中小企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題及對策

■蘇娜

我國現(xiàn)在很多中小企業(yè)，規(guī)模相對較小，內(nèi)部控制制度也不夠完善，為了更好的推動中小企業(yè)的發(fā)展，應(yīng)全面落實內(nèi)部控制，有效預(yù)防并控制風(fēng)險。中小企業(yè)作為市場經(jīng)濟發(fā)展的重要力量，企業(yè)以靈活的模式和創(chuàng)新理念推動經(jīng)濟發(fā)展。但是，中小企業(yè)仍然面臨著很多問題，企業(yè)雖然有一定規(guī)模，但其抵御外部風(fēng)險的能力較差，企業(yè)管理者不夠重視內(nèi)控制度的建設(shè)，沒有切實可行的規(guī)章制度，去指引員工如何去做，管理比較松散，管理上容易出現(xiàn)漏洞，不利于企業(yè)健康持續(xù)發(fā)展。

一、中小企業(yè)內(nèi)部控制的重要性

一套行之有效的內(nèi)部控制制度，可以規(guī)范企業(yè)經(jīng)營管理的合規(guī)合法性，還可以保障企業(yè)資產(chǎn)管理的安全，提高經(jīng)營的效率，使企業(yè)能夠?qū)崿F(xiàn)發(fā)展目標(biāo)。中小企業(yè)應(yīng)該在關(guān)注全面的基礎(chǔ)上更多的去了解切合自身特點的環(huán)境和經(jīng)營，多關(guān)注一些重要的業(yè)務(wù)領(lǐng)域和容易導(dǎo)致問題發(fā)生的風(fēng)險領(lǐng)域，制定出適合自身發(fā)展的內(nèi)部控制制度。內(nèi)部控制制度的不完善將會導(dǎo)致中小企業(yè)抵御風(fēng)險能力降低，應(yīng)對外部突發(fā)不確定因素時束手無策，中小企業(yè)需要完善的內(nèi)部控制制度指引日常工作，提高抗風(fēng)險的能力。

二、中小企業(yè)內(nèi)部控制存在的一系列問題

1.內(nèi)部環(huán)境問題。

在實際的操作中，一些中小企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)和員工，認(rèn)為內(nèi)部控制只是財務(wù)部門的事情，只要財務(wù)管理部門看好資產(chǎn)，管理好賬務(wù)，就做到了內(nèi)部控制，沒有把業(yè)務(wù)部門、后勤管理等部門融入進(jìn)來，內(nèi)部控制應(yīng)該是全方面的需要全員參與其中。另外有些中小企業(yè)則認(rèn)為只要負(fù)責(zé)人把好關(guān)就可以了，我國現(xiàn)在很多中小企業(yè)都是私企，老板一個人說了算，沒有規(guī)章制度約束員工，自己也沒有意識去制定內(nèi)控制度，更不會去宣傳內(nèi)控的重要性，從上而下都不重視內(nèi)控，這樣的內(nèi)部環(huán)境即使建立了內(nèi)控制度，執(zhí)行起來也會很困難。

每個企業(yè)都有它自己獨特的文化，得到員工認(rèn)可的企業(yè)文化是企業(yè)寶貴的無形資產(chǎn)，企業(yè)文化可以影響企業(yè)內(nèi)部控制的開展，現(xiàn)在很多中小企業(yè)，成立的時間比較短，人員流動也比較大，再加上企業(yè)剛成立初期，追求利益忽視文化建設(shè)，所以沒能形成屬于企業(yè)自己的企業(yè)文化。企業(yè)員工執(zhí)行事務(wù)時總是依賴管理者，沒有自己的主見，沒有責(zé)任意識，這樣很容易導(dǎo)致企業(yè)沒有凝聚力，團結(jié)協(xié)作意識差，導(dǎo)致內(nèi)部控制在執(zhí)行的過程中，員工很難參與進(jìn)去。

2.風(fēng)險防范意識差。

很多中小企業(yè)沒有制定合理的應(yīng)對風(fēng)險策略，總覺得用以往的經(jīng)驗就可以處理即將面臨的風(fēng)險，有些中小企業(yè)的管理者認(rèn)為沒有制定內(nèi)部控制的必要性，即使制定了，也只會流于形式，不會馬上見效，也不會減少風(fēng)險的發(fā)生。

中小企業(yè)員工風(fēng)險防范意識弱，例如不注重應(yīng)收賬款的收回，總覺得是和大企業(yè)大集團之間的業(yè)務(wù)，不會形成壞賬，沒有按照規(guī)定計提壞賬準(zhǔn)備，甚至沒有及時的催收欠款致使過了訴訟時效，導(dǎo)致應(yīng)收賬款收回困難，造成企業(yè)損失。

隨著經(jīng)濟的發(fā)展，每個企業(yè)不再是一個獨立的個體，企業(yè)與企業(yè)之間存在著必然的聯(lián)系，而這種關(guān)系是不確定的，現(xiàn)在是合作伙伴，也許以后就是競爭對手，所以中小企業(yè)在日常的經(jīng)營過程中將會面臨很多的不確定因素，這些不確定的因素會導(dǎo)致企業(yè)風(fēng)險的增加。俗話說知己知彼百戰(zhàn)不殆，正是因為對競爭對手的不了解，甚至有的時候都不知道對手是誰，不知道打敗自己的是誰。所以，中小企業(yè)要培養(yǎng)良好的風(fēng)險管理理念，不能只顧著眼前的利益，盲目的開展業(yè)務(wù)，對潛在的各種風(fēng)險沒有認(rèn)識。

中小企業(yè)有時候也會涉及到國外的一些業(yè)務(wù)，由于對國外的政治、法律不了解，一些業(yè)務(wù)就容易出現(xiàn)法律糾紛，引起法律風(fēng)險。

3.控制活動問題。

控制活動是企業(yè)根據(jù)風(fēng)險應(yīng)對策略，采用相應(yīng)的內(nèi)部控制措施，將風(fēng)險控制在可承受的范圍之內(nèi)，是實施內(nèi)部控制的具體方式。針對內(nèi)部控制容易出現(xiàn)的幾個問題進(jìn)行分析。

中小企業(yè)中經(jīng)常會出現(xiàn)一個人兼多個崗位，甚至經(jīng)辦人和審核人為同一人擔(dān)任，嚴(yán)重違背了不相容職務(wù)分離控制，這樣不利于監(jiān)控，特別容易發(fā)生舞弊等現(xiàn)象。很多中小企業(yè)屬于個體，他們對一些重要的業(yè)務(wù)決策時，沒有經(jīng)過授權(quán)審批等一系列流程，經(jīng)常口頭授權(quán)，單獨決定，沒有做好授權(quán)審批控制。

財產(chǎn)保護(hù)、賬務(wù)的記錄、實物的保管這些方面都是非常重要的，但這些往往沒有引起中小企業(yè)的重視，他們重視業(yè)務(wù)量和現(xiàn)金流，而忽略了資料的保管，財產(chǎn)的記錄，經(jīng)常用得著的時候才到處收集資料，收集好的資料又沒有妥善保管。沒有做到規(guī)定的時間進(jìn)行盤點，財務(wù)部賬務(wù)與實務(wù)管理部門的賬務(wù)會出現(xiàn)差異，賬賬不符，實物出入庫不及時入賬，還會出現(xiàn)盤虧盤盈的現(xiàn)象，資產(chǎn)管理上出現(xiàn)錯誤、浪費或其他不正常現(xiàn)象，也會給年終盤點時增加工作難度。

預(yù)算控制方面出現(xiàn)的問題，預(yù)算是對企業(yè)未來要做的事情的計劃，一個好的預(yù)算，可以指引員工按照計劃行事，明確方向與目標(biāo)，但是很多中小企業(yè)對預(yù)算認(rèn)識不足，單純的認(rèn)為預(yù)算只是財務(wù)預(yù)算，沒有把業(yè)務(wù)預(yù)算、薪酬預(yù)算等考慮進(jìn)去，編制預(yù)算也只是為了完成任務(wù)。數(shù)據(jù)大多是按歷年的數(shù)據(jù)來推測，即使是當(dāng)年經(jīng)營環(huán)境跟往年發(fā)生了重要的變化，還是以上年數(shù)據(jù)為依據(jù)編制，失去了編制預(yù)算的意義。

有些中小企業(yè)編制了預(yù)算，但執(zhí)行的時候完全不按照預(yù)算執(zhí)行，更不會去分析預(yù)算與實際完成情況形成差距的原因。超預(yù)算或者是沒有預(yù)算的費用照常報銷，預(yù)算也沒有定期進(jìn)行分析，預(yù)算制度形同虛設(shè)。

4.信息與溝通存在的問題。

健全的信息溝通體系可以給管理者及員工提供全面、及時、準(zhǔn)確的信息，這些信息可以幫助管理者更好的了解企業(yè)經(jīng)營狀況，員工與相關(guān)部門溝通的時候也會順利，員工之間的溝通也會比較順暢，這些統(tǒng)一的、準(zhǔn)確全面的信息有助于企業(yè)員工更好的去完成任務(wù)。

中小企業(yè)還應(yīng)該考慮利用外部力量，獲取潛在客戶信息資料，然后把這些資料匯總，一一分析開展活動，進(jìn)一步了解客戶需求，并找出客戶需求方面出現(xiàn)的變化，確保緊跟時代發(fā)展步伐，了解市場變化。

5.內(nèi)部監(jiān)督存在的問題。

很多中小企業(yè)沒有專門去從事審計工作的人員，審計工作由其他部門的人員兼任，沒有專職的審計人員，這樣就導(dǎo)致內(nèi)部監(jiān)督弱化的問題。而且從日常監(jiān)督開展工作的情況看，企業(yè)的內(nèi)部審計工作主要靠審計部門推動開展，職能部門并沒有發(fā)揮主導(dǎo)作用。而且也存在其他部門不配合的問題，大部分部門不愿意將涉及自己部門的重大的、深層次的內(nèi)部控制缺陷和問題暴露出來，不自我查找問題，隱瞞問題，這樣就給審計工作增加了困難。內(nèi)部監(jiān)督管理本來是內(nèi)部考核的一個重要環(huán)節(jié)，但是很多企業(yè)，即使檢查出來問題也不處罰或者是輕描淡寫的口頭批評，領(lǐng)導(dǎo)不重視，覺得不會出大問題，總是真正出問題的時候才開始追責(zé)。發(fā)現(xiàn)問題后不及時整頓改正，每次檢查每次犯，不重視現(xiàn)象非常嚴(yán)重。

三、中小企業(yè)內(nèi)部控制對策

1.中小企業(yè)管理者應(yīng)提高對風(fēng)險意識的認(rèn)識。

讓他們意識到內(nèi)部控制的重要性，這對內(nèi)部控制能否取得成功很重要。有效的內(nèi)部控制能夠在企業(yè)的各個方面得到有效的實施。中小企業(yè)也應(yīng)該居安思危，不應(yīng)該在目前經(jīng)營狀態(tài)良好的情況下就不去注意風(fēng)險，當(dāng)風(fēng)險發(fā)生時要能辨析能分析，使風(fēng)險控制在可以承受的范圍之內(nèi)。

2.加強中小企業(yè)的文化建設(shè)。

在企業(yè)內(nèi)部控制中，為了有效的控制各種風(fēng)險的發(fā)生，應(yīng)該加強企業(yè)的文化建設(shè)，重視員工的文化教育，做一個有文化底蘊的企業(yè)。另外企業(yè)自有的文化，有助于打造企業(yè)獨有的品牌。創(chuàng)造出別人沒有，我有，別人有，我優(yōu)秀的企業(yè)文化，這種無形的資產(chǎn)可以幫助中小企業(yè)在激勵的競爭環(huán)境中打敗很多的對手，使得企業(yè)健康發(fā)展。

3.完善風(fēng)險評估機制。

中小企業(yè)應(yīng)該關(guān)注企業(yè)內(nèi)部和外部的風(fēng)險，圍繞企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)，結(jié)合自身風(fēng)險承受的能力，采取應(yīng)對風(fēng)險措施，將風(fēng)險控制在自己可以接受的范圍之內(nèi)。

4.加大監(jiān)督檢查力度。

中小企業(yè)應(yīng)該重視內(nèi)部審計，結(jié)合自身的生產(chǎn)規(guī)模和經(jīng)營特點，設(shè)立審計部門，培養(yǎng)一些責(zé)任心強、素質(zhì)高的審計人員，賦予他們內(nèi)部監(jiān)督、內(nèi)部控制執(zhí)行的權(quán)利，在企業(yè)日常的各個環(huán)節(jié)替企業(yè)把好關(guān)。中小企業(yè)還應(yīng)該重視外部監(jiān)督的力量，通過國家相關(guān)部門監(jiān)督及社會監(jiān)督。將內(nèi)部監(jiān)督落實到每個崗位、每個業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，對屢查屢犯的要按照規(guī)定進(jìn)行處罰，造成損失的要進(jìn)行追責(zé)。

另外想要確保內(nèi)部控制制度順利執(zhí)行，內(nèi)部控制就必須被監(jiān)督，加強日常工作的監(jiān)督，對某些方面或者重點項目進(jìn)行專項監(jiān)督。

四、總結(jié)

本文通過五個方面揭示中小企業(yè)內(nèi)部控制制度存在的問題和原因，并且就這些問題提出了一些完善內(nèi)部控制制度的思路和措施。中小企業(yè)應(yīng)結(jié)合自身實際情況，不斷完善企業(yè)內(nèi)部控制，提高企業(yè)經(jīng)濟效益，推動企業(yè)進(jìn)一步發(fā)展，使得中小企業(yè)能夠在激烈的市場競爭環(huán)境中穩(wěn)定健康發(fā)展。