大數據戰略下稅收風險模型應用研究

呂 昕

(淮北職業技術學院，安徽 淮北 235000)

當下，互聯網在各行各業中被廣泛應用，大數據為人類獲取新的認知，創造出新價值，開辟出新途徑，改變市場架構和組織機構，甚至改變政府和公眾的關系。

一、大數據時代給稅收風險管理帶來的挑戰

稅收風險分為兩類：一類從納稅人的角度來講，通常指納稅人在經營活動過程中由于違反稅法而受到稅務機關處罰，最終造成損失的可能性；一類從稅務機關的角度來講，指稅務機關在征收稅款的過程中，由于稅制改革等因素，導致實際征收的稅額低于應征稅額的可能性。本文研究的是第二類。

風險管理是以風險發生規律和風險控制為主要研究對象的管理，隨著市場經濟的不斷發展，風險管理意識已深入到各行各業，作為宏觀經濟調控重要手段的稅收，也不例外。當前，我國的經濟已進入到高質量發展階段，這也對稅收風險管理有了更高的要求。低稅負和普遍征稅已成為我國目前征稅的基本要求，從主要對經濟領域征稅向全社會征稅，稅源征管范圍不斷擴大，納稅人的類型也日趨多元化，不僅包括國有企業、集體企業，還包括各種類型的私營企業。市場主體多元化和差異化，納稅人的數量多且情況復雜，新問題、新情況在稅收征管工作中頻現，這些都使涉稅數據更加復雜化和專業化，也更具隱蔽性，征納雙方的信息不對稱的問題不但沒有緩解，反而日益加劇，稅收征管的形勢越來越嚴峻。另外，隨著經濟全球化的發展，企業的經營行為集團化、國際化、信息化的趨勢也越發明顯，新的稅收風險不斷出現。

二、大數據戰略下稅收風險模型的意義

稅收風險指標是指用于分析納稅人稅收風險的計算公式和各種屬性的指標。稅收風險模型是識別納稅人稅收風險的若干風險指標的集合。稅收風險管理在實踐中的操作難點主要是發現和識別稅收風險點，稅務機關在長期征管實踐中發現涉稅數據之間是有內在邏輯性的，因此在涉稅實踐中探索出一套指標和模型。及時、準確并全面地識別出稅收風險，是科學的稅收風險模型應當具備的特征。高效而科學的稅收風險模型在構建的過程中離不開對稅收風險特征(涉稅數據)的有效收集、整理和分析。另外，為了保證識別具有準確性和全面性，還應當根據實際需要設立精確的指標體系。

稅收風險主要來源于征納雙方：一是因為納稅人不遵守稅法的相關規定，二是因為作為征稅一方的稅務機關執法不嚴，不作為。從表現形式上看，稅收風險的識別難易程度不同；從危害程度來看，稅收風險對征管工作影響有差異。建立起相對完整的稅收風險識別指標庫是實施稅收風險管理的首要任務。互聯網和大數據技術逐漸成熟，使原有的稅收風險指標體系已無法滿足新形勢的需要，數據搜集變得更加便利，數據在量和質兩個方面都有前所未有的突破。當下，稅收風險管理運用大數據技術仍然存在困境，表現為兩點：一是征納雙方的信息不對稱的局面沒有改變，甚至在某些方面有加劇的趨勢，銀行、保險和醫療等機構由于各種原因，不能與稅務機關實現完全的信息共享；二是經濟形式不斷變化，尤其是會發生難以預測的突發事件，使建立科學先進的風險識別指標和模型庫的難度愈來愈大。

三、大數據戰略對稅收風險模型應用產生的影響

當前，我國經濟體制改革的力度不斷增強，稅源管理必然要求更加專業化。要想實現稅源管理專業化，稅務機關必須樹立風險導向意識，將目標設定為對稅收風險點的防范與控制上，使稅收工作流程標準化，企業稅收風險必須得到有效識別、分析和評價，工作流程按照“數據收集—風險識別—排序推送—風險應對—結果反饋”加以確定，確定風險監督和評價方案，以保證稅收風險管理專業化。

(一)大數據技術使涉稅數據更加豐富，稅收風險模型構建基礎更加牢固

一般情況下，信息獲取困難是涉稅信息不對稱的根源，而大數據技術的應用和普及會有效地改變這一局面，雖然相關法律不健全以及部門之間的信息平臺不能共享等原因造成目前還不能徹底解決信息不對稱的問題，但是，相比于傳統數據處理方式，無論是獲取數據的便利性，還是處理數據的效率，都有了質的飛躍。如果能夠在大數據技術日趨成熟的基礎之上完善相關法律制度，打破各部門之間不必要的信息壁壘，必將徹底解決信息不對稱問題。

(二)大數據戰略使稅收風險管理進入2.0時代

大數據的價值主要指通過他進行活動分析和利用(通常指二次利用)，真正的價值需要后續處理才能夠真正發揮出來。傳統數據處理方式速度慢，造成涉稅數據明顯滯后和被動，稅收風險管理中的事前管理流于形式，多數稅收風險管理環節只能事后通過約談和懲處等方式解決，這實際上違背了稅收風險管理的初衷。在大數據戰略背景下，數據處理的速度和效率都有了質的飛躍，使涉稅信息具有時效性，稅務機關能夠提前發現稅收風險，及時預警，避免稅款流失。

四、大數據戰略下稅收風險模型應用探索

在財稅管控過程中，制度、管理、政策和執行等方面不可避免地存在著缺陷或失誤，因此，稅收風險必然存在。稅收風險多數是由于財務風險而出現的，因此，規避財務風險是關鍵。就稅收風險管理而言，納稅人對政策的誤讀會使稅源惡化，這是產生缺陷和失誤的原因之一。另外，也可能是稅務機關對稅源的調節能力減弱，稅收增長緩慢，最終影響政府履行職能的財力基礎。而對于稅收風險管理而言，可能是企業財務信息傳遞不準確，具有延時性，對經營模式潛在危機未有預警機制，導致企業財務預算執行能力弱，無法規避市場風險等。綜上所述，高效的網絡化獲取涉稅信息，在不同部門之間實現涉稅信息共享，提高納稅服務質量和執法管理水平，提高納稅人的稅收遵從度，是稅收風險管理的核心。

(一)促進數據共享，健全稅收數據庫

目前，稅收風險管理的主要特征是信息化和集約化。稅收風險管理應以數據庫為基礎。現代經濟規模大，涉稅數據龐雜，必須打破信息孤島現象，建立稅務、銀行、海關和工商各部門的涉稅多方共享的數據技術平臺，從橫向和縱向保證稅收數據完整、統一和規范。

(二)重新規范稅收風險控制流程

稅務機關應圍繞稅收風險管理的要求，規范稅收整體流程框架，以信息數據在計算機系統中流轉的方向和步驟描述業務活動，以受理審批、納稅評估、調查執行、稅務檢查、事后監管等為流程節點，重新規范業務流程，將稅務登記、納稅申報、待批文書受理等由辦稅大廳處理的業務集中歸并設計，使政策、法律導向和納稅人的需求導向充分體現，從而強化監控和分析決策能力。

(三)建立稅收預警機制，及時規避涉稅風險

在大數據時代，稅收風險預警機制必不可少。納稅人面臨的數據越來越多，數據之間的因果關系鏈更加完整，稅務機關可以通過對納稅人涉稅數據的分析全面地了解其在經營中存在的稅收風險，為后續的稅收管理提供方向。稅務管理者必須完成對數據的合理性、可靠性和科學性的甄別，發現問題，及時解決問題，防止由于誤信錯誤數據導致錯誤選擇。

(四)加強涉稅信息體系建設，改變稅收征管模式

稅收管理員制度是稅務機關對納稅人實施管理的基本制度，一般按照地域或者業務種類將納稅人分配給稅收管理員，稅收管理員需要通過直接通知、聯系、輔導、核查等方式完成其負責的稅收征管任務，通常對納稅人的稅收征繳負有相應的責任。因為責任重大，該制度往往伴隨著煩瑣的前置審批手續，嚴重地影響稅收征管效率。要想徹底改變現有局面，就要充分利用大數據技術手段，改革現有的行政審批制度，整合原有的征管模式，合并或刪除不必要的行政審批，將審批制改為備案制，徹底轉變傳統的稅收征管模式，提高稅收風險管理的效率。

五、結語

大數據戰略背景給稅收風險模型構建帶來了巨大的機會。稅務部門與納稅人的信息化水平越來越高，納稅人通過互聯網申報的比率大幅提高，為稅務機關在大數據戰略背景下獲取納稅人涉稅信息提供了便利，也對稅收風險模型構建和應用提出了更高的要求。因此，稅務機關應實時調整稅收風險模型，以適應時代的需求。