淺議區塊鏈對企業財務信息化的影響

蘇曉光 海軍工程大學管理工程與裝備經濟系

一、引言

區塊鏈是繼大數據、云計算后計算機技術發展的一項顛覆性技術[1]，隨著區塊鏈技術的發展，無論是技術上的深度與廣度，還是應用場景上的寬度，均取得了較大突破。區塊鏈具有去中心化、開放性、獨立性、安全性、匿名性等優良特性[2]，吸引著全球各行業和領域的關注。伴隨著互聯網信息技術的飛速發展，區塊鏈各項技術逐步完善，已在很多領域投入應用，例如金融、保險、物聯網等領域，但是在企業財務信息化領域仍有待進一步探索和實踐。現如今，不管是傳統制造業企業，還是新興產業企業，都離不開信息化，尤其財務作為企業的核心和基礎，企業的財務信息化對于企業更加重要和突出，能夠有效提高企業的工作效率、資金流轉和降低運行成本，并能夠實時對財務狀況進行監測和分析，為企業高層的決策和長遠規劃提供科學的財務數據支持。將區塊鏈應用于企業財務信息化，能夠更好地利用財務數據的價值，提高企業的發展和創新，增強企業的活力和競爭力。

二、區塊鏈

（一）區塊鏈簡介

區塊鏈起源于2008年中本聰所創建的比特幣，其涉及數學、密碼學和計算機技術等多個學科交叉的新興科學技術。從應用層面來看，區塊鏈是分布式數據存儲、點對點傳輸、共識機制、加密算法等計算機技術的新型應用模式。通俗理解，區塊鏈是一種數據以區塊為單位產生和存儲，并按照時間順序首位相連形成鏈式結構，同時通過密碼學保證不可篡改、不可偽造及數據傳輸訪問安全的去中心化分布式賬本[3]。

將區塊鏈技術融入會計行業，結合區塊鏈在會計領域中的應用，下面主要從去中心化、開放性、獨立性等方面來分析其特征。其特性為：一是去中心化，不依托第三方。相對于傳統的分布式應用系統，區塊鏈則是去中心化的分布式賬本技術，即不存在中心數據庫或管理機構，任何節點都具有相同的權限，所有節點共同維護整個系統的運行。二是開放性，公開透明。整個區塊鏈系統是完全開放并公開透明，任務發布是對所有節點開放，并對所有節點公開透明，只有在進行交易時，其雙方的私有信息是被加密，保證了交易雙方的安全隱私。三是獨立性，避免人為干預。區塊鏈采用全部節點一致認可的規范和協議，在規范和協議約束下的整個運行環境可信任，使得節點之間能夠自由地交換數，其信任方式是對機器內部機制的信任，有效保證了數據的安全，也避免了人為干預。四是安全性，信息不可篡改。系統中每一個數據塊上的數據都是經過驗證并加密，在區塊鏈上每個數據塊之間相互驗證來確定數據的真偽，保證了數據的安全性。只有同時控制整個系統中超過51%的節點數據，才能對數據鏈上的數據進行修改，否則無效，但在互聯網世界想要同時對超過51%的節點進行修改，幾乎是不可能實現的，因此區塊鏈的數據穩定性和可靠性極高。五是匿名性，去信任。區塊鏈系統中各節點之間的數據交換遵循既定規范和協議，其數據交互是不需要以信任為基礎，也不需要取得相互信任，因此交易雙方無須公開身份便可交易。

通過對區塊鏈的分析總結，其核心技術包含四個方面的內容。一是分布式賬本。區塊鏈的分布式賬本采用分布式數據存儲技術，所有已完成的交易信息都存儲在任意節點上，即所有節點都是一個完整的數據庫，并且節點之間可以互相監督和作證。由于賬本完全公開且節點數目龐大，避免了被惡意破壞，數據丟失的可能性小，保障了數據的安全。二是基于密碼學的加密。區塊鏈對于數據加密和隱私保護是以密碼學原理方法為基礎，主要包括哈希算法和非對稱加密算法兩種。三是多方共識機制。在預定規則下多方參與，通過多個節點進行交互以在某些數據、行為或過程上達成協議。如工作量證明、權益證明等共識機制，可以減少偽冒交易的發生，也可以在效率與安全之間取得平衡。四是智能合約。智能合約是一種計算機協議，其本質是數字化的合同，通過信息化的方式傳遞、加工和處理，內容可追蹤且不可竄改。

區塊鏈的類型根據應用場景和開發程度分為公有鏈、聯盟鏈和私有鏈[4]，其中：公有鏈是任何節點都可以參與交易過程；聯盟鏈是機構內外部選定節點才能參與交易過程；私有鏈是機構內部節點才能參與交易過程。綜合運用區塊鏈的特征、類型及其核心技術，并結合區塊鏈在財務管理領域中的應用情況，進行后續內容的分析探討。

（二）區塊鏈在國內外的發展

在國外，各國政府和企業已經開始了區塊鏈的戰略規劃、基礎技術研究、各領域應用開發等活動。英國政府為了促進和激發金融行業的發展活力，率先將區塊鏈技術應用于傳統金融行業。在區塊鏈應用技術的探索上，由花旗銀行、德國商業銀行、法國興業銀行等世界頂級銀行組成的“R3區塊鏈聯盟”投入巨資建立實驗室。IBM公司推出的Ledger Connect平臺、英特爾公司推出的Sawtooth Lake平臺、微軟公司推出的Azure平臺等都是基于區塊鏈的服務平臺，上述政府、金融機構和計算機巨頭公司等都對區塊鏈關注和大力投入，其雄厚的資金與技術實力為區塊鏈的基礎技術研究給予了巨大支持和提升，為區塊鏈技術的推廣應用提供了技術基礎和解決方案。目前，市場上的比特幣價格大起大落，而后出現的以太坊、狗狗幣等區塊鏈應用，再次將區塊鏈的市場應用推向了風口浪尖，在其他領域方面區塊鏈同樣也表現出了多樣化的應用前景。

在國內，國家職能部門敏銳地捕捉到了區塊鏈的重要性，很早就提出關于區塊鏈的指導意見等。2016年10月—2021年6月，國家職能部門針對區塊鏈相應的出臺了多項指導意見、行業規范等，如《區塊鏈技術和應用發展白皮書》《區塊鏈信息服務管理規定》《關于加快推動區塊鏈技術應用和產業發展的指導意見》等規范，也解釋了區塊鏈的定義和概念，并將區塊鏈技術列入國家級信息規劃層面，規范了我國區塊鏈行業的發展，意味著國家對區塊鏈信息服務正式監管時代的來臨。國家在區塊鏈的政策層面給予支持，國內的涉及區塊鏈技術及應用開發的公司猶如雨后春筍一般涌現，其中代表性的公司有阿里巴巴、騰訊、華為等互聯網和高新企業，比如阿里云區塊鏈服務、騰訊云區塊鏈、華為云區塊鏈服務等基于區塊鏈的服務平臺，這些公司很早就已經開始區塊鏈的產業布局和應用開發。

區塊鏈在國內外應用的成功案例，對于在企業財務管理信息化中應用區塊鏈技術具有很好的研究和參考價值。

三、分析區塊鏈對企業財務信息化的影響

財務管理的科學合理與高效是企業經營和發展的是核心，則企業財務信息化是提升財務管理的有效手段。將區塊鏈的優秀特性和成熟的核心技術應用于企業的財務管理信息化，必將對企業財務管理的信息系統建設、財務數據真實性和準確性、財務資金結算和安全、財務監督和審計、財務管理人員等方面帶來較大的影響和提升。

（一）對企業財務管理信息系統的影響分析

企業在財務管理過程中，其財務信息系統對企業財務管理的影響和作用極其重要，能夠有效提高企業的管理效益和經濟效益。企業的財務管理中涉及信息系統的發展，也是經歷了從最初的手工模式、機械化模式、電算化模式，到現今依托于網絡的綜合財務管理信息系統等幾個階段，每階段都對企業的財務管理提升起到了極其重要的作用。區塊鏈的分布式賬本與財務信息系統的賬本具有一致性，可以取代現有財務信息系統的數據存儲模式和數據驗證規則。區塊鏈去中心化的特性可以改變以往財務信息系統安裝部署的局限，可以不依托于中心服務器或管理機構，保證了區塊鏈系統具有極好的健壯性，并且可以集體維護和去信任。區塊鏈的多方共識機制技術，保證分布式賬本對賬務處理的有效性。區塊鏈的智能合約技術，對賬本的數據收集、加工、處理進行約束，保證了數據的安全性和保密性。企業根據區塊鏈的不同應用場景和企業需求，可選擇的應用模式有公有鏈、聯盟鏈和私有鏈，如企業規模較大、分布較散，可選擇聯盟鏈的應用模式，如企業對私密性要求較高，可選擇私有鏈的應用模式，如企業規模較小、無私密性要求，可選擇公有鏈的應用模式。

（二）對財務數據真實性和準確性的影響分析

對于企業財務數據的真實可靠、內容完整及數據準確尤為重要，準確的財務數據分析和預測可以決定企業的戰略規劃和發展走向。在區塊鏈的分布式賬本體系中，其完善的運行機制和安全策略等，使得財務信息造假和篡改幾乎不可能，有效地保證了財務數據的真實性和可靠性。復式借貸記賬法實現了賬戶的橫向聯系和試算平衡，是雙向記賬理念下的糾錯機制[5]。在區塊鏈技術下，鏈上數據各個節點之間相互驗證數據的準確性，通過節點之間的相互聯系，能夠對歷史數據進行追溯和校驗，確保數據不會被篡改及數據可信任。區塊鏈的匿名性對所有財務數據進行加密，保證了數據的安全性，使得數據一旦記錄便不可逆，最大限度地防止了數據的盜取和篡改，從而使數據的安全更有保障。區塊鏈使得財務數據加密后不能隨意篡改的特點，財務的每筆業務數據都具有時間戳的簽名，鏈上相鄰數據塊的相互驗證，可追蹤溯源使得弄虛造假不復存在，也使得財務數據高度透明。

（三）對財務資金結算和資金安全的影響分析

在企業的財務管理中，資金結算是企業的核心，資金安全是企業的命脈。隨著社會科技發展和進步，現金結算逐步被電子化支付所替代，金融機構和高新科技企業也推出了電子支付系統，電子化支付逐步地取代了傳統的支付方式，提高了資金結算效率、資金結算也更為便捷、資金安全也得到了更好的保證。尤其是企業涉及跨國貿易，企業的財務進行跨境結算時，電子支付大大提高了結算效率，也更好地保障資金安全。目前的企業資金結算都依托于第三方的金融機構（銀行），雖然較之傳統結算方式其財務結算效率有所提高，但還不是最優，區塊鏈技術的核心技術就是去信任性、去中心化[6]。建立基于區塊鏈技術的資金支付平臺，將把同區域資金結算、不同區域跨境結算流程變得簡單快捷，在區塊鏈網絡中進行點對點的交易，不需要第三方的介入，可以極大地提高支付效率，并且支付環節清晰透明，交易更加安全。點對點的企業之間直接交易，節省交易費用，實現秒級支付，提高了企業財務的工作效率，并有效地提高了資金運作效率、保證了資金安全、降低財務運作的成本。

（四）對財務監督和財務審計的影響分析

企業的財務監督依托于上級定時對下級的財務檢查、財務審計依托于第三方的財務審計公司，財務監督和審計的取證和調查往往費時費力、工作量繁重、效率低下，其中還存在數據篡改、舞弊和造假等情況的人為干擾。將區塊鏈技術應用于財務監督和財務審計，能夠有效地解決上述情況。首先，將財務部門生成的財務數據上傳到區塊鏈分布式賬本，區塊鏈上的數據只有交易雙方可以查看詳情。其次，在區塊鏈上設置特殊權限角色用戶，用戶不可篡改且可追蹤。最后，在進行財務審計活動時，將特殊權限用戶賦予審計人員用戶進行財務審計。通過將財務數據存儲于區塊鏈系統中，其自身的特性決定了上鏈數據的不可篡改且可追蹤、加密技術保證了數據的完整性和安全性等，區塊鏈的各種特性避免為針對財務監督和財務審計所進行的數據造假、篡改等情況發生，能夠提高財務監督和財務審計的工作效率，也會降低財務監督和審計的運作成本。

（五）對企業財務管理人員的影響分析

隨著信息技術的發展，區塊鏈技術在企業財務領域中的應用將對財務管理人員提出了更高、更好的要求，促進了財務管理人員的職能轉型，財務管理人員原有的知識體系和管理經驗都已經不適應現在的工作需要，其學習能力和創新能力顯得非常重要。隨著區塊鏈技術在財務管理工作中的應用，對原有的財務管理工作的結算業務、資金核算業務處理手段的變化，財務管理人員不用將主要精力放在財務檔案留存和保管、財務數據的計算和統計等工作方面，而應該將更多的精力放在企業管理與戰略發展相關財務管理工作上，例如財務管理決策、財務數據分析和財務數據挖掘等方面。區塊鏈的分布式賬本技術可以提升企業財務記賬數據的準確性和完整性，其對于原始數據的不可篡改性，有助于為企業決策者提供更加真實準確的財務信息，滿足企業決策者的信息需求。因此區塊鏈技術在企業財務管理中的應用，促使了企業財務管理人員由原來的財務數據錄入、財務檔案保存、財務報表統計等職能向對企業決策者提供決策信息和參與企業決策進行轉變。

四、結語

隨著計算機技術的飛速發展，使得區塊鏈技術也得以迅速崛起，并且區塊鏈已被應用于多個領域，越來越多的企業也選擇對區塊鏈項目進行投入，以期獲取更多的效益及收益。諸多領域的應用和諸多企業的投入區塊鏈，使得區塊鏈技術逐步趨于完善，并在財務領域中得以廣泛應用，將區塊鏈的優秀特性及其核心技術應用于企業財務管理信息化中，必將為企業的財務管理帶來巨大的改變，提升企業財務管理的工作效率和經濟效益，進而提高企業的戰略規劃和決策能力，增強企業的發展活力和競爭能力。