完善企業內部審計助力國有企業健康發展

■溫利鋒

（作者單位：石城縣審計局）

一、引言

在新常態經濟下，國有企業呈現出蓬勃發展的態勢，但是國企發展過程中凸顯出來的缺陷和問題也阻礙了國有企業的健康發展，內部審計是國有企業實現自身高質量發展、支撐地域經濟發展的關鍵。需要政府和企業共同重視起來。2018年審計署關于內部審計工作的規定（中華人民共和國審計署令第11 號）、2020 年9 月國務院國資委印發《關于深化中央企業內部審計監督工作的實施意見》，石城縣人民政府在2021 年度印發《關于印發石城縣縣屬國有企業監管權責清單的通知》，就國有企業完善內部審計機構做了明確說明，要求國有企業應當按照有關規定建立總審計師制度，總審計師協助黨組織、董事會（或者主要負責人）管理內部審計工作。

二、目前縣域內審機構設置現狀及問題

二、（石城縣范圍內內審機構設置）

1.企業沒有獨立的內部審計機構。統計填報的322 個單位中，含6 個非金融企業，1 個金融企業。51 個機關單位、86 個事業單位和177 個其他組織設有內部審計機構（見表1）。

表1 內部審計機構和內部審計人員分布情況

從表中可以看出，全縣所有機關、企事業單位中設有內部審計機構的組織占比很低，僅為1.55%，此外，企業設有內審機構數為0 個。

2.內審機構中人員結構不均衡。在縣內機構組織的5 個設有內審機構單位中，41 名內審人員的組成結構為：專職人員6 名，占內審總人員比例為14.6%；學歷結構分布為大學本科13 人，占比為31.7%，大學專科及以下29 人；職稱分布結構為初級職稱8 人，中級職稱10 人，高級職稱4 人，無職稱19 人，中高級職稱人數占比為34.1%；知識結構分布為：會計類18 人，經濟類1 人，法律類1 人，管理類6 個，其他類15 個（見表2）

表2 內部審計人員結構分析圖

續表

3.縣域人員內部審計觀念落后。

目前縣內國有企業領導及職工普遍認為內部審計是財務工作的一部分。將財務審計等同于內部審計，缺乏規范和制度的約束，不利于現代企業管理，內部審計工作不能有效開展，審計效率和質量都無法得到保證。

4.專業對口及高素質內部審計人員缺乏。

審計人員需要掌握相應專業審計技能，如邏輯思維能力、技術運用能力、組織領導能力、合作與溝通能力、學習與創新能力等，對審計理論和會計知識要求相對高，但是從2021 年對全縣2020 年度行政、企事業單位的內部審計調查情況來看，在內部審計中存在高素質、核心專業的審計人員占比低，加上審計機關的審計隊伍力量有限，國有企業的審計監管還存在很多不足之處。

三、國有企業內部審計問題的對策

由于設置內部審計機構后，內部審計人員對自身企業風險和企業內部文化熟悉，能夠為企業的持續發展和履行社會責任提供可行性建議，將內部審計應用到國有企業經營管理中能夠推動企業治理體系的完善，保護各行業主體的權利，調動企業在企業治理和管理中的主觀能動性；設置內部審計和建立企業總審計師制度，可以實現政府事前、事中、事后全過程監督管理國有企業的運營，推進企業現代化進程；內部審計在結合企業經濟活動的實施情況更容易收集內部控制中存在的風險信息，并對綜合信息進行再次評估，提高風險防控能力。

1.不斷提高內審管控思想意識。加強對國有企業運營監管調度，倒逼企業提高內部審計意識。從政府層面聯合專業審計部門對國有企業的財務運行、政策執行等各方面進行監督管理，做好日常監管和部署，使國企管理層主動認識到設置內部審計機構所能帶來的“紅利”，使“一把手工程”與國企財務“一把手”并駕齊驅，內審部門的審計信息直達企業治理層。

2.完善內部審計領導和管理體制機制。建立健全黨委（黨組）、董事會（或主要負責人）直接領導下的內部審計領導體制，加快建立總審計師制度、協助黨組織、董事會（或主要負責人）管理內部審計工作。不斷完善集團統一管控的內部審計管理體制。強化集團總部對內部審計工作統一管控，統一制定審計計劃、確定審計標準，調配審計資源，加快形成“上審下”的內部審計管理體制。推動所屬二級子企業及二級以下重要子企業設置內部審計機構。未設置內部審計機構的子企業內部審計工作由上一級審計機構負責。

3.構建集中統一、全面覆蓋的審計監督體系。黨中央國務院關于深化國有企業和國有資本審計監督做出全面部署，《中華人民共和國企業國有資產法》《中華人民共和國審計法》和《中共中央國務院關于深化國有企業改革的指導意見》《國務院辦公廳關于加強和改進國企國有資產監督防止國有資產流失的意見》中，對推動國有企業建立符合中國特色現代企業制度要求的內部審計領導和管理體制機制都提出了具體要求和規定，為提升公司治理水平和風險防范能力提供了遵循。

4.完善和制定內部審計機構管理制度。一方面，對國有企業量身定制適合其自身發展的內部審計機構和制度，由企業高層或董事會直接管理，減少內部審計中存在的干擾因素。給予調配內部審計人員的獨立區，并多樣化吸收高素質內部審計人員。國有企業可以從外部引入具備核心專業的審計人才，比如由審計機關外派總審計師。加強對現有的審計人員進行培訓，通過“以審代訓”的方式定期分批將內審人員交流掛職到審計機關學習，不斷提高和完善內審業務水平，提高其專業素質和職業素養，使得其在實施內部審計的過程中能夠確實履職盡責。另一方面，引導內審人員加入內部審計協會，充分發揮內審人員的橋梁和紐帶作用，促進審計機關與被審計單位內審機構間后續教育、經驗交流，切實發揮審計的“審、幫、促”的服務效能，推動企業經濟健康發展。