跨區域連鎖企業內部控制制度的建立與完善探討

王洪霞

摘要：健全有效的內部控制制度是解決企業潛在問題，促使企業有序健康發展的有效途徑。近年來，全球經濟一體化的不斷發展，為我國零售企業帶來了機遇，也帶來了挑戰。零售企業發展擴張，逐步形成跨區域連鎖企業。隨著市場競爭日趨激烈，顧客需求變化加快，跨區域連鎖企業對外部環境的良好適應性要建立在對內部有效控制的基礎上，建立一套相對完善的內部控制制度作為企業管理行為的規范標準，是企業可持續發展的關鍵。文章從加強內部控制的意義出發，分析了跨區域連鎖企業現存的問題，并有針對性地提出了建立和完善內控制度的對策。

關鍵詞：內部控制，跨區域連鎖企業

一、內部控制的概念

內部控制是指一個企業為了實現其經營目標，保護資產的安全完整，保證會計信息資料的正確可靠，確保經營方針的貫徹執行，保證經營活動的經濟性、效率性和效果性而在企業內部采取的自我調整、約束、規劃、評價和控制的一系列方法、手段與措施的總稱。對跨區域連鎖企業而言，其分支機構數量眾多，分布區域廣泛，公司總部監管困難，亟需完善的內控制度作為企業健康發展的基本保障。

二、跨區域連鎖企業加強內部控制的重要意義

企業的經營活動受市場、政策、人員等諸多外在因素影響。部分跨區域連鎖企業已具有較大規模，在區域內形成了一定的影響力，但因其采用的是跨區域連鎖的形式，因此，往往在某個地市只設立一個或幾個分支機構，委派幾名負責人主管日常運營工作，其職能部門設置并不健全。完善的內控制度和詳細的內控流程能夠指導分支機構較好地完成日常工作、應對突發事件及與總部進行良好的信息溝通，從而保證跨區域連鎖企業所有分支機構運營的正常性和工作執行的同步性。

加強企業內部控制，能幫助企業盡可能地避免運行過程中的風險。跨區域連鎖企業受地域限制，企業內部的人員、物資等的資源共享率低，總部對分支機構的日常監管相對滯后，通過內部控制規范各個崗位職責權限，可以促使企業經營活動與管理目標充分結合，引導企業運營活動的有序進行。

三、跨區域連鎖企業內部控制制度建設存在的主要問題

（一）內部控制意識薄弱

部分跨區域連鎖企業的管理者對內部控制制度在企業運營中起到的事前防范、事中控制、事后監督作用認識不足。認為內控就是企業內部各部門制定的相應的規章制度，對企業內控的原理和重要性存在認知上的偏差。在社會經濟高速發展的環境下，跨區域連鎖企業為鞏固社會影響力，從分布區域到門店數量都在不斷擴張，中層管理者追求業績，往往忽略風險管控，甚至認為層層審批手續浪費資源，影響工作進度，使得內控制度在企業內推行困難。

（二）內部控制制度缺失，管理流程不明確

企業管理制度具有權威性的特點，完善嚴謹的內控流程需要有相應的內控制度作為依托。而制定一套完整的內控制度是一項系統工程，處于發展初期的連鎖企業，其管理人員的管理能力較差，無法系統的制定出與企業現行規模相匹配的管控制度，導致內控制度不完善。企業管理層未根據企業發展戰略，企業所處發展階段及企業特點進行把控，未對各環節風險點的控制權限進行授權，從而造成各部門、各崗位職責不明確、權限不清晰，也未運用不相容職務分離原則，在部門內部建立互相監督、協同配合的工作機制。

而流程管理是提高企業工作效率，節約運營成本的關鍵。大部分跨區域連鎖企業的中層管理人員都是從基層培養起來的優秀員工，其雖然一線工作能力很強，但缺乏對企業系統管理的認知，不能幫助企業制定出完整、規范、有效的內控流程。

（三）審批缺乏時效性

企業內部控制是幫助企業規范工作流程，防范風險以使企業達到可持續發展，實現企業戰略目標的管理手段。企業應根據不同工作流程的性質及特點，找準相應風險點，設置有效的審核控制機制。有的企業認為內控的主要作用即是風險防范，因此，所有的工作都需要管理層審批，由此形成繁冗的審批流程，導致時效性嚴重缺乏且管理層工作繁重，甚至影響到員工的工作積極性和責任感。

（四）內部控制監督不到位，追責機制不完善

部分跨區域連鎖企業雖然制定了內部控制制度，但并未層層下沉到分支機構的具體工作環節，一線工作人員對內控制度及流程不熟悉，導致實際工作并未嚴格按照內控制度執行;總部對內控落實情況監督不當，存在審批不全，越級申請等情況。企業業務流程混亂，責任區分不明確，導致職工工作積極性和效率較差，對潛在風險的事前梳理和事后監督很難落實。

四、完善跨區域連鎖企業內部控制制度建設的對策建議

（一）增強內控意識，建立良好的內控環境

首先，管理層要有風險管控意識，不過度追求短期利益最大化。管理層需時時以企業長期戰略目標為指導，識別風險點，實現風險防范和控制。跨區域連鎖企業分支機構分布地域廣泛，監管難度大，使其經營風險必然大于一般企業。有效的內部控制能幫助管理者規范企業經營行為，使權利有所制衡，達到真正意義上的管理，盡可能避免經營風險，促使企業長遠健康發展。企業管理層應積極參與到企業內控建設中來，根據企業發展的實際情況，結合企業發展規劃和行業發展前景，推動內控建設的開展和落實。

其次，全面提高企業從業人員的風險防控意識。通過建立企業內控體系，加強員工培訓，樹立全員風險防范意識。在招聘環節嚴格落實招聘程序，盡可能選擇擁有較高職業道德水平及專業技能的人員，崗前培訓需重視內部管理制度培訓，開展崗上考核和后期培訓。應使崗位職責分工明確，有章可循，有據可依，規范工作流程并確保執行到位，從而規避經營風險。

最后，形成具有企業特色的良好企業文化，建立強有力的內部控制文化，設計適合企業發展的組織結構，配備合格的企業管理人員，制定有效的內控制度，建立良好的內控環境。

（二）完善內控制度，明確企業內部審批流程

內控制度的建設可以采用分部門、分崗位的方式，將日常運營工作事前、事中、事后的權限、職責進行明確，理清工作自發起到結束、追蹤、反饋的整個流程，找出風險點，規范留痕手續，明確審批權限，設計風險應對措施，形成流程圖。企業決策者通過合理授權使中層管理者和員工以所授權力作為開展工作的依據。實現自上而下，多層級的責任制度。內部管理制度主要包括：運營管理制度、行政管理制度、財務管理制度、預算管理制度、投融資管理制度內部審計制度等。

內部控制流程涉及企業各個部門及運營的各個環節，對風險點的把控主要體現在審批流程，審批人需具備風險識別能力且在資源配置方面能起到調節作用。如合同的審批通常是法務辦負責，如果審批人要求財務共同參與，就可以考慮服務提供方的發票類型并在合同條款中進行約束，從而爭取到節稅優惠;并可以在合同條款中加入虛開條款，確保三流一致，以利于規避稅務風險。此外，分支機構資金的流轉需嚴格執行申請審批制度，商品的請購、盤點、損失須經財務部門及業務部門雙方確認批復，資產的購置、報廢、調撥需完善手續，建立檔案，經資產購置部門和財務部門審核。有效的審批對工作的進展和完善可以起到推動作用。

（三）利用網絡、電子技術提高審批效率，落實責任

對跨區域連鎖企業來說，提高審批手續的時效性尤為重要，申請批復不及時將嚴重影響分支機構的工作積極性，導致總分機構之間，部門之間互相推諉責任。充分利用網絡平臺，辦公軟件可以很好的解決即時審批回復的問題，且不同審批事項及相應權限可以預設置，工作留痕清晰，工作進展可查詢，利于界定責任分工。

企業應結合實際情況，構建企業信息平臺，建立健全企業業務及財務信息系統，將企業員工根據職能分工進行分組授權，使員工對自己的工作內容、工作權限實現深層次的了解，使日常工作銜接更為準確、快速，提升企業內部控制制度的實施效果。同時，企業管理者可以通過企業信息系統掌握實時資料，對日常運營與企業戰略做出分析與決策。完善的ERP系統不僅能實現企業內部信息查詢、審核甚至能幫助跨區域連鎖企業管理外部供應商和顧客信息，實現對外部需求的快速響應。

企業應充分利用辦公軟件，根據企業需要及內控流程設計各項工作審批模版，預設置需上傳樣本及審批責任人、抄送人，以達到使審批便捷高效的目的，確保信息能夠準確及時傳遞，使得部門之間，員工與管理層之間能進行有效的溝通，既避免了資料傳遞過程中可能發生的遺失、延誤等風險，更提高了工作效率，強化了電子檔案保管，便于后期查詢。

（四）加強監督評價，推進內控制度落地執行

首先，確保內控制度的有效執行離不開嚴格的監督機制，跨區域連鎖企業應設立內部督查部門，培養或招聘專業的內部審計人才，確保能夠定期開展內部審計工作，對工作各個流程、對各區域分支機構落實檢查及評價，并針對檢查評價結果提出改進建議。確保制度流程設計合理有效，實行到位，幫助企業做好風險防控工作。

其次，企業應當將內部審計和外部審計相結合，聘請專業的審計機構對企業財務結果進行評價，出具相關意見提出調整改善的建議，為企業的科學健康發展提供保障。

最后，評價結果應與獎懲機制掛鉤。通過區域評比、薪酬激勵、違規處罰及末位管理者降級等方式，使企業內控制度的執行與每一位員工的切身利益相關，督促跨區域連鎖企業從管理層到員工，從總部到各分支機構對內控制度高度執行。

五、結語

跨區域連鎖企業作為一種高效發展模式，在經濟全球化的背景下面臨更多的發展機遇和風險挑戰，內部控制作為運營管理的核心內容，可以提升企業風險管控水平，提高企業運營效率，為企業健康、穩定發展提供保障。因此，企業應從建立良好的內控環境著手，組建專業的內部審計隊伍，構建與企業自身發展戰略相匹配的內控制度，推進企業信息化建設，形成全員遵從的內控文化，全面實現有效的內部控制。

參考文獻：

[1]鐘瑋.我國企業內部控制有效性研究[D].北京：財政部財政科學研究所，2011.

[2]孫彩霞.零售企業內部控制問題研究——以銀座股份為例[D].濟南：山東大學，2009.

[3]李文可.淺議如何加強企業內部控制活動[J].財會學習，2019（16）：243-244.

[4]董向陽.企業內部控制的優化措施研究[J].中國中小企業，2020（01）：123-124.

[5]宋德亮.推動內部控制提質升級[N].中國會計報，2019-06-14（008）.

[6]熊亞芹.論企業內部控制的風險管理機制[J].全國流通經濟，2019（28）：62-63.

（作者單位：北京同仁堂山東醫藥連鎖有限公司）

3797500589239