地方國有企業財務風險管理問題研究

■楊 江

（黔東南高新技術產業開發區管理委員會財政局）

地方國有企業作為地方經濟社會發展的主要力量，在地區發展中擔當著重要使命，發揮著重要作用。在當前市場經濟下行壓力加大的形勢下，地方國有企業承受的財務風險越來越多。因此，地方國有企業急需轉變思想觀念，提高發展站位，提升對企業財務風險管理的重要性認識，增強財務風險管理意識，健全完善企業的財務風險管理制度和管理體系，提高企業經濟活動效益，增強企業應對外界不確定性因素影響的適應能力和抗風險能力，促進企業持續穩定向好發展。

1 地方國有企業財務風險管理概述

1.1 地方國有企業財務風險管理的主要內容

財務風險是企業在生產經營過程中開展各項財務活動時，由于內部與外部環境中各種不可控因素所導致最終財務結果的不確定性，而財務風險管理就是企業圍繞日常財務活動對引起財務結果不確定性因素展開有效識別、分析、預警和應對的過程，通過對企業財務管理活動的全流程管控，在最大程度上降低財務風險，確保企業整個財務活動有序、高效開展，保障企業經濟活動持續穩定運行。

1.2 地方國有企業加強財務風險管理的現實意義

伴隨經營發展環境日漸復雜多變，地方國有企業面臨的財務風險也日益突出，各種不確定性因素直接或間接的影響到企業各項經營活動的開展，對企業生存和發展造成了嚴峻的挑戰。因此，地方國有企業加強財務風險管理具有深遠的重大的意義。一是財務風險管理能夠維持企業生產經營活動的穩定性，提高企業的盈利能力和經營效益，增強企業的市場競爭力，確保企業贏得更多的經濟效益，促進企業更好的實現經營目標和戰略目標。二是財務風險管理能夠為企業提供更加準確的財務信息和更加高效的數據支持，改善企業的財務規劃和管理，促進企業優化資本結構，為企業資金高效運轉、資產不斷增值提供良好基礎。三是財務風險管理能夠增強企業對外部市場風險的應變能力和抵抗能力，減少風險損失，提升管控效益，激發企業的積極性和創造性,為企業更加規范、合理和有效的管理企業風險提供保障。

2 目前地方國有企業財務風險管理存在的主要問題

2.1 財務風險管理理念的缺失

多數地方國有企業缺乏財務風險管理理念，沒有樹立正確的財務風險管理意識。首先，許多地方國有企業的高級管理人員是由地方政府從行政事業單位委派到國有企業擔任主要領導職務，由于他們的知識積累、工作經驗等原因，使他們不具備財務風險管理的專業技能，導致對財務風險管理的重要性認知不到位。其次，地方國有企業的經營管理者對財務風險管理不夠重視，沒有積極主動樹立企業財務風險管理理念，形成標準的企業財務風險管理文化，輕視對財務風險的過程和結果管控，導致企業沒有能力對財務風險的進行綜合高效的管理。最后，地方國有企業的經營管理者財務風險防范意識低，缺乏對市場環境變化的敏銳性和財務風險管理的預見性，財務風險管理僅停留在簡單的風險分析與識別上，沒有全面具體的風險控制和應對措施，導致企業財務風險承受與管控能力較弱。

2.2 財務風險管理組織機構不健全

財務風險管理組織架構不完整的問題在地方國有企業中較為普遍。具體表現為：一是企業財務風險管理責任機制不明確和頂層設計不合理，企業主要領導沒有擔起財務風險管理工作第一責任人的職責，企業內部各部門及相關人員沒有清晰的財務風險管理責任，導致企業未能充分了解自身所面臨的財務風險及其性質和嚴重程度。二是沒有設立風險管理職能部門和風險管理專職人員，不能結合企業經營發展需求來組織協調開展財務風險管理工作，不能有針對性地指導與規范企業內部各部門及相關人員具體工作，致使企業財務風險管理工作缺乏規范性和效率性。三是沒有財務風險管理監督部門，不能有效的對企業財務風險管理工作的過程和結果進行及時監督評價，存在制度執行不嚴格，管理形同虛設等問題，導致企業對各種財務風險因素不能有效的識別和分析，不能及時制訂降低或規避風險的有效應對措施，將財務風險降低至企業預期能夠承受范圍內。

2.3 財務風險管理制度體系不完善

首先，沒有建立系統規范的財務風險全流程管理制度，缺乏風險預測、風險識別、風險評估、分析風險、規避風險和風險應對事前、事中、事后管理制度，由于管理程序不全面，只針對企業最后的財務結果進行分析管理，沒有對企業的財務風險開展事前與事中的過程管理。其次，沒有設計科學合理的財務風險管理指標體系，企業主要集中使用財務類指標來評價企業的財務風險，沒有結合其他類指標對財務風險開展多角度、多層次評價，由于財務類指標偏重于結果評價，忽視過程評價，致使整個指標體系不能完整地反映企業面臨的各種財務風險。最后，尚未建立完善的財務風險管理績效考核制度，由于缺乏具體可行的考核指標，沒有針對各職能部門落實具體財務風險管理職責進行考核，從而導致考核工作不具體、貫徹落實不到位，沒有實現理想的考核激勵與約束作用。

2.4 財務風險管理信息化水平低

一方面，部分地方國有企業現有的財務系統主要為企業財務會計核算服務，不能為企業財務風險管理工作提供數據支持服務，不能實現對外部經濟環境和實際經營業務數據進行分析整合，不能第一時間發現企業經營與財務情況的異常變化，導致企業不能及時掌控和遏制自身面臨的財務風險。另一方面，目前還未完全建立起財務風險信息化系統和風險預警機制，沒有運用大數據等信息技術對經營數據和財務信息進行分析提煉，不能對企業生產經營過程中可能發生的風險提前發出信號和對關鍵性財務風險指標提示紅線預警，不能動態監控企業財務風險狀況，導致企業不能及時提出風險處置措施，增加企業財務風險發生概率，影響財務管理效果和企業的長遠發展。

2.5 財務風險管理人員素質不高

目前，地方國有企業多數財務風險管理人員水平良莠不齊，職業技能及職業素養也不高。首先，部分地方國有企業風險管理人員在風險管理和財務控制的認識上不夠充分，再加上企業內部財務管理制度也不夠完善，在很大程度上不理解企業的財務風險管理工作，致使財務風險管制度貫徹執行不到位和財務風險管理工作流于形式。其次，地方國有企業的部分財務人員的財務專業技能有待提升，工作方法卻過于傳統，只能對工作中已經出現的問題進行簡單的管控，不能針對潛在的問題做到事前預防，沒有徹底地做到對企業所有業務環節進行高效的風險流程化管理。最后，企業風險管理人員財務風險管理相關知識儲備不足，由于在工作中不重視、不積極學習新知識，再加上財務風險管理涉及的相關知識范圍廣、更新速度快，導致企業風險管理人沒有及時掌握最新的財稅法規動態，達不到企業財務風險管控工作的要求。

3 加強地方國有財務風險管理的對策建議

3.1 提升財務風險管理理念

地方國有企業應當全面提升財務風險管理理念，一是要牢固樹立財務風險意識，尤其是企業主要領導要主動轉變思想觀念、工作方法和工作作風，地方國有企業不是當地政府的職能部門，企業的經營與發展不是以地方政府某個領導的指示為轉移，企業是現代企業制度下自主經營、自負盈虧的市場主體，需要走符合市場經濟體制的發展道路。二是企業經營管理人員要培養敏銳的憂患意識，提高企業整體風險意識，營造企業財務風險管理氛圍，建立統一的企業風險管理文化，形成統一的風險管理信念。三是企業高管人員要提高財務風險管理認知，狠抓財務風險管理工作落實，提升財務風險管理的合理性、規范性、科學性，增強企業主動管理風險和經營風險能力，確保企業財務活動和經營活動的持續穩定開展。

3.2 健全財務風險管理組織機構

企業全面財務風險管理需要健全的財務風險管理組織機構。一是完善企業法人治理結構，明確企業主要負責人對財務風險管理工作的主體責任，構建企業所有人員參與的財務風險管理體系，壓實企業各部門及個人責任，做到權責明晰、各司其職，形成企業財務風險管理的強大合力，提高企業的財務風險管理質量。二是建立風險管理職能部門，配備專職的工作人員，負責企業常規風險管理工作和組織協調處理重大財務風險事項；同時，加強與企業內各部門密切合作，共同規范企業內部財務風險管理工作，并定期向企業領導報告風險管理方面的有關問題。三是設置企業內部審計部門或相關全職崗位等方式來加強對財務風險管理工作的監督，采取多種方法相結合的形式對企業重要的經營活動全過程進行督查，推進企業財務風險管理工作形成活力迸發、源泉涌流的生動局面。

3.3 完善財務風險管理制度體系

地方國有企業開展財務風險管理工作的高效途徑是制定規范的財務風險管理制度。首先，地方國有企業要根據地區經濟社會發展現狀，結合企業自身發展戰略和實際經營管理需要，制定規范可行的財務風險管理制度，進一步完善企業財務風險制度體系建設，結合企業內部控制等管理制度，按照合規、全面和風險導向原則，將企業財務風險管理措施精準地貫徹到所有業務活動過程中，保障企業的經濟活動有序開展。其次，完善企業財務風險測評指標體系，制訂合理的財務風險分析及管控指標，建立以財務風險指標為主，非財務風險指標為輔的指標評價體系，采用定量和定性分析的方法對企業重要業務流程和財務事項進行動態的風險防控，綜合評定企業財務風險程度。最后，建立財務風險評估績效考核機制，結合企業部門崗位職責和工作內容確定績效考核指標體系，保證指標的指導性與合理性，堅持客觀、公平、公正的原則，以定量考核為主，定性考核為輔的方式進行考核，推動財務風險管理工作的貫徹落實，為財務風險管理工作的有效開展提供基礎保障。

3.4 加強財務風險管理信息化建設

地方國有企業應該借助電子信息、大數據等信息技術來實現對經營數據和財務信息的共聯共享，努力實現企業經營活動與財務活動一體化融合。一方面，要主動構建和優化財務風險信息化管理平臺，充分利用財務風險信息化管理系統的數據收集整合分析功能，對的潛在財務風險進行有效的識別分析評估，綜合運用信息技術分析方法定期與不定期對財務風險進行定性和定量化測評，系統地分析評估企業內外部經濟環境的變化因素和風險發生的概率大小及造成的可能影響程度，根據重要性原則對識別的財務風險進行排序，確定具有財務重大性及優先控制的風險。另一方面，建議通過財務信息化管理平臺來實現對財務風險監測和預警，利用財務信息系統的監控功能，對企業開展財務活動過程中容易發生潛在風險的環節進實時動態監測，當出現財務指標異常情況時及時發出預警提示，企業第一時間采取有效規避措施降低風險因素，將風險控制在可接受范圍內。

3.5 提高財務風險管理人員素質

地方國有企業要加強對財務管理人員的財務風險意識培養，加大對企業內部各部門及相關人員的宣傳與教育，提高企業財務管理人員投身企業財務風險管理工作的主動性和積極性，通過結合具體實踐案例進行深入的學習與分析，提升財務管理人員對財務風險管理工作的認知，深刻認識財務風險管理工作對企業發展的重大意義，熟悉財務風險管理制度的規定，主動深入了解企業經營活動的具體過程，更好地判斷、分析各項經濟活動，將財務風險防范措施貫穿到企業經濟活動的每個環節。同時，地方國有企業要加大對財務人員的培訓力度，經常舉辦關于財經、法律、稅務方面的培訓，促進企業財務風險管理人員專業技術和能力素質快速提升。另外，企業還應該激勵企業財務風險管理人員主動自我學習和自我提升，建立良好的專業知識儲備，通過不斷的學習來提升財務人員的工作能力，避免因工作人員的能力問題引起財務風險，保障企業財務活動的安全可靠。

綜上所述，地方國有企業財務風險管理工作是一項具有長期性和復雜性的系統工作，企業應當從提升財務風險管理理念、健全財務風險管理組織機構、完善財務風險管理制度體系、加強財務風險管理信息化建設、提高財務風險管理人員素質等方面入手，加強財務風險管理工作，進一步細化、優化財務風險管理措施，創新財務風險管理方式，提升企業財務風險管控水準，著力促進企業實現實力更強、質量更高、結構更優、經營更好、發展更穩的戰略目標，充分發揮地方國有企業在地區經濟社會發展中的中堅力量作用。