天然氣企業的財務預算管理與成本控制探討

■陳莉莉

天然氣企業與一般的生產企業不同，屬能源企業，也是決定國家經濟發展穩定的核心企業。為了促進天然氣企業高效發展，國家在近幾年中先后出臺了相關的政策扶持該類企業，但是，從實務的角度來看，天然氣企業自身的問題頻出，其中財務預算管理與成本控制問題最為突出，所以，提升天然氣企業的財務預算管理與成本控制水平成為企業發展中迫在眉睫的一個任務。

一、天然氣企業財務預算管理與成本控制的重要性

1.是實現經濟利潤最有效工具。

財務預算包括對企業的長期預算和短期預算，但是制定預算的最終目標都是為了保證企業能夠降低成本，實現經濟利潤。財務預算管理以企業發展的實際情況為基本出發點，通過資金的有效重組、利用、分配，提升資金使用效率的同時，為經濟利潤目標的達成提供可能。

2.順應了市場環境，符合時代發展需求。

新形勢下，經濟市場的情況瞬息萬變，天然氣市場也在從單一的市場向多元化的市場轉變，在這個過程中，天然氣企業產權結構不斷發生變化，保證企業正常運轉過程中，還需要不斷提升自身的核心競爭能力，搶占更多市場份額，在這種形勢下，強化預算管理、實施成本控制成為其中最為重要的一個環節。

3.有效的規避風險。

天然氣企業經營的過程中存在一定的風險，這些風險只能進行識別和防范，卻不能從根本上規避。天然氣企業是國家大力扶持企業之一，發展空間廣泛，在這種情況下，財務預算管理能夠通過科學、合理的措施實現資源的優化配置，降低企業中的財務風險和經營風險，為企業的良性循環保駕護航。

二、天然氣企業財務預算管理與成本及控制中存在的問題

1.預算編制參與者積極性不足。

天然氣企業在市場經濟中發展速度較快，所以，通過實施財務預算進行成本控制對于企業而言十分必要。從目前天然氣企業財務預算管理的現狀來看，業財融合程度低，業務部門和財務部門缺乏有效的聯系和溝通，各自為政，尤其是在財務預算編制的過程中各個部門配合程度低，部門推進難度大。一般情況下編制者通過數據分析后，會對下一個階段形成一個心里預期方案，但是，這種預期往往會與董事會的預算方案產生差異，迫于董事會的威嚴，最終的財務預算編制方案基本都是以董事會方案為主，即使進行了調整和修改，也是在董事會的基礎上進行的小范圍修改，甚至預算編制者認為，財務預算方案是董事會的意見，若以后出現問題，那么自身也沒有責任，長此以往財務預算編制變成了程序性的工作，財務預算編制者積極性不高，常常敷衍了事，不僅很難形成全局參與的局面，甚至為財務預算管理埋下了隱患。

2.預算結構不健全。

相對于國外的天然氣企業而言，我國的天然氣企業發展的時間不長，企業雖會根據自身的發展需求，設定財務預算管理部門，該部門主要的任務和職能是對成本進行控制，對收入和利潤進行核算。但是，完整的預算結構需要收入、利潤和成本三個內容相互融合，才能保證預算結構的合理和完整，從天然氣企業預算結構來看，還存在一定的問題，企業較為重視收入和利潤，預算與收入和利潤沒有進行有機的結合，相互獨立，造成財務預算管理結構不健全，數據分析準確性不足。加之企業在實際財務預算管理的過程中沒有充分的利用考核機制和審計機制進行配合，導致天然氣企業預算管理的作用不能充分發揮，企業經濟效益提升速度遲緩。

3.預算編制依據不足。

預算編制是整個財務預算管理中的核心內容，合理的預算方案不僅能夠有效的進行資金的有效分配，還能促進企業各項戰略順利的推進。所以，天然氣企業財務預算編制需要保證其規范性、準確性、科學性。在這種情況下，強有力的數據信息成為支撐預算編制的重要因素。但是，天然氣企業在進行預算編制的過程中，編制的數據依據往往是上一年的預算執行情況，沒有充分的利用現有的信息系統，加之預算編制指標往往是董事會預設的指標，因此，編制的過程中缺乏對市場環境、天然氣發展形勢等眾多因素的考量，導致預算方案與實際運營財務指標脫節的現象出現，歸其根本還是預算依據不足造成的。

4.預算管理監控不足，執行與分析僅限于形式。

財務預算管理監控作用重大，其不僅能夠直接挖掘預算存在的問題，預算的評定結果還是直接的反饋預算的執行情況。但是，從天然氣企業預算管理與成本控制的內容來看，沒有結合自身發展的戰略制定單獨的、詳細的預算監督管理制度，很多預算和成本制度都是混淆在財務制度中，不僅如此，由于預算管理管控力量不足，導致財務執行能力差，預算監管往往是數據與報表間的相互比較，不僅責任不能有效區分，甚至出現問題，各個部門相互扯皮，導致工作效率降低，工作質量也很難保證。

三、強化天然氣企業財務預算管理的對策

1.強化思想認識，提高預算管理質量。

想要保證天然氣企業財務預算管理與成本控制的目標達成，首先要重視思想建設，提升預算管理質量。在這個過程中，董事會要給與預算管理中心充分的權限，并對預算管理和成本控制內容在日常的工作中進行側重，強化天然氣企業業財融合的程度，以企業發展戰略為核心，保證預算目標與戰略目標的一致性；與此同時，通過宣傳和再教育的手段，強化預算編制的全員參與，編制者根據全員實際反饋的內容，充分考量內、外部環境要素，設定財務預算編制方案，提交董事會進行審核，通過審核機制的配合，從而提升預算管理質量。

2.細化財務預算項目，合理預算結構。

天然氣企業往往項目流動性大、周期長、資金占用總額高，針對天然氣企業發展趨勢，以市場導向為基礎，在進行財務預算的過程中，將每個預算的項目內容進行細化，針對不同項目的實際情況對預算項目進行抽絲剝繭的分析，保證預算管理與成本控制行的穩、邁的遠。同時，要針對收入、成本、利潤三者獨立的現象進行強化，將收入、成本、利潤的指標內容融合為一體，通過對企業橫向和縱向的收入、利潤、成本數據內容的分析，將部門涉及的基礎投資、經營管理內容預算內容進行明確，通過不同的預算節點，合理預算結構，為企業發展提供后勁。

3.強化預算信息化系統應用。

在新形勢下天然氣大數據處理信息已經成為企業財務工作的一種常態，這種情況下，天然氣企業要充分的將信息化系統的內容利用起來，在編制獲取數據信息的過程中，將預算數據信息范圍不斷地拓寬，通過對近幾年財務預算數據的整理、分析，通過數據信息的對比，發現財務預算中存在的問題，針對這些問題不斷地進行自我完善，保證數據信息的謹慎性、可靠性。同時，利用信息系統對各個部門、各個項目自動設定預算的功能，進行數據甄別，從而將此作為預算制定的參考。

4.強化財務人員預算能力，構建完善的預算管理、考評體系。

天然氣企業財務預算管理和成本控制想要達到較高的水平，需要財務人員高技能、高素養作為支撐。首先，天然氣企業要針對財務人員預算能力現狀，進行專業技能培訓，技能水平提升了就能更好的應對預算管理中出現的各項問題；其次，構建完善的預算控制、考評體系。良好的機制體系是保證財務預算管理順利實施的基礎，更是反饋預算執行結果的依據，因此，在這個過程中天然氣企業要針對自身經濟業務的實際情況，制定年度預算機制，以月、季度開展預算工作，從而有效的把控資金的使用效率，規避財務預算管理中的風險，保證企業經濟利潤的實現；最后，強化考核機制與財務預算管理與成本控制的配合，通過績效考核機制的應用，能夠將財務預算管理與員工直接的掛鉤，保證企業的利益與員工的利益相一致，明確第一責任人，積極的實施財務預算管理崗位追責制，對于違規的人員進行懲處，同時，對在財務預算管理中做出突出貢獻的人員給予一定的獎勵，通過這些內容全方位的建立監督體系，保證財務成本的有效控制。

四、結論

財務預算管理與成本控制能夠真正的實現了天然氣企業開源節流、經濟利益最大化的目標。但是，天然氣企業由于發展的時間較短，所以，在完善的過程中需要以企業自身的經濟業務為基礎，結合企業內、外部發展環境，在現有的財務預算管理體系中，針對存在的問題進行不斷地完善，建立財務預算控制和監督機制，強化業財內容的有效融合，才能為天然氣企業的經營和發展提供助力。