新會計準則下房地產企業納稅籌劃

劉玲梅

房地產企業作為市場經濟的參與者，有義務依照國家稅務政策，依法納稅，因此房地產企業納稅也成為企業自身的重要成本之一，在房地產市場競爭激烈的背景下，更加需要以正確的理念去審視房地產企業納稅的問題，樹立納稅籌劃的意識，這樣才能夠確保房地產企業進入到更加理想的發展格局。本文對于房地產企業納稅籌劃的價值進行歸結，并且思考新會計準則對于房地產企業納稅籌劃的影響，在此基礎上提出應對策略。

房地產企業納稅是在特定的稅收制度下進行的，也就是說對于稅收制度和政策屬于外在的納稅環境，會計準則作為稅收制度和政策中的重要環節之一，如果發生了改變，勢必會使得房地產企業納稅的環境發生改變，此時就需要堅持與時俱進的原則，切實做好此方面的規劃，繼而進入到更加理想的房地產企業納稅籌劃中。由此，從新會計準則的角度去審視房地產企業納稅籌劃的問題，是很有必要的。

一、房地產企業納稅籌劃的價值分析

針對房地產行業的稅務類型是比較多的，房地產企業的稅負率也比較高，宏觀政策和地方政策在一定時間段內還呈現出變動的特點，這樣就需要房地產企業可以密切關注稅收政策的變動，在此基礎上結合自身房地產業務的運作特點，合理地進行納稅籌劃方案，這樣可以使得房地產企業進入到合規納稅的格局，并且能夠巧妙地利用稅收政策，確保自身企業的稅收成本得以控制和管理，引導房地產企業的資金資源得到更好的配置，從而使得房地產企業的經濟效益可以不斷提升。從這個角度來看，房地產企業納稅籌劃應該是日常性的工作，確保可以切實的將其落實下去，可以為房地產企業稅收壓力減輕，企業經濟效益提升做好充分的準備工作，繼而進入到更加理想的發展格局。

二、新會計準則對房地產企業納稅籌劃的影響

很多房地產企業對于新會計準則不是很重視，在稅收籌劃中，還是依照之前的方式進行，由此導致很多項目的稅籌籌劃方案難以執行，有的項目中甚至出現了嚴重失策的情況，繼而導致稅籌籌劃的綜合效益難以發揮。這樣的局面必須要得到改善，此時就需要能夠正確地理解新會計準則與房地產企業納稅籌劃之間的關系。

（一）新會計準則對于房地產企業納稅籌劃的影響

房地產企業在納稅的過程中，會依照當下本地區房地產行業的稅收政策和會計管理訴求來開展，也就是說，如果實際的稅收政策或者會計準則出現了變動，此時就需要房地產企業能夠進入到納稅籌劃的狀態，以確保實際納稅行為與企業整體效益的提升關聯起來，這樣的共振，可以使得房地產企業以更加正確的狀態參與到納稅籌劃工作中去。新會計準則作為房地產企業納稅環境的重要元素，其毫無疑問會對于房地產企業造成一定的影響：其一，新會計準則會對于房地產企業利潤造成影響。在新會計準則頒布之后，房地產企業依照新規則來進行會計管理和控制，可以使得企業經濟效益得以提升。當前我國房地產企業經營，針對于投資性房地產項目，多數會以歷史成本的方式來計價，這就有很大的發展空間，以公允價值來進行潛在價值的計算，房地產項目本身的價值也會因此更好地呈現。但是在新會計準則下，房地產企業因為投資性房地產項目估值波動造成的利潤會出現下降的情況，繼而使得房地產企業自身的利益得到更好的保護。其二，新會計準則會對于房地產企業納稅籌劃工作造成影響。依照新會計準則，房地產企業可以結合實際情況，采取加權平均的方式來進行存貨的加計，此時房地產企業自然會進入到納稅籌劃的狀態，不再使用之前納稅籌劃思路和模式，轉而進入到更加高質量的納稅籌劃格局中去。其三，新會計準則會對房地產企業財務管理工作造成影響。為了應對新會計準則的變數，房地產企業勢必會積極對于其財務人員開展專業的稅籌籌劃培訓，關注他們專業素質的發展，形成更加健全的財務管理工作激勵機制，以確保實際的納稅籌劃工作能夠朝著更加規范的方向發展。其四，新會計準則還對于房地產企業融資行為造成影響。新會計準則引入公允價值，可以使得房地產估價機制產生改變，此時房地產企業的資產規模可以更好地擴充，帶來的結果就是金融機構對于房地產企業的貸款規模也會不斷增加。

（二）新會計準則下的房地產企業納稅籌劃內容探討

在正確認識新會計準則與房地產企業納稅籌劃之間關系之后，接著就需要對于實際房地產企業納稅籌劃內容進行正確判定：其一，關于借款利息的納稅籌劃。從實際情況來看，房地產企業在開發項目的過程中所需要的資金，是依靠金融企業借貸完成的，在此過程中有大量的資金和利息，對此就需要高度關注利息扣除方式的使用，確保借款利息進入到稅收籌劃的狀態。在項目玩迷宮之前，將借款利息歸結到開發成本中，就是將土地使用權需要支付的金額與房地產開發成本關聯起來，計算20%的扣除，增加扣除項目，繼而實現增加額的控制，在實際稅基和稅率方面，采取措施控制稅負，確保凈收益可以增加，在開發完工后的利息費用，可以將其歸結到轉讓項目計算和分攤中去，這樣也可以更好地進行扣除。其二，針對于延遲納稅的籌劃，企業的部分項目可能需要延遲完工，納稅時間也會因此延長，企業資金壓力得以緩解，依照貨幣時間價值，可以巧妙地依靠稅收籌劃來達到理想的效果。在此過程中，房地產企業可以結合自身的經營項目的條件，進行合理的歸結，如果沒有滿足實際完工條件，還需要依照毛利率的方式來進行企業所得稅的預繳。當然實際計稅毛利率是比較低的，扣除相關稅務項目之后，可能無法獲取所得可預繳所得稅。從這樣的流程來看，房地產企業就需要能夠對于自身的完工條件進行全面研判，拓展完工時間，確保可以在合法的范圍內進行納稅目標，對稅法規定的稅前扣除項目進行更加合理地使用。其三，針對于土地增值稅的納稅籌劃。依照新會計準則，土地增值稅的征稅范圍需要界定清楚，在此基礎上去開展稅收籌劃工作。稅法中，針對于房地產代建行為，在完成后需要向客戶收取代建收入，在此過程中房地產權屬轉移的行為的確發生，收入性質沒有改變，此時不能將其稱作為土地增值稅的征稅范圍。從這個角度來看，就需要在開發的前期能夠定向開發，確保稅負可以控制在合理的范圍，避免開發后再去進行土地增值稅的繳納。

三、新會計準則下房地產企業納稅籌劃策略分析

新會計準則會對于房地產企業納稅籌劃造成不同程度的影響，并且是多維度的，此時就需要采取針對性的策略去應對，以確保可以幫助房地產企業順利地進入到合規合理科學的稅籌籌劃格局。

（一）深度解讀新會計準則，設定明確的稅籌籌劃方向

首先在認知上需要進行更新，新會計準則與社會經濟發展訴求保持吻合，是會計準則的轉型升級，是有利于房地產行業持續發展，是有利于房地產企業發展質量提升的，可以更好地解決在實際稅籌籌劃中的諸多問題，因此必須要以正確的視角去審視其必要性、重要性和緊迫性。再者，切實地采取措施，組織房地產企業財務管理人員、企業管理人員對于新會計準則進行深度解讀，了解其在內容上的變化，思考其對于房地產企業稅籌籌劃的影響，還需要高度重視納稅籌劃信息體系的構建，確保實現信息技術與房地產企業納稅籌劃之間的深度融合，鍛煉房地產企業納稅籌劃的能力和素質，確保與新會計準則保持吻合。最后，在新會計準則出臺的背景下，還需要以積極主動的心態融入進去，強化與稅務部門之間的交互，在平時的稅務籌劃中，如果遇到問題，可以及時主動地與稅收部門進行交流，獲取相關稅收政策的信息，確保可以迅速地將對應政策變動傳遞到稅籌籌劃中去，這樣保證兩者處于動態共振的狀態，由此使得房地產企業稅收籌劃中的納稅意識得以塑造。

（二）注重納稅籌劃專業人才的培養，提升納稅籌劃的素質

實現新會計準則在房地產企業稅籌籌劃中的嵌入，需要房地產企業關注納稅籌劃專業人才的培養，使得納稅籌劃人員的素質得以不斷提升，繼而進入到更加理想的納稅籌劃的格局。需要主動做好如下幾個方面的工作：其一，引入更多高素質的納稅籌劃人員，強調崗位的專業性，對于納稅籌劃的理論素養，納稅籌劃的經驗，納稅籌劃的發展趨勢理解等方面進行考核，確保整個招聘選拔的過程，可以依照納稅籌劃崗位勝任力模型來進行，并且堅持優中選優的原則，確保可以引入更多高素質的稅籌籌劃的人員;其二，注重對于當前在職的財務管理人員，尤其是負責企業稅收籌劃工作的財務管理人員，開展專業化的培訓，將納稅籌劃的理論知識、納稅籌劃與新會計準則的關系、新會計準則解讀等內容版塊融入進去，形成有效的培訓教育機制，從培訓教育方式優化，培訓教育機制架構等角度入手，確保實際的培訓教育活動的有效性得以提升，這樣才能夠使得他們以更好的狀態參與到實際的稅籌籌劃工作中去。在此過程中，還可以積極主動思考平時稅籌籌劃工作中存在的問題，將這些問題作為經典案例來進行探討，鼓勵在職員工正確看待平時工作存在的問題，思考其行為模式下的弊端，繼而進行態度或者行為的矯正，繼而確保稅籌籌劃工作可以朝著更加持續性的方向進展。其三，注重房地產企業稅收籌劃信息化的發展，確保可以很好地將信息技術使用到實際的稅收籌劃格局中去，這樣可以使得稅收籌劃朝著更加精準的方向發展。在此過程中房地產企業需要積極架構稅收籌劃信息系統，組織對應的財務人員去學習對應的信息系統使用技巧，繼而確保可以妥善地將信息技術融入進去，這樣才能夠使得稅收籌劃工作的效益得以提升。

（三）注重稅籌籌劃工作制度的架構，強化風險的防范和控制

在房地產企業稅籌籌劃的過程中，需要進行風險防范和控制，此時需要結合房地產實際情況，切實地實現稅籌籌劃工作制度大架構，也就是說，無論是稅籌籌劃工作的方向和目標，還是稅籌籌劃工作的程序，再者是稅籌籌劃工作的細則，稅籌籌劃的方法，稅籌籌劃部門的組織，稅籌籌劃崗位的職責，稅籌籌劃工作效益的評價等，都應該設定切實可行的規章制度，繼而確保各個參與人員能夠正確認識自身在稅籌籌劃工作中的效能，依照自己的崗位職責做好配合工作，做好協作工作，這樣才能夠使得實際的稅籌籌劃工作朝著更加合規的方向進展。在稅收籌劃風險防范和控制的方面，可以專門建立對應的稅籌籌劃風險防范和控制機制，確保稅收籌劃人員可以樹立風險控制和管理的意識，接受對應監督部門的監督，確保稅籌籌劃工作能夠朝著更加精細化的方向進展。稅收籌劃的人員，需要強化政策學習，樹立風險意識，樹立底線意識，確保可以嚴格依照對應的法律法規和規章制度來發揮好自身的效能，這樣稅收籌劃工作才能夠朝著更加高質量的方向發展和進步。

結 語

綜上所述，新會計準則塑造了不一樣的房地產企業納稅籌劃環境和氛圍，此時就需要懂得正確看待這兩者之間的關系，嚴格依照新會計準則的訴求，合理實現房地產企業稅務籌劃工作的優化，無論是稅務籌劃工作的內容，還是稅務籌劃工作的方式，乃至是稅務籌劃工作的機制，都可以在此基礎上進行更多優化，繼而形成更加理想的稅務籌劃工作環境，稅務籌劃工作質量也會因此得到不斷提升。為了實現上述的目標，房地產企業納稅籌劃機制會朝著更加完善的方向進展，房地產企業納稅籌劃工作的效益也會不斷呈現出來，房地產企業也會因此進入到更加理想的發展格局。