全面預算管理在煙草物流企業中的應用

■張艷芳

在煙草物流企業的發展過程中，加強成本控制管理至關重要，其能促進企業降本增效，使企業實現健康、持續發展。全面預算管理是一種先進的、系統的預算管理方法，其結合企業戰略目標，通過“適度分權，集中監控”的方法，來對企業的各項經營活動及財務管理進行預測和籌劃，并對預算執行進行全面的監督管理?，F在，物流企業市場競爭比較激烈，提質增效也成為物流企業的內部管理重點，煙草物流企業在財務預算管理中，實施全面預算管理，可有效助力企業降低經營管理成本，提升物流企業的核心競爭力。

一、全面預算管理概述

全面預算管理是現代企業內部管理的有效方法與工具，20 世紀開始應用于美國通用電氣、杜邦、通用汽車等公司，隨后很快在世界各地很多現代企業中得到普及。全面預算管理屬于一種標準作業程序，具有管理、控制、考評與激勵等多種功能。在具體應用中，其通過預算來對企業的各項財務、實物及人力等資源進行優化配置，以此來高效地組織和協調企業生產經營活動，幫助企業順利實現既定戰略目標。

諸多實踐已表明，在企業內部管理中應用全面預算管理，對企業發展具有積極的裨益。一是有助于企業降低成本。全面預算管理能幫助企業科學控制開支，減少資金浪費，降低生產、經營中投入的成本，并能準確預測現金流量與利潤，提升企業效益和核心競爭力。二是有利于實現企業目標。實現企業發展的戰略目標，需要企業全體員工共同努力。全面預算管理將企業的發展戰略目標作為基礎，通過一定的規則，將戰略目標層層分解、落實到相關部門、人員。而且，使各個層級的預算執行者都能有明確的工作目標和依據，還能促進部門溝通，實現各部門和員工之間協同一致地工作，從而引導和激勵員工發揮主觀能動性，實現人盡其才，才盡其用。全面預算管理也是一種預測活動，能夠預估企業未來生產經營情況，使企業能及時發現問題，采取有效措施不斷進行改進，從而確保企業發展戰略目標得到順利實現。三是有助于企業優化資源配置。全面預算管理是一種全員性、全過程性的管理方法，通過實施全面預算，能充分整合企業內部的資源和信息，規范和強化企業日常經營管理與控制，從而使企業內部各項資源得到更加合理的配置，減少資源浪費的情況。

二、當前煙草物流企業預算管理問題分析

1.對預算管理工作的重視程度不足。

煙草物流企業是煙草企業下屬全資子公司，其主要的業務板塊是為零售戶配送卷煙。在當今推行降本增效、提質增效發展的大環境下，煙草物流企業要將成本控制作為預算管控的重點。但是，因為長期處于專賣體制下運行，煙草物流企業的員工普遍缺乏危機意識，對于成本控制和提高效率、效益的緊迫感不強，對預算、全面預算和資源配置等的認識較為片面，缺乏完善的預算體系，未能構建起與成本控制相適應的環境，極大地影響了成本控制工作。

2.預算缺乏精準度。

從實際來看，煙草物流企業在開展預算管理時，預算數據在很大程度上不夠精準，無法為成本控制提供有力的支持和保障。企業所使用的預算方法也不夠先進，雖采用了零基預算的編制方式，但主要以上一年度或上一季度的費用支出作為標準來編制預算，這樣就缺乏科學性，不能確保資金得到合理利用，進而影響成本控制效果，預算編制主要由各職能部門預算完成，全員參與的積極性不高。預算執行過程中，預算的剛性約束力有待提升。除幾項重點管控費用外，其余預算調整管理相對寬松。預算預警機制缺失；預算管理有資金內的控制環節，缺乏資金外的控制環節，對于預算執行的分析也沒有形成預算分析報告。

3.缺乏完善的預算監管體系。

盡管煙草物流企業已經建立了一套預算評價機制，在實際預算管理中會嚴格依據相應的制度和要求進行操作，但該體系卻不夠健全和完善，不能及時發現預算管理中存在的問題，容易增加資金利用風險。預算的考核指標單一，預算評價激勵性不足，對員工仍缺乏有效的激勵機制，無法充分調動全員參與預算管理的積極性和主動性。

三、全面預算管理在煙草物流企業中的應用

1.高度重視全面預算管理工作。

煙草物流企業必須要充分理解和認識全面預算管理的重要作用，在企業內部營造實施全面預算管理的內部環境。要加強對全面預算管理的宣傳、教育，使全員都能對其形成深刻的認知，使其意識到實施全面預算是與他們的本職工作息息相關的。這樣，就能讓他們充分了解自己在預算管理中的位置及重要作用，積極主動地參與到全面預算管理中。企業要根據現代管理的要求，來從戰略高度建立健全全面預算管理制度，并加強制度執行管理，使全面預算管理有據可依。同時，煙草物流企業還要制定與自身匹配度高的全面預算管理體系，對其中的每一個工作流程都進行精細化梳理，明確各部門、各員工的目標和職責，將全面預算過程中的各項責任落實到位，使全面預算管理能在具體實踐中得到較好的實施。

2.立足企業實際提高預算精準度。

預算編制是企業預算實施的關鍵環節，提高預算編制的科學性，要不斷細化預算單元，將由下至上、由上至下有機結合起來。先由上至下，將企業的經營目標分解至各預算單元；然后再由下至上，由各預算歸口圍繞年度經營目標，充分討論，編制預算。通過這種自上而下，從下而上的循環，將能有效確保預算的科學有效。煙草物流企業在開展全面預算管理過程中，要積極引進先進的預算方式和方法，確保預算方式與時俱進，從而充分發揮出全面預算管理的效能。在開展預算的過程中，煙草物流企業要通過自上而下的方式，對信息和數據進行逐級匯總，提高數據的真實性、可靠性，確保最終的預算結果準確。在開展成本控制時，企業要將預算編制與企業的實際情況相結合，并在執行預算的過程中將預算數據作為重要的參考依據，對工作進行合理的考核與評價，這樣就能真正降低企業的運營成本，提高工作質量。年度預算要與月度預算充分結合起來，在年度預算的基礎上制定月度預算，非日常費用可預計費用執行進度進行分解，日常費用可參照近年費用的執行情況。同時，結合滾動預算，根據企業實際再進行月度、季度或者半年度滾動，以保證預算的有效性及可操作性。

3.強化全面預算執行力度。

全面預算通過審批之后，就有了一定的指令效果，就轉到執行環節。全面預算執行的力度，直接關系到全面預算管理目標能否順利實現。預算執行中，要以經過批準過的預算為前提，各預算執行單位應將年度預算分解為季度預算或月度預算，以確保年度預算目標的實現。在預算執行過程中，預算調整是一個非常關鍵的環節。在強化全員嚴格執行和落實全面預算方案的同時，要引導其樹立紅線意識，嚴格審批超預算費用，對非客觀因素導致的超預算費用，需要及時查找原因并敦促落實整改。利用信息技術手段建立預算分解模型，應用NC 預算管理系統，對全面預算執行情況進行動態核實時的管理與控制。

4.構建全面預算管理工作的監督管理機制。

煙草物流企業監督部門要針對預算管理工作建立問責管理制度，對失職情況進行原因分析以及責任追查。還要加強監督管理，強化事前監督，重視事中和事后檢查，對全面預算實施過程，進行全過程跟蹤監督，及時發現全面預算管理中存在的問題，有的放矢地采取有效策略予以合理解決，使企業全面預算管理效果與質量不斷提升。還要打造完善的考核評價與獎懲機制，做到賞罰分明，激勵員工自覺參與和履行各項職責和義務。全面預算管理的考核評價，能夠準確有效地對全面預算編制和執行情況進行監督管理。物流企業內部實施預算考評時，需要將預算執行效果與各部門和各員工的利益進行掛鉤，利用經濟指標的評價，來對企業的效益進行評判。構建全面預算管理自動化預警機制，通過設置預警規則，及時預警超預算行為，以提升預算執行監督的時效性，提升預算管理水平。對預算工作的開展情況進行不定期的復查與抽查，同時還要利用逆向排查的手段來確保預算工作的落實。

四、結語

綜上所述，全面預算管理是行之有效、科學的管理工具，煙草物流企業要充分認識到其價值作用，結合企業預算管理存在的問題，科學、合理地應用全面預算管理，以更好地提高企業資金利用率和企業效益，促進企業價值實現最大化，推動企業實現高質量發展。