高職院校內部審計結果運用探究

趙小雅?馬遠行

隨著國家對技能人才的需求增加，經費傾斜投入，高職院校的經費來源也多元化。資金來源多元化，在一定程度分擔了國家財政支出的壓力，但同時也會滋生腐敗，這就對高職院校的財務管理水平提出嚴格要求，對單位的內部審計更提出了新的挑戰，對單位領導對內審的重視程度、單位內審機構的工作職責分工及內審人員素質都是一種考驗。

內部審計的重要性和職責范圍

根據豫審〔2018〕97號文件《中共河南省委組織部中共河南省高校工作委員會關于印發﹤河南省管高校黨政主要領導干部履行經濟責任主要風險提示清單位﹥并開展自查自糾的通知》，內部審計工作在高職院校發展中起到的作用不可忽視。近年來，國家先后出臺了一系列新的審計政策和規定，對加強單位內部審計監督、促進審計結果運用提出了許多新的更高的要求。單位內部審計結果運用作為我國政府審計的重要補充手段之一，越來越得到單位的重視，內部審計機構逐步完善，內審隊伍不斷擴大，發揮的作用越來越大，內部審計結果逐步得到科學合理地運用，對規范單位財務經營行為、防止違紀問題發生、強化單位領導離任監督、推進單位健康可持續發展起著重要作用。

高職院校內部審計結果運用現狀

目前，單位審計結果的運用是審計工作的最后環節，是審計價值功能實現的關鍵所在。只有將內部審計結果真正加以推進運用，才能真正發揮其應有的職能和價值。但是，內部審計作為單位內部職能部門，因與其他部門歸屬于同一領導，或者歸屬于其他處的一個部門，其地位和職能常常處于較為尷尬的境地，審計結果運用方面經常存在一些困擾。

1.領導不重視，內部審計機構形同虛設

部分高職院校內部審計和紀檢監督同屬于一個處室，或者在財務處下設置一個審計科等。同時內審部門和紀檢監督處室的人員大部分臨近退休，領導認為內審部門就是一個不重要的部門，處室設置存在只為應付上級部門對本院校內機構設置合理性的檢查現象，內審人員不會真正參加院校內財務的審計工作;而對于設置在院財務處下的內審科室，更是失去它工作的獨立性，對自己部門做的賬務結果再審計一遍，然后說自己錯了，再形成審計報告，那就是自己和自己過不去。

2.對問題原因不敢下手，審計結果運用重視不夠

從目前情況看，多數單位認為內部審計是自己單位內部的監督，對審計發現的問題多采取“內部處理”，可能會提醒被審計單位以后工作“注意”，沒有真正將審計結果反映在有關職能部門（單位）的管理監督工作中，有時候甚至是“點到為止”，不痛不癢，無明確的要求或具體的措施。少數被審單位甚至認為內部審計就是為本單位業務工作服務的，應該服務和服從單位大局，不應該“沒事找事”，影響單位正常業務工作的開展。正是存在這些模糊不清的認識，以及對內部審計的誤解，讓內部審計部門感到工作難開展，任務難完成，審計結果難以得到運用。

高職院校目前出現的情況有很多種，它也需要對內審機構加大專業人員的投入和信息設備的投入。常見的問題主要有以下幾個方面：（1）政策、制度等方面不落實， 對于各高職院校內有些橫向的課題沒有具體的管理辦法，對于引進人才的實施沒有按合同要求等執行，對于項目績效管理缺乏管理機制等。（2）領導決策方面沒有集中制，未按照內部控制要求建立架構、在集體決策的時候未完全按照少數服從多數要求，或者對個別債務事項未進行準確測算，現在各高職院校因為發行債券進行基建投資，加大了學校的債務。（3）資產管理方面未按照資產管理辦法進行審批備案，對于需要報廢的資產未及時辦理手續等，每年不按要求進行資產盤點等。（4）違反八項規定，對于出國費用、培訓費用、會議費用不按規定列支預算或者列支預算未按照要求執行。（5）內部控制方面，未建立有效的內控制度或者建立的內控制度與部門制度相抵觸，或者執行不到位。（6）建設管理方面，違反規定招投標或者故意出臺傾向性文件，以利于他人中標、不按規定支付工程款及長期工程未竣工結算等。（7）合作辦學未辦理正規手續或者辦學規模不合乎要求，或者分成不合乎規定等。

3.內審結果的信息共享機制不夠完善

內部審計是單位的監督部門之一，一定程度上與單位的紀檢檢查、財務等部門一樣，對單位的財務活動和經營管理起著同樣的監督作用。但是，由于單位內部各職能部門之間業務協調配合機制不太完善，致使內部審計、財務檢查、紀檢檢查等部門“各自為戰”，對被檢查單位重復檢查，讓被審計單位深感疲憊。造成這樣的主要原因是，有關職能部門條塊管理比較明顯，相關信息數據沒能及時共享，造成業務與財務等部門不融合，對審計結果運用工作完全地合為一個整體事項，監督的合力作用未得到充分發揮，影響了內部審計結果運用工作的開展推進。

4.對內審發現的問題追責、問責不夠嚴格

隨著八項規定的實施，國家對單位領導干部經濟責任審計評價和責任界定均做了不同要求，內部審計參照國家政策執行。事實上，由于單位實際情況不同，對內部審計發現的問題，特別是比較嚴重的問題，處理方法和標準也不同。相對而言，同一問題在行政事業單位處理會更嚴格。因為有些問題會被納入單位領導干部本人檔案，作為考核、任免、獎懲等依據，內審人員也不敢輕易提出。從這些年開展的內部審計情況看，在對審計發現問題的處理上，事業單位缺乏問題整改落實的監督和問責制度約束，重于對事的處理，輕于對人的處理，沒有明確的追責問責要求和措施，致使內部審計效果大打折扣，發現的問題不能徹底糾正和真正有效解決。

5.運用內審結果進行獎罰不夠分明

內部審計是對單位財務行為和經營情況的常態化監督，應該是能客觀真實地反映一個部門或項目的財務狀況、經營情況和遵守國家法律法規的情況，審計的結果應該作為對單位負責人、當事人以及其他相關人員考核、晉升、獎懲等的重要依據，也應該作為對個人應承擔什么責任的考核標準。事實上，個別情況下總認為內部審計是自己內部監督，對外缺乏權威性，在對內審結果的運用上僅僅停留在口頭上、紙面上，就是不落實到具體的行動上。

加強內部審計結果運用的建議

為解決內部審計目前面臨的問題，進一步加大審計結果運用的力度，提升內部審計在單位履行常態化監督的職能作用，更好地為單位財務管理和經營活動服務，建議在提升內部審計認識、加大內審部門的工作職責實施內審部門的權威性和獨立性、強化審計信息共享、加大問責追責和嚴格獎懲等方面下功夫，進而不斷提高內部審計監督工作質量，確保審計結果有效運用。

1.充分發揮好內部審計的職能作用

內部審計是政府審計部門職能的延伸，在一定程度上發揮了政府審計的職能作用，其審計的結果在一定情況下可作為政府審計的重要參考。因此，單位主要領導要為內部審計工作撐腰，要由單位主管領導牽頭，組織有關職能部門認真學習內部審計的各項結果，對內審結果與外部審計結果同等對待。對內審發現的財務活動、生產經營和資產管理等方面的問題，認真研究分析，統籌有關部門力量，采取切實有效措施，把內審發現的問題逐項整改落實，讓內審真正成為單位財務管理、經營活動的“醫生”“哨兵”，充分發揮好內審“一審二幫三促進”作用，更好地為單位事業發展和經營活動保駕護航。

2.規范內部審計信息的共享共用

通過啟用審計規范發現問題，對部門移交和反饋程序，實現內部審計信息的共享共用，一方面可以節省成本，提高工作效率;另一方面可以實現各職能部門相互協作、各司其職，使審計問題得以有效整改。內部審計問題的移交和單位反饋方式可以通過以下方式開展：一是對于在審計過程中發現的違規事件或問題整改未到位的，及時與財務、紀檢監察等有關監管部門協商，要求其研究處理措施，對于涉及有關監督管理部門職責權限的，由專人督促處理，對于構成違法、違紀的事項，要按照規定程序由紀檢監察部門進行查處，并將處理結果以適當方式向審計部門反饋，涉及處理個人的，及時傳達給人事管理部門;二是通過審計回頭看或進行專題會議研究等形式抽查被審計單位審計整改落實情況，并邀請監管部門共同參加，對于無法及時解決的移交有關職能部門處理，處理結果要以適當方式向審計部門反饋。

3.進一步強化內審結果的運用和公開

內部審計結果作為對一個單位財務管理、經營活動等綜合評價結論，具有客觀性、真實性和全面性，是規范單位財務活動的指導意見，是單位領導決策的重要參考，也是評價一個單位工作質量優劣的真實依據，應該得到廣泛的運用。例如在對單位整體工作和領導履職考核時，可以參考內審結果;在廉政考核時，可以運用內審結果的有關資料;在干部晉升、調動、離任等方面，可以依據內審情況客觀、公正、真實地評價干部，還干部一個清白，給群眾一個明白。同時，及時將內審結果在一定范圍公示，接受群眾監督，一方面可以改進內審工作質量，另一方面也可以讓公眾監督審計問題的整改，促使審計問題徹底整改完善。

4.營造良好的內部審計氛圍

內部審計工作需要單位領導的支持和關心，對從事內審工作的同志，在政治上關懷、工作上支持、生活上照顧，讓內審人員輕裝上陣，踏實做好本職工作;要營造內審結果廣泛運用的氛圍，單位和干部個人年度述職必須述內審問題整改落實情況，評先評優必須先看是否存在內審發現的問題，廉政考核時把內審發現問題整改落實作為重要內容，建立完善部門之間信息共享機制，努力營造單位和個人重視內審、支持內審、樂意接受內審的良好社會氛圍，促進內審作用更好地發揮。

5.加快人員素質的提高

人才隊伍的建設對于哪一個行業都是很重要的。一是要挑選高素養人才。高素質、高素養以及具備專業化能力的審計人才，是高職院校開展內部審計工作有序運行的基礎和關鍵。作為審計人員首先要具備較強的思想政治覺悟和責任心。在單位審計工作的過程中，作為專職人員必須堅守自己的道德底線和職業操守，遵守國家制度和行業規章，恪盡職守、公平辦事，確保各類審查、監督工作的客觀、真實。二是要推進內審人員的技能培訓體系。隨著高職院校業務的增加，對于內部審計人員的專業提出了要求，審計人員不僅需要充分掌握審計相關專業知識和學會利用大數據等先進審計技術和方法，更要熟悉掌握一定的法律知識，全面了解國家有關審計工作的各類政策和規定，全面實施融會貫通。最重要的是要學會利用大數據、云計算等現代化工具提高審計工作效率，及時發現問題、全方位分析問題，多維度查找原因，真正做到為單位提供增值服務，保證資金運用的合法、合規和效益性。三是要建立數字共享平臺，利用平臺進行數據對比，發現不合規問題及時要求整改，堵塞漏洞，降低單位經濟風險。

目前高職院校事業發展正處于上升階段，資金的流入流出量比較大，資金的風險管控任務量更大，對單位內部審計工作要求更為艱巨。充分利用高職院校內部審計結果，讓高職院校乘著“十四五”規劃和2035年遠景目標綱要的東風，高質量地向前發展，達到預想的彼岸。（作者單位：河南水利與環境職業學院）