試論行政事業審計工作創新發展方法

周秀芹 豐縣審計局

我國審計體系主要包含外部審計與內部審計兩個層面，內部審計主要是指組織內部所展開的審計活動，而外部審計主要包含社會審計與國家審計。而行政事業審計屬于內部審計的重要一環，具有與內部審計相近的內向性特征，具有參謀與監督的作用。此外，行政事業審計主要是指借助規范化系統方法對行政事業單位風險進行治理與管控工作進行評價的活動，致力于提升行政事業單位的工作效率，推動行政事業單位目標的達成。審計工作具有目標性、獨立性、客觀性、系統性以及規范性等方面的特點。在市場環境的影響下，行政事業單位內部經營管理發生轉變，審計工作的創新優化成為必然。對此，本文將從組成要素、主要問題以及創新發展出發，對行政事業審計工作進行探析，旨在通過提升審計工作質量，增強行政事業單位內部約束力，進而達到提升行政事業單位運轉穩定性的目標。

一、行政事業審計工作的組成要素

（一）審計目標

審計目標作為審計機構在特定環境下對審計活動實現的理想結果。以往，行政事業單位審計工作的目標主要表現為：保障單位經濟活動合法性、資料憑證真實性、財務收支合規性等方面。但是，在政府職能完善發展的推動下，行政事業單位財政收支日趨規范、表象問題逐漸減少，在此背景下，審計目標逐漸向風險防控、規范管理等方面轉化，致力于提升行政事業單位決策的科學性與經濟活動的增質增效。

（二）審計內容

審計內容多以相關法律法規為依據，于行政事業單位而言，審計內容主要包含財政收支預算執行、運營風險管理、應負責任以及內控管理等多項內容。具體表現為：法律法規遵守情況、方針政策履行情況、經濟活動責任履行情況、專項資金使用情況、廉政建設責任履行情況、問題整改落實情況以及經濟活動監管情況等方面。

（三）審計程序

于行政事業單位而言，審計工作的涉及范圍具有廣泛性特征，內容較為豐富，再加之環境復雜性較高，使得審計工作的難度較高。而審計程序則是推動審計工作高效落實的關鍵，一般而言，行政事業審計程序主要包含：準備階段、實施階段、完成階段以及評價階段。準備階段作為審計的基礎環節，主要包含項目確立、審計范圍與方法確定、小組組建、方案制定以及通知單寄送等方面內容。實施階段作為審計的關鍵環節，主要包含審計目標確立、數據材料采集、實施資料查詢以及數據材料分析等方面。完成階段作為審計的收尾環節，主要包含底稿整理、意見交換、工作復核、報告與意見提出、情況檢查以及資料管理等方面。評價階段主要是指結合相關資料對相關領導干部責任進行評價，并予以建議的過程。

從工作目的的角度出發，行政事業單位審計主要包含：發現問題、分析問題、協調溝通以及解決問題等多個環節。

（四）審計職能

相較于社會審計與國家審計而言，行政事業審計在本質與特征上具有特殊性，而與企業、集團相比，行政事業單位具有非營利的特征，再結合行政事業單位的核心目標，行政事業審計具有服務職能、監督職能以及評價職能。

于服務職能而言，行政事業審計的核心目標在于推動單位穩定發展，致力于挖掘行政事業單位的管理風險，推動行政事業單位經濟效益與運營效率的提升。在審計工作實施過程中，審計人員會制定有效工作方案，對單位的經營效率與經濟活動進行全面檢查與分析，并予以客觀有效的審計建議，為單位決策提供重要參考。

于監督職能而言，行政事業單位作為政府機關的重要構成，直接影響國有資產安全性與財政收支的執行率，對公共利益具有重要影響，監督職能作為行政事業審計的基礎職能，能夠實現對行政事業單位工作狀態、運用效益以及財務收支情況等進行監督管理，能夠有效促進行政事業單位價值的最大限度發揮[1]。

于評價職能而言，行政事業審計會對單位各項數據信息進行采集，并結合相關制度進行核實分析，及時指出行政單位運用過程中不符合規定的內容，并給出相應評價，以達到推動行政事業單位運營穩定性的目標。

當前，我國行政事業審計職能處于相互滲透的狀態，是緊密聯系的整體，在經濟體制改革的推動下，審計職能向外拓展，實現了監督、服務以及評價三大職能的協同共進，推動了我國績效問責審計體系的完善。

二、行政事業審計工作的主要問題

從行政事業審計工作的組成要素獲知，行政事業審計能夠有效推動行政事業單位運轉制度的完善、決策科學性、國有資產安全性等方面的提升，為行政事業單位的穩定發展與價值體現創造條件，但是，在外在環境與內在經營管理模式轉變的背景下，行政事業審計工作的問題逐步顯露，主要表現為：

（一）審計制度不全

在行政事業審計工作性質與特征的影響下，行政事業審計的有效性、獨立性以及權威性與審計領導層息息相關，領導層層級對審計工作的落實具有直接影響，由此，審計制度優化、規范審計行為，成為行政事業審計工作的重要創新目標。當前，行政事業審計機制多照搬規章制度與審計準則，并未結合單位審計工作運轉特點對制度進行調整，導致科學有效的行政單位審計體系尚未形成。及時結合自身特點探索獨特的審計制度，但是，仍存在穩定性布局、前瞻性偏低以及可操作性偏弱的情況，難以滿足新時代審計工作創新發展的現實需求。

以某行政事業審計為例，該單位審計尚未以單位業務特點為依據的審計制度，更多照搬國家出臺的規則制度，審計制度與審計實踐的聯系密切度偏低，存在明顯的可操作性不高的情況，難以突出該單位業務的獨特性，再加之針對于審計工作的審計制度并不完善，明確度偏低，使得該單位審計工作存在無章可循的情況，進而導致審計工作質量偏低的問題出現。

（二）機構設置不合理

獨立性作為保障行政事業審計真實性與準確性的重要前提，在落實行政事業審計時，應當保障審計工作負責人不與單位主要領導人有聯系，可由財務分管領導帶領，用以保障行政事業審計的獨立性。但是，在行政事業審計實踐過程中，部分單位并未設置獨立的審計機構，使得審計工作的獨立性較弱，部分單位即使設置了獨立機構，也會受到財務與監察部門的限制，且與其他部門處于平級狀態，由統一管理層進行管理，在此背景下，難以保障行政事業審計工作的獨立性、權威性以及客觀性，審計效果難以保障[2]。

以某行政單位審計為例，該單位并未設立獨立審計部門，將審計機構設置于財務科，由財務科、辦公室以及紀委等相關工作人員臨時擔任審計工作。然而，審計工作的特殊性要求其必須與會計監督、財務監督具有明顯區別，在該工作模式下，審計工作極易受到外部因素的干擾，進而影響審計工作的公正性與客觀性。

（三）人員素質偏低

行政單位審計人員直接決定審計工作的高效性與全面性。由于審計工作內容具有廣泛性特征，其要求審計人員兼具經濟、政治、法律等多方面知識內容，若存在知識內容缺失，則會導致審計工作成效偏低。但是，當前我國部分行政事業審計工作人員的綜合素質仍存在偏低的情況，審計、會計、法律以及管理等知識的儲備量偏少，再加之培訓機會的缺失，導致部分行政事業審計人員缺乏提升路徑，采用單一化的審計方式落實審計工作，難以滿足審計工作實際要求。

以某行政單位審計為例，該單位并未設置專職審計人員，多采用臨時組建的方式構成審計小組完成審計工作，然而臨時性員工知識認知存在明顯缺陷，難以保障審計工作的質量，再加之審計人員獨立性偏低，使得審計結論的公正性與客觀性難以得到保障。

（四）信息程度偏低

行政事業審計工作內容具有量大且復雜的特點，而審計工作及時性、準確性以及客觀性等方面的要求，予以了行政事業審計人員較大工作壓力，在此背景下，創新工作模式與方法成為緩解工作人員壓力的重要路徑，但是，當前部分行政事業單位并未落實現代化技術與方法的引入，更偏向于采用傳統審計落實完成工作任務，使得行政事業審計工作效率難以提升，行政事業審計創新發展受阻[3]。

以某行政事業單位審計為例，該單位仍采用傳統的手工方式完成審計工作，對審計人員的工作經驗依賴度極高，并未順應時代借助輔助性審計軟件完成數據分析工作，使得工作人員的壓力較大。

三、行政事業審計工作的創新發展

從行政事業審計工作問題的角度出發，獲知當前行政事業審計工作的問題，主要表現在審計機制、審計人員等方面，對此，在創新行政事業審計工作的過程中，應當以優化審計機制與創新審計工作方法出發，降低審計工作人員的工作難度，為審計工作的落實提供外在保障。具體而言，應當注意以下幾方面創新：

（一）工作方法創新，加快信息化建設

在網絡技術迅猛發展的推動下，互聯網技術在各領域的運用度逐步提高，通過推動行政事業審計信息化建設的方式，能夠有效促進審計工作難度的降低，拓寬審計工作信息數據的全面性與數據分析的準確性、科學性。

于某行政事業審計而言，在內部運轉模式轉變的推動下，該單位對審計信息化建設的重視有所提升。但是，信息化建設局限在基礎設備搭建之上，信息化建設的配套機制尚未完善。針對于此，該行政事業單位在創新的過程中，首先，應當重視先進技術手段的引入，如大數據平臺，為信息化建設工作的深入推進創造條件。其次，該行政事業單位還應當對操作流程進行優化，引導審計人員借助大數據平臺完成數據采集、數據分析等方面工作，用以保障大數據平臺效用的發揮。最后，該行政單位還應當重視針對于大數據平臺運用的監督機制與管理機制，引導審計工作人員嚴格按照標準與要求落實大數據平臺的操作，以促進大數據平臺使用質量的提升。

（二）工作流程創新，提高審計工作質量

審計工作流程是保障單位風險發現及時性的關鍵，對行政事業審計功能發揮具有重要影響，對此，在落實行政事業審計工作創新的過程中，應當重視工作流程的創新，旨在通過規范工作流程的方式，促進行政事業單位審計工作規范性與系統性的提升[4]。

于某行政事業單位而言，該單位審計工作對傳統工作流程的依賴度偏高，由此，在推動工作流程創新的過程中，應當注意以下幾方面：首先應當重視流程制度的創新，通過建立針對性制度的方式，推動審計流程與程序的規范調整，推動該行政事業單位統一化審計標準的實現，為審計質量的提升創造條件；其次應當注意審計復核與責任追究，通過對審計報告質量進行復核的方式，能夠有效促進審計報告質量的提升，針對于此，該單位還應當重視復核程序的細化創新，對審計人員的責任與權限進行明確界定，以提升追責的準確性，進而達到提高審計人員重視的目標。

（三）審計制度創新，提高審計運轉效率

審計制度主要用于約束行政事業審計人員的工作行為，一般而言，審計制度主要包含考核制度、培養制度以及監督制度等多方面內容，考核制度能夠有效提升審計人員的重視度，培養制度能夠有效促進審計人員專業能力的提升，監督制度則能夠對審計人員的行為進行約束，保障審計工作質量。通過優化升級制度的方式，能夠為行政事業審計工作的落實提供框架保障，促進審計工作的有序落實[5]。

于某行政事業單位而言，該單位主要存在針對性偏低的情況，針對于此，應當注意以下幾方面：首先應當設立獨立性的審計機構，選聘專職人員落實審計工作，用以保障審計工作的權威性與公正性；其次應當落實考核機制，該單位審核人員的工作壓力偏高，使得工作人員整體工作積極性偏低，通過設立針對性考核機制的方式，提升審計人員對工作的重視度，同時，通過構建針對于審計人員的獎懲機制，推動審計人員工作積極性的提升；再者應當重視培養制度的構建，由于該單位審計人員工作涉及管理、會計、法律以及審計等多方面知識內容，且伴隨著該單位的發展，所涉內容廣度逐步提升，對此，該機構應當對培養機制進行優化，對審計人員的道德素養、黨政知識、法律知識、審計知識等多方面知識內容進行擴充，并予以審計人員進修機會，實現先進審計方法的向內引入，進而達到推動該單位審計動態化發展的目標；最后應當重視監督機制的構建，從大數據平臺操作流程與業務流程兩個角度出發，對審計人員的工作行為進行監督管理，及時指出審計人員的工作不足，推動其成長，為審計工作創新提供內在動力。

四、結語

綜上所述，行政事業審計對行政事業單位的穩定運轉具有重要影響，在創新審計工作時，應當立足于審計工作的特殊性，從管理機制、工作方法以及工作流程等方面進行創新優化，通過推動信息化建設、工作流程穩定性以及制度框架完善度的提升的方式，推動行政事業審計工作的高質量落實。