國有企業財務內部控制存在的問題與應對策略

王書君

（晉能控股煤業集團有限公司園林綠化分公司，大同 037003）

引 言

進入新發展階段，面對不斷變化的市場環境，國有企業應積極主動地加快改革進程，自主創新發展。伴隨著市場的轉變，國有企業需要加強內部管理和財務管理能力，為國有企業改革及創新發展提供助力。內部財務規章制度作為企業控制和規范財務活動的重要途徑，可以有效地預防財務風險，落實國有企業財務戰略決策。根據現階段情況，如何建立適合企業發展的財務內部控制管理體系是國有企業改革和管理的重要內容之一，對國有企業的穩定發展具有重要的現實意義。企業管理者必須進一步加強財務內部控制，健全財務內部控制的管理模式，使國有企業在市場經濟體制的各類挑戰中保持穩定發展。

一、國有企業財務內部控制的意義

（一）有利于預防財務風險，提升財務信息質量

國有企業以國有資產為載體，有些企業是事業單位的轉型發展。隨著我國現代企業管理方式的發展，國有企業早已依照規范的會計制度開展財務管理并進行了普遍實踐，促使企業管理方法更為公正透明，也更符合我國對企業財務管理的要求。國有企業與普通企業有同樣的特性，都高度重視經濟效益。國有企業在發展過程中不斷獲得更多的經濟效益，才能更有效地推動企業的長遠發展。因此，科學合理的財務內部控制制度對于國有企業的發展顯得尤為重要，若能夠實現財務內部控制制度的良好運行，則有益于提高財務信息質量，合理規避風險，使國有企業在日益激烈的競爭環境中獲得更為穩健的發展。

（二）有利于確保國有資產的安全性和可靠性

國有企業經營的基礎是國有資產，其資產的資本增值對我國公有制經濟有很大的影響。大力加強國有企業財務內部控制工作，才可以避免國有制資產外流的風險，保證國有資產的安全性。在集體決策中，國有企業財務內部控制制度包含外部監督機制和社會監督機制中的集體監督，有益于防止管理決策中的個人行為，進一步提高企業經營管理的清晰度。擁有科學合理的會計內部控制，有益于提升國有企業資產的安全性和可靠性，避免國有企業資產迅速外流，確保國有企業的長遠發展。

（三）有利于為國有企業決策提供重要依據

國有企業做出重大決策時，財務管理的信息數據是不可缺少的。根據對企業財務情況的分析，企業管理者能夠決定是否為下一步工作提供資金。引入財務內部控制制度后，企業財務管理數據將更加精確，企業管理者可以精確把握一段時間內資金的注入和流出狀況，明確企業業務所帶來的經濟收益。國有企業財務內部控制制度，可以推動財務工作從處于被動清算向積極主動解決實際問題。財務內部控制工作深入國有企業管理的各個方面，無疑給企業的管理決策增添了關鍵依據。

二、國有企業財務內部控制存在的不足

（一）財務內部控制意識薄弱，財務人員重視度不足

現階段，部分國有企業的財務人員欠缺專業的財務管理知識體系和實踐工作經驗，對財務內部控制的落實不重視，因此財務人員并沒有正確認識執行內部財務控制的必要性。管理者對財務內部控制的重視水平取決于員工財務內部控制的執行水平。現階段，部分國有企業管理者不重視，長期存在“重銷售業績、輕財務”的觀念。財務內部控制涉及國有企業經濟管理的各個方面，但是不能充分發揮獨立的作用，內部結構一旦出現問題，便會牽一發而動全身，對國有企業造成無法估量的影響。一些國有企業管理者面對財務報告和數據時，不可避免地感到生澀、枯燥，沒有足夠的精力關心財務內部控制工作，國有企業管理者片面性地把財務內部控制當作財務會計，做好財務內部控制便是做好會計憑證。財務人員認為只要遵循專業相關法律法規，管好企業賬務，就可做好財務內部控制工作，而忽略了財務內部控制的優勢，導致內部控制制度無法貫徹落實。

（二）財務內部控制制度差，活動水平低

一些國有企業管理者認為有國家的支持，根據相關的法律法規進行管理工作就可以，沒必要健全企業內部管理，導致部分國有企業在創立多年后，財務內部控制管理組織建設依然毫無進展。在企業經營環節中，一切決策都在于國有企業管理層的決定，一旦違反者投機取巧，將導致國有資產的巨大流失，嚴重者將被追究法律責任。現階段，國有企業財務內部控制同時還存在活動水平低的問題，具體表現在以下兩個方面。一是企業流動資產管理能力低，資金應用隨意，欠缺目的性。雖然對資金應用做出了相應的規劃，但在日常工作中并沒有按照計劃實行。二是賬款管理落實不到位。企業經營中的應收賬款不能按時收回，國有企業可能面臨資金緊張的風險。

（三）財務內部控制風險管控不足，缺乏有效的監督

面對隨時變化的市場環境，在財務內部控制的實踐過程中，國有企業要高度重視風險控制，全面推行財務監管。國有企業財務內部控制大多是對風險要素的分析和總結，但根據財務內部控制監督的風險預測分析與解決仍然存在一些不足。財務監管只會在風險發生后采取補救措施，但風險損害已經發生，給國有企業的經營與發展造成了實際的損失。國有企業在市場經濟體制下參與市場競爭，事后的風險歸納與風險預警信息不相關，隱藏的風險無法在事前清除。雖然部分國企加強了財務內部控制監管，但是始終處于被動局面，無法充分運用財務內部控制的使用價值。如果財務內部控制中風險管理方案無法實現事前控制，那么國有企業降低財產損失的能力就非常有限。總而言之，國有企業風險管理的窘境，根本原因在于風險管理與預測分析層面缺少統一完備的管理體系，風險應對工作的經驗不適用于預警信息，內部資源消耗，財務內部控制在風險評定層面支持力度不足，亟須建立科學合理、高效的風險體系管理。

（四）財務內部控制權責崗位不明確，內部審計缺乏獨立性

在財務內部控制的具體應用環節中，國有企業要明確責任，防止產生問題推卸責任的情況。財務內部控制表面上是財務管理權限，但財務內部控制的對象和全過程涉及國有企業經營的各個方面，因此難以定義管理權限和責任。國有企業權責界定不清晰，容易滋生腐敗，給國有企業的經營與發展造成嚴重阻礙。財務內部控制需要國有企業進行整體協調，在劃分財務內部控制責任時，不可過度注重財務部門而忽略其他部門。但是，部分國有企業在轉型發展中沒有獨立的審計部門，進而導致企業收入支出和各類生產活動無法科學合理地進行查驗，審計內容無法得到有效評價。與此同時，部分國有企業領導層對內部審計重視度不高，各個部門協作不足，審計人員專業能力和素質不高，內部審計手段落伍，最后都會影響內部審計實施的實際效果。

三、國有企業財務內部控制的優化對策

（一）提升管理層財務內部控制意識，加強工作人員的全方位學習

在國有企業財務內部控制的實踐中，必須注意加強內部控制觀念。財務內部控制關系著整個國有企業經濟活動的各個方面，因此國有企業的所有工作人員都必須對其給予足夠的重視。

首先，要建立從國有企業領導層到基層統一的認知，確定財務內部控制是國有企業重要的管理手段之一，需要全體人員積極主動、有效地進行相互配合。其次，在國有企業的財務內部控制中，宣傳教育要結合具體工作，根據合理的宣傳讓更多的員工掌握財務內部控制的必要性，同時也讓員工清晰地掌握在崗位上如何實踐財務內部控制的目標。再次，加強財務內部控制意識的整個過程涉及國有企業的運營管理，要抓住財務內部控制的重點，抓住財務內部控制的需要，在日常工作上緊密配合財務內部控制工作，進一步規范日常控制管理制度。最后，國有企業領導層要高度重視對財務內部控制知識的學習，發揮帶頭作用，按時組織員工參與培訓學習，從而使員工的財務內部控制意識獲得提升。

（二）完善財務內部控制制度，提升財務內部控制活動的水平

國有企業進行財務內部控制活動，理應結合自身實際發展戰略規劃和實際經營情況，搭建科學合理、有效的內部控制管理體系。

在財務內部控制制度過程中，要建立內部控制的主要目標和內容，依據財務內部控制的需求健全各類制度。第一，創建內部控制制度，必須根據國有企業經營發展的外部和內部環境，進行全方位、深入的調研分析，找到制度與實際經營規定不一致的地方。第二，在制度建設過程中，要調整財務內部控制制度中不再適用的具體內容，更換對應的制度條文，使財務內部控制的程序有據可依，確保財務內部控制執行合規，提供真正高效率的財務數據和信息，為企業制定重大決策提供信息支撐。第三，國有企業務必根據自身發展趨勢，融合最新法律法規和行政規章，夯實和優化財務內部控制管理機制，可以按照實際控制活動進行管控。例如，應關注財務預算管理的各個階段，高度重視賬款管理方法，同時逐步完善賬款管理制度，保證制度運作，保障國有企業在日常運營管理中賬款的監管。除此之外，管理應收賬款的工作人員應定期向管理層反饋賬款實際情況，在管理賬款的過程當中，企業內外都要進行賬款核查。

（三）強化財務內部控制對風險的管控效力，建立風險監督系統

國有企業理應根據會計內部控制的要求創建風險體系管理。風險管理體系包含之前的風險問題與解決方案，以及國有企業管理流程的所有工作階段和內容。在風險管理中，根據風險模型設置會計內部控制主要參數和標準，完成風險預測分析和判斷。國有企業在經營過程中會遇到各種風險，這些風險很可能掩藏在不同的運營環節中。因此，國有企業應利用風險管理系統有效地獲取風險數據信息，依據科學合理、高效的預測分析流程和財務報表分析方式，找到風險產生的主要原因，制定針對性的解決方案。風險管理在國有企業財務內部控制中起到重要意義，風險管理系統可以完成各類財務報表、業務數據及管理數據的采集與分析。與正常會計內部控制范圍相比，它能夠預警觸碰風險邊界的信息，具備國有企業財務內部控制的預測能力。

為了加強對內部財務控制制度的監管，下面以A企業為例，從內部管控視角健全企業內部財務控制規章制度。總體上，內部結構管控基本建設是由上而下的。最初從領導層開始，然后到職工監事等部門的核查，再從普通員工的核查。在審計過程中，A企業依據財務審計過程的具體內容，科學安排內部控制工作人員的總數。與此同時，為了確保內部結構監督機制的嚴密，企業對外開展定期維護和抽樣檢查。在選拔任用企業監事的過程當中，相關負責人開展專業能力測試，參考其他企業的財務內部控制制度。除此之外，A企業根據市場中的先進經驗，同時建立風險管理系統，鑒別企業財務風險，嚴格遵循財務風險識別和控制流程。依據目前評價結果，科學合理地制定企業內部風險監督制度，認真研究企業可能存在的財務風險，依據風險產生的概率和不良影響，制定有目的性的財務風險內部控制制度，強化財務內部控制對風險的管控效力。

（四）界定財務內部控制權責，建立獨立、專門的內部審計部門

在崗位職責體系管理中，國有企業應確定不同崗位的能力要求和工作職責。針對試用期內的員工和財務人員，更要加強內部控制。日常監管確實存在資金問題，管理內部風險的人員應與其他部門加強溝通，告知可能存在的風險性，強化對內部控制的規范具體指導，保證企業財務活動在內部控制范圍之內。

內部審計作為國有企業內部監督部門而存在，應獨立于企業其他部門。由企業的最高管理層而非財務部直接負責，充分發揮內部審計的監督職能。通過調查、掌握、評定等一系列過程，保證內部審計意見的公平公正，為企業管理層的管理決策提供有力的重要依據。與此同時，創建獨立內部審計部門，根據我國的法律法規和企業已有的內部控制體制，依次對國有企業的內部控制全過程開展安全檢查，進一步保證企業運營發展的合理合法，有效防止違規現象的產生。國有企業應依據內部審計工作中的各種要求開展審計作業，保證國有企業審計部門在企業中具有更高的支配權，保證審計部門的自覺性，使內控審計更方便地開展。此外，國有企業的審計部門要善于學習新技術，持續充實審計的內容與方法，為企業的經營發展獻計獻策。因此，國有企業務必積極主動健全國有企業內部審計規章制度，保證內部控制的實際效果，使國有企業在良好的審計制度支撐下維持人才吸引力，在激烈的競爭環境中具有關鍵影響力，完成運營發展的總體目標。

結 語

隨著時代的進步和發展，加強財務內部控制制度的基本建設和優化，可確保國有企業的優良發展。因此，國有企業要樹立正確的財務內部控制觀念和風險防范意識，提升內部控制管理能力，不斷總結財務內部控制存在的不足，逐步完善企業管理制度、財務內部控制水準，確保財務內部控制的順利開展，為國有企業的發展提供根本保障。