有限公司稅務風險問題及對策

文/潘月潔（廣西梧州恒嘉投資有限公司）

有限公司作為市場經濟的重要參與者，是國民經濟的主要單位，隨著有限公司的規模不斷擴大，一些公司會出現忽視稅務風險控制的問題，導致公司稅務風險不斷加劇，阻礙公司的正常運營，出現發展緩慢的問題。面對這樣的情況，有限公司應該及時改進自身不足，尋找解決稅務風險的措施，加強自身的稅務風險管理。

一、有限公司稅務風險概述

稅務風險的產生是由于有限公司內部的稅務問題，這些問題主要分為兩個方面。一個方面是有限公司在進行稅務工作時，沒有按照相關規定完成納稅行為，造成公司出現少繳稅或未繳稅的情況，致使有限公司面臨補稅、加收滯納金與罰稅的狀況，嚴重損害有限公司的外界形象。另一個方面是有限公司在實行稅務核算工作時，沒有良好運用稅務相關規定，對于稅務法律的信息了解不夠充分，也沒有在有限公司中運用稅務的優惠政策，導致公司的稅務負擔過于沉重，進而影響有限公司的整體運營。另外，有限公司的信息缺失也會導致稅務風險的產生。由于對法律法規的判斷意識比較低，很多公司都無法避開稅務風險以及風險所帶來的危機，不利于有限公司的穩定發展。因此，有限公司在進行稅務工作時，必須嚴格管控稅務風險，避免稅務風險的發生，及時處理稅務相關問題，進而保證有限公司的經營穩定，促進有限公司的長遠發展。

二、有限公司稅務風險成因

（一）內部原因

有限公司稅務風險成因的內部原因分為三個方面。第一個方面是有限公司的財務核算水平較低，財務核算工作是有限公司稅務處理的重要環節，對公司的稅務情況可以產生直接影響。有限公司的財務核算工作基礎數據對于涉稅行為具有重要作用，如果沒有財務數據將無法進行稅額計算，有限公司財務核算的水平決定了涉稅行為處理的效果。第二個方面是有限公司制度不完善。這個問題對于管理層而言屬于重要問題，各項制度在有限公司管理過程中起到規范的作用，制度健全的情況決定公司的整體運營情況[1]。目前，很多有限公司的制度都存在不健全的問題，更有甚者與法律法規不相符，導致有限公司涉稅行為存在較大風險。第三個方面是不重視納稅。有限公司的納稅意識是公司的應有態度，每一個有限公司都應按時納稅。而在有限公司的實際工作當中，由于納稅行為存在一定的復雜度，并認為這是屬于資金支出，部分公司為了自身業績選擇延遲納稅，導致公司面臨嚴重的稅務風險，主要原因是有限公司對納稅重視度不夠，沒有意識到納稅的重要性。這種情況不利于有限公司的經營穩定性，也不利于有限公司穩定發展，無法達到理想的發展效果。

（二）外部原因

在有限公司的經營管理過程中，稅務風險的外部原因分為兩個方面。一個方面是稅法的多變性。稅法一直在根據國家政策的改變隨之變動，并時常進行調整，如果有限公司沒有關注稅法的動態，不了解稅務的調整，會導致公司不能做出相應的稅務調整，出現稅務風險問題。另一個方面是稅務機關自由裁量權的原因。稅務機關作為征稅機構，具有行使征稅任務的權力，稅務機構與納稅人屬于管理與被管理的關系。

稅法賦予稅務機構自由裁量權，稅務機關在執行稅務法律的過程中具有一定工作彈性，有權根據自身判斷判定納稅人的稅務行為，如果出現自由裁量權使用不恰當的情況，也會導致有限公司稅務風險的發生，對于有限公司的稅務處理工作而言，具有一定的工作難度，不利于有限公司的經營發展。

三、有限公司稅務風險問題

（一）稅務風險意識淡薄

在有限公司的稅務風險管理工作當中，存在稅務風險意識淡薄的問題。主要是由于有限公司的各種項目開發所需時間過長，項目的數量也比較多，為有限公司的管理帶來一定的難度。面對這樣的情況，很多有限公司在日常工作中將工作重心放在項目的實施上，進而忽略了稅務方面的各種風險[2]。隨著有限公司所面臨的競爭不斷加大，監督管理部門對于有限公司的管理越來越嚴格，致使公司的利潤空間在不斷縮小，如果有限公司涉及財務風險，會造成嚴重經濟損失，降低公司的外部形象，產生較為惡劣的影響，不利于有限公司的內部穩定性。因此，有限公司應該注重自身稅務風險意識淡薄的問題，及時解決這個問題，保證有限公司的穩定發展，避免稅務風險在公司經營中不斷出現。

（二）內部控制制度不完善

在有限公司的經營管理工作中，一些有限公司存在內部控制制度不完善的問題。內部控制主要是對公司的經營業務與成本管理等方面進行控制，以保證有限公司健康發展，使有限公司可以有效防范稅務風險。在此過程中，有限公司需要制定合理的內部工作流程，實現科學的稅務管理。然而，有限公司在實際工作時，往往只在意稅務風險的稅前籌劃工作，并不在意過程與結果，對于過程沒有跟蹤監督，一旦出現稅務風險，各個部門會相互推卸責任，認為不是自己部門應該承擔的責任，沒有及時處理該問題，進而無法達到控制稅務風險的目標，導致有限公司稅務風險不斷加劇，阻礙公司的正常運營。目前，公眾最為關注的就是明星以及網絡主播的納稅問題，薇婭作為網絡帶貨的頭部主播，經稅務部門核查存在偷稅漏稅的行為，對此稅務部門要求該主播按時繳納罰款，稅務部門通過通報以及罰款的方式整頓明星、網絡主播的稅務問題。作為公眾人物，出現這種問題造成很嚴重的負面影響，國家稅務總局對此尤為重視。

（三）與稅務機關缺乏充分的信息溝通

目前，針對有限公司的各種項目業務，已經明確規定所要繳納的各項稅款，當公司項目較多時，需要財務工作人員到不同稅務機關進行納稅行為。由于不同地區的稅務機關執行稅務法律存在差異，如果工作人員沒有及時與稅務機關進行溝通，那么在納稅方面會帶來一定阻礙，不僅加重了工作人員的納稅煩瑣度，也增加了有限公司的納稅風險，很容易出現漏繳稅款的風險，對于有限公司的經營非常不利。再者，公司未能認識到加強與稅務機關保持良好合作的重要性，沒有構建完善的溝通機制，也未安排固定工作人員專門與稅務機關進行信息溝通，鑒于此，都將影響最終的稅務風險控制效果。另外，稅務人員未能及時關注稅務機關的信息變動與相關政策調整，都不利于有限公司發展。因此，有限公司工作人員必須注重與稅務機關的信息溝通，避免出現不必要的稅務風險，保證有限公司的穩定運行，并取得良好的發展效果。

四、有限公司稅務風險對策

（一）強化稅務風險意識

在有限公司的稅務風險管理工作中，應該注重強化工作人員的稅務風險意識。風險管理工作的全過程都需要具有全局意識，根據有限公司的實際情況進行系統性分析，按照相關法律法規實行規范性稅務管理[3]。并且，在公司內部建立風險防控體系，從根源上消除稅務風險。對于有限公司而言，領導層屬于公司的管理核心，領導人員要起到帶頭作用，提高自身的稅務風險意識，在管理工作中注重對稅務風險的防范。同時，有限公司工作人員需要不斷學習稅務知識，增強自身對稅務風險的認識程度，及時領會最新稅收政策，并以信息化為依托，加強信息采集，通過建立風險模型，及時規避和化解風險。要有針對性地開展實地核查和納稅輔導，這都是有限公司稅務風險管理水平需要注重的內容。再者，可以使用培訓的手段幫助有限公司全部工作人員提高稅務風險意識，組織稅務風險講座與稅務課程培訓。

在組織稅務風險講座時，必須邀請具有豐富經驗的人才舉辦講座，通過講座工作人員可以學習到更多的稅務知識，了解稅務風險一旦發生對于公司所造成的嚴重后果。而培訓課程的安排應該合理制定培訓時間與培訓內容，從有限公司的實際情況出發，保證培訓內容與實際工作接軌。工作人員可以利用學習到的稅務知識處理自身的稅務工作，保證培訓的有效性。在稅務風險意識課程培訓后，負責人員需要對工作人員的培訓效果進行考核，如果考核效果不理想，必須對考核結果實行分析，了解考核結果不理想的原因，進而針對性地進行改進，保證培訓取得良好的效果，整體上提高工作人員的風險意識，避免出現稅務風險。上述舉措可保證有限公司的經營穩定性，促進有限公司的長遠發展。另外，有限公司應強化日常管理，通過創新工作機制注重應對效能，進一步推動稅務風險管控工作有條不紊開展，同時還需要提升自身風險識別能力，有助于將風險所帶來的經濟損失降到最低，通過強化稅務風險意識，以意識指導行動，更好地落實稅務風險管理工作。

（二）完善內部控制制度

在有限公司的經營管理工作中，應該從整體發展的角度上對稅務風險實行籌劃，只有納稅籌劃具有科學性，才能減輕有限公司的稅務壓力，充分降低公司的經濟壓力。通過稅務籌劃節約的稅款可以作為公司的盈利項，也有利于提高公司的決策能力，提升有限公司的管理水平。將稅務籌劃與公司的發展目標相結合，可以把控公司的發展情況，為內部控制工作提供保障，并注重完善有限公司的內部控制制度[4]。

首先，有限公司需要設置獨立的審計部門，安排負責人時應該從公司的高層領導人員中選擇，充分保證審計工作的獨立性，避免受到其他部門管理人員的干涉，發揮出審計工作的職能作用。在審計工作完成后會出具審計報告，有限公司領導者根據這份報告可以分析出公司經營過程中存在的問題，進而及時解決這些問題，避免問題的不斷積累對公司發展造成嚴重后果。

選擇的審計工作人員必須符合審計崗位的需求，具有充足的工作經驗以及審計工作水平，保證審計工作的公平性以及合理性，促進有限公司內部工作的規范性。

其次，健全有限公司內部監督制度。監督制度主要起到規范各項工作的作用，并發現工作中存在的不足，定期要求各個部門制定財務開支報告，注重保證其真實性，如果發現個別部門有隱藏開支的行為，必須嚴格執行處罰規定，避免這種行為的反復發生。當財務部門收到各部門的開支報告后，進行全面的分析與整理，了解各個部門的財務開支情況。財務部門的信息數據可以作為稅務統籌工作的依據，為稅務統籌工作提供信息保障，信息數據越齊全稅務統籌工作越科學。因此，可以看出，有限公司的內部監督制度不僅能規范工作行為，也能保證信息數據資料的完整性與真實性，為領導人員決策工作帶來更多的支持，同時還不會產生信息數據造假的情況，有利于稅務統籌工作的順利開展。

最后，加強有限公司稅務管理人才隊伍的建設，充分體現稅務工作人員的工作主體性。由于我國稅務管理發展與國際相比起步較晚，發展的時間不是很長，稅務風險專業管理人才的缺失制約了管理工作的效果。因此，有限公司需要重視人才的引進，利用招聘的方式達到人才引進的目的。在招聘稅務管理人才時，招聘全程必須遵守公開公正的基本原則，只有達到具體要求的人才才能聘入公司進行稅務相關工作，招聘的人才具有針對性，進而達到擴大公司稅務管理人才隊伍的目標，提高稅務管理工作的整體效率。

（三）與稅務機關進行有效的信息溝通

在有限公司的稅務工作當中，應該與稅務機關進行有效的信息溝通，保證在利用稅務政策時可以良好的把控政策范圍，避免出現失誤造成公司出現稅務風險，也可以在獲取最新稅務政策時科學地解讀政策內容，掌握有限公司涉稅處理的主動性。

目前，稅收政策具有一定的彈性，稅務機構可以在權力范圍之內對有限公司實行自由裁定，工作人員要與稅務機關進行良好的溝通，才能確定稅務機關的稅務處理范圍。在稅務籌劃的過程中，及時與稅務機關就稅務問題進行溝通，制定出科學有效的稅務籌劃，保證涉及稅務的事項合法合理。另外，有限公司需要安排固定工作人員專門與稅務機關實行信息溝通，時刻關注稅務機關的信息變動與相關政策調整，依據政策上的變化，隨時對稅務風險管理方案進行調整，有助于規避風險[5]。有限公司第一時間了解調整內容與信息變動內容，根據內部的變動改變公司的稅務籌劃內容，才能保證公司的稅務籌劃與稅務機關各項信息保持一致，避免出現信息不對等的情況，造成稅務風險的產生。有限公司管理者要提高并加強稅務機關信息溝通的重視度，要求工作人員以積極的態度面對信息溝通工作，人員工作態度是否端正關乎稅務風險管控工作時效性，同時還需要明確自身工作的重要作用，進而保證信息溝通的有效性。

同時，有限公司也要加強內部的信息溝通。公司的涉稅事項幾乎貫穿了經營管理工作的全過程，因而稅務風險無處不在。面對這樣的情況，公司的稅務風險管理部門要主動與其他業務部門實行信息交流，為其他部門提供稅務咨詢服務，對涉及稅務的業務予以指導，提高各部門的稅務風險責任意識，有利于各部門工作人員具有識別分析的能力。當稅務管理部門在收集各項信息時，各部門會積極配合信息收集工作，主動將整理后的信息資料交由稅務管理部門進行良好的配合，實現有限公司內部各個部門有效溝通的目的，促進有限公司稅務風險的降低，有利于有限公司的穩定發展。

五、結論

通過以上對有限公司稅務風險問題及對策的分析，可以看出有限公司的經營中還存一些財務風險問題，這些問題的存在不利于公司的整體經營，阻礙公司的有效發展，一旦發生財務風險將造成嚴重的后果。因此，有限公司應該給予稅務風險高度重視，制定具有針對性的解決措施，達到規避稅務風險的目的。

實施策略主要包括強化稅務風險意識、完善內部控制制度、與稅務機關進行有效的信息溝通等，通過這些策略的實施，可以大大降低有限公司稅務風險的產生。

在落實過程中，為了保證策略的徹底落實，相關管理人員必須擔負自身責任，積極跟進策略落實情況，不可以出現策略落實趨于表面化的情況，進而保證有限公司稅務風險的降低，為公司的經營發展提供有力的保障，促進有限公司的長遠發展，取得理想的經濟效果。