于內控考核區別開來的機制。

4.資產管理的把控薄弱

一些行政事業單位在資產管理沒有嚴格把控，在購置時并沒有充分認識到自身資產的實際情況，導致有些購置的資產利用不到，造成一些經濟上的浪費。同時，有些部門在購置資產后，沒有及時做好統計，沒有分配責任人，容易出現賬實不相符的情況，或者資產長期放置不用，而處理時也未經審核，私下處理，便會造成資源浪費。一些行政事業單位的預算管理，只是在編制預算時設置了相應的指標，在資金實際使用是卻沒有詳盡的計劃，無法達到預期的效果，造成考核的指標與實際情況出入較大。而當預算編制完成后，只滿足預算資金的到位，而對于后期預算的執行應達成什么目的、有哪些效果、后期如何改進皆重視不夠。

三、提高行政事業單位績效管理的建議

1.提高行政事業單位的內部績效管理意識

要提高管理意識，就要對行政事業單位的內部組織結構進行優化，建立專門的管理負責小組，同時，單位內的全體員工都需要強化績效管理意識，并且理解項績效管理的重難點，而不僅僅是把目光鎖定在完成相應的項目上，還需要有提高效果，對于單位健康穩定發展具有重要作用。可以在單位內組織一系列業務學習和宣講工作，在認清本單位的業務特點后，能展開有目的的學習和交流，在實際中提高績效管理的有效性。其次要讓單位的領導層清晰知曉預算的科學編制及績效目標設定的合理性對于整個單位工作履行能力的重要作用。而作為預算編制主要組成的財務部門，就要配合好績效管理小組，收集管理好各類績效管理所需的財務信息，來增加績效目標的可行性、科學性和合理性，讓全體職工都參與進來。最后，績效管理的工作需要各個部門間相互協作共同完成，從預算的編制、目標的設定、具體的執行和實施效果的評價都需要各個部門通力合作，所以提升和強化意識，改變溝通的不通暢和不及時，及時發現管理中存在的問題，并能順利解決并不斷進步，這樣就能更好地履行職務，為社會提供服務。

2.制定合理的績效機制，完善評價過程

績效管理水平的提高，離不開管理制度保駕護航，要建立全面、合理的績效機制，首先需要全體職員對績效管理評價有深刻充分的理解，認識到績效評價的重要性，通過對績效管理中具體指標的制定，制定全面的績效管理各項細則內容，突出績效管理工作中的重點對象和內容，有目的地提高和完善管理工作。

同時，建立完善的評價制度展開全面的績效評價工作。可以采取定期的內部考核方式和隨機抽查相結合的方式、重點考察和平日普遍檢查相結合，并對績效管理的整個過程進行評估。

內部管理制度的建設，也應與當下政策和社會環境相結合，首先要與目前的法律法規相適應。我國的法律法規日漸健全，且內容清晰。內部控制制度的建設要以法律法規為基石，不能違背法律法規的本意，才能施展出內控制度對于單位工作的指導作用和規范化。其次，內部控制制度建設要結合單位自身的實際來評價風險并設置相應的崗位。針對不同業務的風險不同，建立好風險預警的機制來防范系統風險，讓國有資產得到保護，結合行政事業單位的實際和風險特征，制定有針對性的控制措施，做到點對點的管理，更好地保證國有資產的安全。要合理地設置相關職位，貫徹不相容崗位分離的原則。

3.提高預算控制的程度，完善預算績效管理的機制

要提高預算的執行力度和效果，就要提高單位內部控制的程度，行政事業單位根據自身單位的特點及發展需求，做好年初的整體預算編制工作，細化到每個具體的部分，實施編制預算，以減小預算和最后結算的差距，加強預算編制的規范性，提高項目經費的使用效率。同時在整個制度實施中需要加強預算執行分析的全面建設，根據年初制定的計劃和后期的執行情況進行比較及分析，檢查項目經費在使用過程中存在的問題，進行預警和防范，并及時調整和進行改進，從而提高預算經費的使用效率。

4.增強單位風險意識，搭建風險預警的系統

行政事業單位在工作中，需要加強風險意識的培訓，提高參職人員的風險意識，才能積極、自覺地對風險進行防范。同時，要構建防范體系和預警機制，對潛在和現實風險進行判別、分析和評估，進而做到預測風險和防控風險，提高財政資金的使用效率。

5.增加事業單位在內部控制方面的信息化建設

加強信息化的建設，通過信息化的方法來推動內部控制的實施，。一方面，將單位內部控制的基本要求嵌入到信息系統內，實現對單位的活動進行自動化和實時控制，可以降低一些不必要的人為的失誤和影響，促成內部控制章程的落地實行；另一方面，信細化的管理可以將信息自動生成，相關工作人員能及時獲取預算執行的相關情況，及時查看項目流程和工作進度，更好的為決策層進行決策提供信息保障。另一方面，通過建立信息化的系統可以從預算編制、核算、執行程度、全面分析與必要調整、考核的審評直到最后決算進行一條龍管理。通過使用信息化平臺，各部門可以實現信息的共享，確保信息的同步性，從而實現對才、物和人進行統一的管理。由此可以看出，內控建設在信息化技術的輔助下，可以增加行政事業單位的內控效率，自動記錄中體現所有工作活動，為單位的內部控制分析提供具體的全面數據，有益于內控的監督和工作評價的順利開展。

6.內部控制的健全應當與時俱進

內部控制的建設，要在當下大環境中建立。首先，內部控制的相關制度要與我國現行的法律法規相適應。才能發揮內部管控制度在行政事業單位的工作中的規范性和指導作用。其次，內部控制的全面建設要結合自身單位的現實情況進行風險評價，設置相應的崗位。針對本單位的業務特點、風險難點來設置內部控制的措施，建立預警機制并進行系統性的風險防范，同時保護國有資產的資產安全。要設置合理的崗位，堅守不相容崗位的分離原則。細化審批、審核時的責任和權利，針對重要核心崗位，要建立起輪崗體系。

7.加強評價、監督體制的建立

行政事業單位需要建立內部控制監督體制，明確各項評價的指標，并逐漸設立第三方的評價制度，增加行政事業單位對自身評價的真實性和客觀性。針對發現的問題進行具體分析，要分析問題產生的具體原因和即將造成的風險，評定風險等級，提出內控整改的方案，并向內控的領導組進行報告。

四、結束語

行政事業單位的內部控制是否全面、規范，直接影響了事業單位的長期發展和為社會大眾服務的質量，所以要提高行政事業單位工作人員的內控思想意識，建設合理內控機制和監督的機制，加強預算和審核的力度，增加相關工作人員的專業技能和素養，從而保障行政事業單位的內控體制能夠不斷地完善和健全，不斷進步，從而提高管理和為大眾服務的水平。而要在我國現在所處的大環境中，要建立健全的內控系統，避免造成資源的浪費和管理上的滯后。行政事業單位的內部控制是一個具體且龐雜的系統，需要全面建設和改進，才能更好地發揮各職能部門的作用。社會在發展，內部控制可能出現的新問題，要堅持不斷分析和研究，對行政事業單位的內部控制的工作進行長期改進，才能在不斷前進的社會潮流中健康和持續的發展下去，提高政府的聲望，保持住人民對于政府部門的信任度，最終才能和諧發展，建成讓人民能幸福生活的家園。