電力企業全面預算管理實施誤區及推進策略

文/朱丹（國網北京市電力公司亦莊供電公司）

全面預算管理是企業和部門的一種基本管理體制，是一種全員參與的、具有系統、全方位、全過程的科學管理方式，全面預算管理能有效地優化企業資源，充分調動企業內部工作熱情，是企業實現效益最大化的重要保證。隨著電力企業規模的快速擴張，電力系統的總體建設也在逐步深化。在企業的運營和發展中，依靠全面預算管理，可以對企業一定時期內的建設、生產、管理、運營成本進行有效的綜合管理。電力企業全面預算管理作為企業管理的重要內容，牽涉到財務、物流、基建、營銷等各個環節，因此，電力企業管理者必須認真對待。通過全面預算的實施，將電力企業的日常經營狀況與以往的產量進行比較，可以為電力企業的發展提供指導作用。全面預算在電力企業的經營和發展中起著舉足輕重的作用，可以幫助企業有效地降低生產和運營費用。通過對企業的決策目標和資源分配進行定量化，使之在企業內部得到科學的管理和執行效果，形成包括預算編制、執行、考核全過程的預算管理系統，使企業的全面預算管理更加完善。

一、電力企業全面預算管理的價值與功能

全面預算管理包括三個層次：全員性、全覆蓋和全過程控制。從全面預算管理的功能出發，對電力企業實施全面預算管理具體措施有：

（一）控制經營成本、提高經濟效益

面對日益激烈的市場競爭環境，如何提高企業的核心競爭力已成為行業內研究的焦點。電力企業的運營和發展都離不開財務的支持，因此，通過對財務進行科學的全面預算管理，可以幫助企業將間接費用和輔助資料進行合理的分配，有助于對生產過程中的成本進行預測和控制。在實施成本全面預算管理后，可以實現對電力企業運作中產生的成本進行精確的管理和控制，為電力企業的生產成本優化提供有力的支撐，進一步促進電力企業的生產效率和經濟效益[1]。

（二）提高資金流穩定性，應對市場危機

電力公司股份制改革后，其“自負盈虧”的特點越來越突出。隨著我國市場化改革和發展，電力企業面臨著越來越大的競爭壓力，企業當然希望以最少的投資成本獲得最多的經濟效益。因此，為了尋求發展的優勢，需要更加重視企業的資金流動，從而提升企業的運營效率，增強企業的經營穩定性。電力企業現金流發展是指企業在面對突發的市場危機時，能更好地抓住發展機會。實施全面預算管理可以有效地提高企業的資金使用效率，將各部門的資金、信息、業務等各項環節進行綜合整理和應用，規范好內部執行責任與義務，制定合適的戰略目標，將企業的資金進行合理分配，即提高了企業資金的使用效益，而且減少了企業在運營中的資金占比。

（三）推動企業戰略落地

電力企業實行全面預算管理是一種重要的內部控制手段。作為在企業內部戰略管理的重要手段，全面預算管理已經從最初的計劃、協調發展到具有控制、激勵、評價等多種職能，其核心作用日益凸顯。通過科學的財務管理，可以有效地監督企業的經營活動，從而及時控制企業的成本支出、現金流量和利潤預測。電力企業在實施全面預算管理的過程中，對自身的財務、實物和人力進行合理有效配置[2]。此外，全面預算管理可以為企業戰略落地保駕護航，及時有效地規避未來發生的風險問題，通過預算編制，可以讓各部門了解到企業戰略發展中可能存在的問題，從而采取有效的措施進行規避，從控制風險角度為實現企業的戰略目標提供有力支撐。

二、電力企業全面預算管理實施誤區

（一）預算目標與戰略規劃缺乏有效性結合

預算目標是進行全面預算管理的重要環節之一。實際上，在全面預算管理制度剛開始執行時，其執行內容首先需要建立預算管理目標，全面預算管理的特點決定了要根據公司的發展戰略制定預算管理的目標，即制定預算目標必須基于公司的發展戰略。在全面預算管理中，電力企業面臨的首要問題是如何調整預算管理與策略規劃之間存在的不協調問題，產生這一現象的主要原因是企業領導和管理層對全面預算管理工作的重視程度不夠，僅僅將其當成了一般性的預算管理，在開展工作時沒有把握好全面性、全局性和全過程；其次，在電力企業實行全面預算管理時，只把幾個重點預算項目當作預算考核的突破口，忽略了預算目標與企業長遠戰略計劃有機結合，從而導致全面預算管理的效果不理想，無法發揮其應有的能效，對企業戰略規劃帶來阻礙。

（二）預算方案不合理造成預算執行松弛

電力企業預算方案出現松弛的根本因素在于，企業內部各個層次之間的信息產生不對稱。預算編制需要企業各個部門的共同努力，為編制預算提供充足的信息，以保證預算的準確性、合理性得到進一步提升。但是，目前部分電力企業在編制預算時，出于經濟原因的影響，在進行預算信息核對時，自主修改預算數據，造成預算數據的失真，造成預算編制不合理問題。另外，還有部分電力企業在日常運營過程中仍然采用“增量預算”的方式進行預算編制，這種方式的優勢是，只需對預算期間的相關因素做一些微小調整就能得到計算結果，但實際得到的結果缺乏精準性，無法成為編制預算結果的依據。由于沒有對預算結果經過多次論證，因此最后的結果很有可能會因為一系列的因素而產生誤差，造成數據偏差，最終無法作為有效數據。在電力企業進行預算編制的過程中，現階段的流程為各業務單位根據自身業務情況填制預算表，經由財務部門再次審核通過后，最終由預算管理委員會進行敲定，預算執行質量，本質上取決于企業的經營行為，但事實上預算審批是財務部門和預算管理委員會進行掌控，這兩個部門人員對業務職能認知存在偏頗，專業能力不足，在進行預算數據審核過程中很難對其進行準確的評價，從而導致預算松弛的現象[3]。

（三）預算績效考核不合理影響預算執行成效

電力企業的財務數據是編制預算的主要基礎，但是在實際編制執行中，由于受人為或外部因素的影響，存在會計信息質量不足等問題。電力企業編制預算的時效通常是以季度為單位，在編制年度預算報告后，企業內部對各部門進行評估，但事實上，由于缺乏相關監管手段，各個部門在編制預算目標的巨大壓力下，經常會導致預算編制數據的準確性不足，如對季度報告進行粉飾操作。在此背景下，電力企業的預算評價與業績考核往往也是兩個獨立的考核制度。部分電力企業全面預算管理工作考核指標依賴于企業的綜合績效評價，也就是與單位領導績效考評有關聯。然而，如果把績效考評與預算績效掛鉤，就無法直接調動各部門的工作熱情，從而使預算績效評價無法達到預期的目標。

（四）預算信息化建設工作有待進一步優化

隨著信息技術的引進，電力企業已經開始向“業財融合”的方向轉變。通過將各種業務系統與財務系統的數據連接，導入ERP系統，使企業的預算管理能夠有效地傳遞、分析、審核和控制。但是，在當前的信息化建設過程中，仍然存在著尚未解決的問題。事實上，不同的信息系統運行的方法不相同，當數據在不同的系統中被傳送時，要對相同系統作出不同的分流和格式轉換。就拿市場營銷系統來說，雖然現階段市場營銷系統和其他系統已經共享相連，但市場營銷系統接收到的信息數量往往比其他系統接收得多，因此其他系統無法第一時間對數據做出反饋，未及時處理的信息，在系統識別過程中被分流出來，借助財務系統實現對分流數據的集中處理，導致預算執行反饋系統難度增大。

三、電力企業推進全面預算管理的具體措施

（一）預算管理與長效戰略規劃有機結合

全面預算管理是為了與企業發展戰略目標一致，全面實現企業可持續發展。因此在進行預算管理過程中，要充分考慮企業戰略目標與預算管理目標的有效結合。首先，要明確預算管理的特點及內涵，將預算管理全員性，全過程性有效深入到企業戰略管理中，實現戰略發展目標。電力企業進行全面預算管理和企業長遠發展戰略目標的同時，要更好地利用企業內部資源。在設定目標上，電力企業應根據企業目標的周期性，實現預算計劃。依靠重點業績指標作為預算實施載體，將長遠發展目標逐步分解，根據目標原則分解到部門和單位，作為部門單位實施年度預算目標任務[4]。其次，還要關注全面預算管理過程存在的不對稱性。要強化企業的思想道德約束，營造良好的競爭環境，使業務、財務、預算管理部門三方互相勉勵，博弈，以各部門職能產生最大利益為根本目標，加大員工和管理者的執行行為。

（二）強調全員參與，合理編制預算方案

電力企業編制預算方案實施預算目標是以年度為單位，因此企業要建立月度財務指標，制定清晰的月度預算目標，將年度預算方案總體劃分成幾個階段，這樣才能更細致地控制預算執行過程，強化企業預算目標的實現效果。年度預算指標要求企業月度預算指標全面性實施，控制月度指標可以為年度預算實施狀況奠定基礎。電力企業需根據自身業務發展情況對每月編制預算進行細致改良，從預算指標效果對預算執行人員或部門全面掌控，通過對不同主體進行管控，體現預算管理良好效果。預算實行環節由全面預算委員會來執行，并在執行過程中需受到內部審計的監督，以保證各月度預算各項指標能夠達到高要求實施的目的。電力企業進行預算責任網絡能夠實現各部門和職工職責落實，合理地進行內部資源配置，在電力企業主營業務中實現全面預算管理的效果。

電力企業在強化預算編制執行效果的過程中，需要號召企業內部所有部門進行統籌，尤其是要明確業務部門對預算編制工作的重視程度。企業全面預算管理人員要充分認識到預算編制在企業中的重要性，積極協調業務部門與財務部門之間的銜接，加強業財之間的信息交流，要求財務人員理解業務職能在企業管理的重要作用。相關基礎部門要以企業年度預算指標為目標，依據部門所處的區域經濟發展情況和電價政策等其他影響因素，對電力采購、電網建設、核心技術改進和設備維護等基礎環節定制科學的預算編制工作，借助預算準入標準找出開展良好的業務，作為基礎改善其他部門預算編制情況。電力企業編制方案一般以電力為因素開展實施，包括成本支出和電力購銷預算。預算編制前，需要充分考慮編制準備工作，尤其是對電力企業業務部門的預算編制進行全面掌控，在編制預算時，根據業務部門的實際需要，制定出相應的預算資料，并做好相應的準備工作，細化預算方案，以便保障預算執行過程符合企業業務實際需要[5]。

（三）重視對預算執行過程的控制

一方面，電力企業應實時動態監督預算執行。企業需積極推進財務共享建設，優化全面預算管理系統，借助系統來實現對預算執行數據的實時調取，及時比對預算實際執行數據和預算指標，及時審查是否存在偏差，將異常信息第一時間反饋給管理人員，便于其快速采取措施，防止風險蔓延。另一方面，電力企業要加強預算分析，嚴格落實預算一經下達不可調整的原則，規范預算調整業務。對預算偏差應進行責任分離，若是由于外力引起的，可以由預算管理委員會根據實際情況統籌協調，重新優化預算指標。若是由人為因素引起的，應及時追究責任到具體個人，嚴控項目預算。

（四）建立完善的預算績效考核體系

電力企業的計劃、安排、任務的執行，歸根結底需要落實到每個員工身上，這對一個企業來說非常重要。預算考核評價和激勵機制是電力企業全面預算管理工作的主要內容，也是績效管理的主要構成部分，電力企業應該對全面預算管理進行全方位考核評價，合理評估各個部門科室的預算執行情況，并且將預算考核評估結果與部門、個人績效掛鉤，以此激勵企業全體職工重視參與全面預算管理，促使其積極執行預算指標。通過建立健全對基層職工的激勵機制，使其充分發揮工作的主動性，可以在總體上提高企業運營效益和管理水平。在具體的制度設計上，建議建立一個公開透明的績效評估機制。將薪酬標準、獎金制度和各種福利制度納入績效考核評價體系，以員工的切身利益為激勵目標，從而達到預期的效果。可以將培訓、教育、晉升等因素納入評價系統中。

在那些有成長空間的職位中，培訓和受教育的機會比固定薪資更有吸引力，并且能夠提升員工對晉升崗位的敏感度。適當的激勵制度，可以使員工和企業目標達成一致，從而產生良好的交流[6]。

（五）提升預算管理信息化水平

在信息化、數字化快速發展的今天，電力企業想要有效地進行全面預算管理，實施模式必須基于對大量數據的分析與運用，以提升電力企業的信息化水平。在信息化進程中，除了要建立基本的信息系統外，還要把財務、業務、市場、金融等多方面的系統進行有機結合，形成綜合共享信息平臺，使各個系統相互連接，從而為電力企業運行規模、設備建設、基礎設施、報修報廢等奠定基礎。為了強化各個子系統的共享連接功能，企業可以通過建立總數據庫，實時收集各個系統相關信息，并在接收口進行收集預警，當數據傳輸超出數據承載能力范圍外，報警系統發出警告，同時對多余數據進行重新規劃，以方便相關人員手動處理，從而增強企業的信息處理能力。

四、結語

總之，全面預算管理是一種行之有效的管理方法，在企業建設中具有重要作用，可以有效地改善企業的經營狀況、降低經營成本、提高經濟效益、增強企業市場核心競爭能力。

隨著我國電力體制改革的深入，電力企業正面臨著許多新的挑戰，通過全面預算管理來改革和創新自身經營制度與企業文化，是一種有益的探索與嘗試。因此，電力企業要積極開展全面預算管理，加強對生產和各發展環節的監督與管理，加強對每一個環節的嚴格控制，加強對成本實行全面預算管理和控制，為電力企業在激烈的市場競爭中站穩腳跟奠定基礎，最終實現企業持續發展目標。