國有企業內部控制體系優化措施研究

郭麗娟 河北燕華會計師事務所有限公司

隨著全球經濟步伐的不斷加快，國有企業發展前進道路的問題也會越來越多，國有企業想要在這個時代大潮中穩固腳步、不斷向前，就要保證國有企業的經濟效益，并且在發展的過程中不斷創新、不斷改革，只有這樣，國有企業才會在這個飛速發展的大時代占有一席之地。其中，國有企業內部控制體系的優化尤為重要，值得國有企業對其高度重視。國有企業內部控制效果不佳，就會嚴重損害企業的經濟利益，嚴重阻礙企業的發展，而良好的國有企業內部控制會給國有企業的發展帶來促進的作用。所以要深刻了解國有內部控制體系在企業發展中的重要性，找出國有企業內部控制體系存在的不良現象，并提出相應的優化措施。

一、國有企業內部控制目標

國有企業的內部控制目標就是企業為實現發展總目標在經營活動中所要把控的對象，包括個人、部門、制度等，內部控制目標需要根據總體目標來進行規劃與制定。為順利實現國有企業目標，就要提前將內部控制目標設定出來，并在企業的生產過程中使內部控制體系慢慢完善。總體上說就是設定好總體發展目標以后，企業內部控制人員就會根據國有企業總體發展目標要求制定相關的控制制度，來解決國有企業發展目標實現過程中所出現的問題，從而保障國有企業發展目標的順利實現。在國有企業發展目標的實現過程中，也就是在國有企業的經營活動中，將這些控制制度融合進去，可以將這些融合后的制度對國有企業的控制過程看作實現最終發展目標的過程。

二、國有企業內部控制運行機制

國有企業內部控制的運行機制分為三種機制，分別為制約機制、合作機制以及監管機制。制約機制包括機構制約、崗位制約以及部門制約，國有企業內部制約目的就是保障內部工作的合理性和有效性，增加企業效益，從而促使企業發展目標的實現，因此就需要在關鍵的、合適的機構、崗位、部門分設不同的制約機制，達到制約的效果[1]。合作機制是一種最簡單也最容易被人接受的機制，合作機制就是各部門、各崗位、各機構相互合作的機制，合作可以是國有企業內部之間合作也可以是國有企業與其他企業和政府的合作，這種合作包括技術合作、人力合作、資源合作、資金合作、信息合作，這種合作機制加強了國有企業的運行機制。監督管理機制是運行機制的核心，國有企業為實現發展目標，保障國有企業內部控制的合理、科學、有效的運行，而對于國有企業內部控制執行者提供的合理權限，只有在這種監督機制下，國有企業內部控制才會順利進行，從而實現上級目標對下級目標的有效控制[2]。

三、國有企業內部控制體系存在的問題

（一）國有企業內預算管理存在問題

國有企業內預算管理工作是國有企業內部控制中的基礎工作，國有企業應提高對預算管理的重視程度，預算管理工作包括預算編制工作、預算執行工作以及相關預算管理工作，如果預算管理缺失，國有企業實施內部控制就會缺乏有效依據，無法保障內部控制工作的順利進行。一些國有企業對預算管理工作不了解，認為預算管理工作就是對未來國有企業經營活動消耗資金的簡單估算，因此對預算管理工作不重視，在進行國有企業內部控制時，不能將預算管理合理的運用到企業內部控制當中，以至于無法順利開展企業內部控制，控制的效果也會大打折扣。企業預算管理缺失，有效依據缺乏，企業內部控制將缺乏真實性、嚴謹性、正確性，影響國有企業發展的最終目標，最終影響了國有企業的健康發展[3]。

（二）國有企業內部控制制度不完善

國有企業內部控制制度是國有企業進行內部控制的有效保障，同時也是減少國有企業內部人員不良行為的有效措施。如今，有一些國有企業仍然采用傳統的企業制度，并把傳統的財政管控制度當作企業內部控制制度，沒有根據企業現有條件、發展情況以及發展目標來制定相應的控制制度，這些管控制度大部分比較老舊，即使更新一部分管控制度也無法滿足國有企業內部控制的需要，沒有合理的、適用的、科學的內部控制制度，就會增大國有企業內部控制的風險[4]。

（三）國有企業內部控制人才缺失

如今，國有企業內部缺少大量的相關人才。人才是國有企業發展的核心要素，但國有企業內部控制相關人才的培養成本高，對人才培養的重視度不足，對企業內部控制制度認知錯誤，就會認為培養相關人才得不償失，國有企業為節約成本，就會減少對相關內部控制人才培養的支出，在這種情況下，執行內部控制人員缺乏相關的專業知識，更沒有相關經驗，無法進行內部控制體系優化工作，只能做一些簡單的監督管理工作，企業經營活動遇到問題時，無法根據國有企業經營情況作出合理優化措施，導致國有企業內部控制不穩定，從而無法實現國有企業的發展經營目標。還有一些企業人才晉升機制不完善，人才是企業發展的動力，能力強的人才在這種不合理的晉升制度下看不到晉升的希望，就會退出企業，導致企業內部控制人才數量上的不足，內部控制也就無法順利開展，國有企業發展目標就無法實現。

（四）內部控制制度的執行與監管力度不足

內部控制工作合理、高效的開展，需要內部控制制度的有效執行與合理監管，有效的執行與管理是推行相關內部控制工作的最好保障，內部控制制度執行、監管到位了，企業所制定的各種控制規范才能順利的運用。現如今，企業內部控制制度的執行與監管力不足，一些企業排斥內部控制工作，認為內部控制制度內容過于細致，對企業內部的把控過于嚴格，導致內部控制制度難以執行與監管。還有一些國有企業缺乏行之有效的執行與監管措施，導致內部控制制度的執行與監管不合理、不嚴謹，沒有與之配套的監管、執行措施，內部控制中的各種控制規范不能有效運用，國有企業內部控制相關工作難以進行下去，也會給企業的生產經營帶來風險。

四、國有企業內部控制體系構建的合理對策

（一）提高國有企業的預算管控水平

國有企業的預算管控工作是國有企業內部控制的基礎工作，兩者相輔相成、不可分割，要保障國有企業內部控制優化的合理性，就要提高國有企業的預算管控水平，保障預算的精確性，從而國有企業內部控制的優化提供有效依據。國有企業開展預算工作開展時，應保障人力、物力、財力以及制度的有效支持，同時，注意自身的預算管理能力，預算應從多個角度出發，包括制定、執行、考核等方面，保障預算各個環節的穩定性，從而實現國有企業預算管控水平的提高。在預算制定上，應統籌兼顧國有企業內部各個方面，特別要將企業收支作為工作重點，全員參與全面預算管理，保障預算管理的合理性。在預算執行上，要嚴格遵守規定對相關業務進行審批，防止預算量過大或過小。在預算考核上，應將預算考核內容與內部控制內容結合在一起，保障其統一性以及參與人員的積極性。提高國有企業預算管理水平，從而確保國有企業內部控制的質量[5]。

（二）完善國有企業內部控制體系制度

好的制度是企業發展所需要的，國有企業應根據自身情況，完善國有企業內部控制制度。國有企業需要根據發展目標來確立控制目標，在控制目標確立好的前提下，將各部門、各機構、各崗位進行職權明確分配，并設立職權責任制，從而保障國有企業運行機制的合理化。管理層也需要完善相關決議制度，在重大事項上要聽取國有企業所有內部員工的建議，把有效建議集中并匯總，最終由管理層統一決議，從而避免國有企業內部集權現象發生。國有企業還應完善財務制度，加強對國有企業的資產、資金的管理，提高財務人員的工作效率，從而降低財政風險，從而保障企業經營活動資金、資產方面的使用的合理性。在這個基礎上，還要從企業的實際發展狀況出發，及時完善內部控制制度，進而強化內部控制的有效性。

（三）加強國有企業內部控制人才隊伍建設

人才是企業的核心動力，企業的發展離不開人才支持，人才也是國有企業前進的核心動力，在國有企業內部控制體系優化過程中，人才同樣占據主導地位。國有企業要想在社會發展的大潮中脫穎而出，就要保證國有企業內部控制的質量及有效性，就需要有相關專業人才來加入內部控制體系優化工作當中。內部控制工作具有差異性，內部控制體系優化的內容更加復雜，因此需要相關控制人員的專業性更好、能力更強，不僅要求相關人員具有內部控制的專業素養，還需要有相關實踐經驗，從而提高內部控制的質量。加強相關人才隊伍的建設需要做到以下幾點：第一，應該加強國有企業對內部控制人才的重視程度，深刻相關控制人才的重要性；第二，加大國有企業對相關控制人才的培養資金，加大資金的投入，創建人才培養基地；第三，增加國有企業內部控制人才的培訓方式，可以開設網絡課程、開辦專家講座、開展專業知識大會，拓寬相關人才提高自身專業素養的渠道；第四，健全相關人才晉升機制，將晉升條件紙面化、正式化，明確晉升內容，去除“人情”制度，保障人才晉升渠道的公平公正。只有這樣，國有企業內部控制人才的專業能力才會提高，企業內部控制人才隊伍才會壯大，國有企業內部控制體系才會完善，國有企業的發展才會更有動力。

（四）加強內部控制制度的執行與監管

在現在的控制情況下，企業應加強內部控制的執行與監督。企業應定期測試內部控制效果，再根據企業經營情況的變化，對相關的制度、標準進行合理優化，以滿足企業發展的需要，保障企業內部控制工作的順利開展。企業還應采取有效、合理的執行與監管措施，建立評估制度，每個季度都要對企業內部控制進行評估，評估國有企業內部控制工作與制度是否出現不合理的情況，并根據評估內容對內部控制進行監管，使內部控制的執行與監管變得更加合理；企業還應建立內部審計制度，定期對企業經營情況進行內部審計，監管企業經營活動支出、收益是否在控制范圍內，出現問題及時采取相應措施，從而加強內部控制制度的執行與監管。

（五）提高國有企業信息化水平

隨著社會的發展，現代化信息技術越來越完善、信息化水平越來越高，國有企業必須將信息技術重視起來，完善并增設相關信息化系統、設施，從而提高國有企業信息化水平。國有企業應根據自身發展需求，合理投入資金到信息化建設當中來，從而優化內部控制體系，例如，國有企業內部核算系統老舊，只能做一些簡單的數字運算，技術含量低、可操作性差，無法滿足國有企業內部控制的信息需要，根據實際情況改變內部控制模塊，添加預算模式，應用不同的技術實現國有企業內的資金把控，從而保證資金信息的真實性、準確性，同時增設考核信息系統，風險信息系統。提高國有企業信息化水平，不但可以滿足國有企業內部控制對信息方面的需求，還提高了相關人員的工作效率，降低了國有企業內部控制的風險。

五、結語

總之，國有企業要想加強內部控制，就要優化控制體系。現如今，國有企業出現預算管理存在問題、內部控制制度不完善、內部控制人才缺失、內部控制制度的執行與監管不到位等問題。國有企業應該加大對這些問題的重視程度，積極優化國有企業內部控制體系，提高預算管控水平、完善內部控制制度、加強相關人才隊伍建設，增強內部控制的整體性、完整性、科學性、合理性，最終滿足國有企業內部控制需要。