稅收籌劃在企業財務管理中的應用與相關問題分析

李陽麗 北京九強生物技術股份有限公司

企業要有一個完善的稅務規劃方法，才能使企業的資產得到合理的配置，從而提高企業的財務管理水平，達到企業的財務管理目的。本文就稅務籌劃的問題做了較為詳盡的闡述：將從稅務籌劃與企業的財務關系出發，梳理出其脈絡，并按照有關的原則，對如何運用稅收計劃進行了詳細的論述，希望能對我國的稅收管理和發展有所幫助。

一、企業稅收籌劃的方法與形式

（一）企業稅收籌劃的方法

稅收籌劃是企業的一個重要環節，其目標與企業的財務管理目標相吻合。也就是說，稅收制度的不同，就會產生不同的稅收籌劃方法。在進行稅收籌劃時，應以達到公司財務管理的目標為最終目標。從總體上講，我國的企業實行稅收籌劃主要有：稅種劃分、行業劃分、經營活動計劃等。其中，按稅種規劃法實施的稅務籌劃主要針對特定的稅種，例如，增值稅、所得稅等。分行業規劃法，是根據不同的行業，制定不同的稅務標準，根據行業的特點，制定相應的稅務規劃。經營活動計劃法是指在與其他企業進行合作的同時，通過與其他公司的合作，來達到稅務籌劃的目的。

（二）企業稅收籌劃的主要形式

企業的納稅籌劃可以分為三大類：第一是納稅籌劃。也就是說，納稅人可以通過法律途徑，通過稅收和稅收減免等方式，對籌資、投資和經營活動進行稅收減免。例如，我國的稅法中，對高科技企業的所得稅優惠政策有了明確的規定，因此，高科技企業可以通過稅務籌劃獲得節稅收入。第二是稅收籌劃。即納稅人在充分理解稅收法律知識的情況下，通過組織企業的業務活動來達到減少稅收負擔的目的，例如，通過調節成本和費用來減少稅收負擔。第三是稅收負擔轉移計劃。稅負轉移計劃是指納稅人在“降低稅負”的作用下，通過調節、改變價格，將稅負轉移到別人身上。例如，納稅人通過提高貨物的成本或降低原材料的價格，將稅負轉移到消費者和商家身上，這就是稅收的轉移計劃[1]。

二、企業財務管理中的稅收籌劃應用作用

首先，要提高公司的經濟實力。公司的利潤水平和償付能力是決定公司經濟效益的重要因素。通過對納稅籌劃的科學應用，可以有效地控制納稅金額，防止高納稅成本，從而提高企業的資本利用率，增強公司的償債能力，增加企業的經濟效益。其次，要對稅務機關有效防范。由于我國的稅制有缺陷，如果企業在納稅時使用“擦邊球”、利用稅法上的漏洞為公司謀取私利，就會對國家利益造成直接的損害。通過稅務籌劃，提高了納稅行為的合理性，避免了企業在稅務處理中出現的問題。最后，提高企業財務人員的整體素質。稅務籌劃的成功實施，需要會計從業人員的職業素質。所以，在運用稅收籌劃進行財務管理時，財務經理們會充分發揮自己的積極性，充實自己的財務知識和稅收知識，此外，財務報表中的成本、資金和利潤也是財務稅收籌劃中的一個重要內容。財務經理要做好這項工作，必須要不斷地改進自己的知識系統。

三、企業財務管理中稅收籌劃的內涵與意義分析

眾所周知，企業與稅收息息相關，稅收對公司的經營有兩個作用：一是通過稅收來控制公司，防止其盲目擴張，使其健康發展；二是通過稅務調節，使其合法經營，承擔社會責任，為其長遠的發展奠定良好的基礎。同時，在面對稅務問題時，也需要在內部制定相應的對策，從而產生稅務籌劃。這就導致了稅務籌劃與其他財務活動一樣，都屬于公司的財務管理范疇，但它的特點是：稅務籌劃的特殊性。眾所周知，征稅是一項利國利民的國事，它有其政策依據和法律依據。而我們的稅務規劃，也是從這一點出發，根據不同的稅收制度，制定出相應的稅務規劃。簡單來說，就是企業在合理、合理、合法的前提下，通過稅務規劃和稅務管理的方式，盡量降低稅款的數額；由于稅收是關系到國計民生的大事，所以，納稅是每個公司的職責和義務。然而，在市場經濟中，企業以盈利為目標，若無稅務管理，就會導致公司蒙受不必要的損失，甚至存在逃稅行為。所以，稅務籌劃是企業長期發展、國家長治久安的必然要求。納稅籌劃的基本特點可以表現在以下兩個方面：一是由于我國目前的稅收政策不是一成不變的，它具有很大的彈性，這給我們在進行稅務籌劃時的選擇提供了可能；二是選擇在實踐中的具體體現，即依據公司的現實狀況和經濟狀況，制定適當的投資和運營戰略，以使其在合理的范圍內納稅，從而增加公司的收入，推動公司的發展。這就是所謂的擇優特性。目前，我國財政制度的改革已步入新的歷史時期。加強納稅籌劃是提高公司財務管理水平和提高公司綜合競爭力的重要途徑。稅收籌劃是一種運用科學的方法和手段進行稅收管理的財務管理活動，能夠有效地提高企業的財務狀況，并能保證公司的財務穩定。尤其在財務管理上，加強稅收籌劃，可使公司持續減少稅收支出，并將有限的資金等資源投入到公司的持續、穩定發展中。在企業的財務管理中，稅收計劃具有以下幾個方面的特征：一是稅收計劃的正當性，是企業加強稅收籌劃的先決條件，保證其合法性，從而為企業謀取合法的權益。二是預見性。稅務籌劃的目的在于將當前的財政運作狀況與企業的經營狀況相結合，在稅務籌劃中要做好充分的規劃與分析，以達到合理的避稅目的。三是職業化的特點，稅務籌劃是從專業角度對企業如何納稅、合理避稅等問題進行分析和研究。另外，稅務籌劃也有一定的風險性，盡管稅務籌劃必須嚴格遵守相關的法律法規，但因為它的后知后覺，很多風險都會被預測得不夠準確，很容易造成問題，增加公司的風險[2]。

四、企業財務管理中的稅收籌劃應用問題

稅務規劃是一項靈活的工作。由于各部門設立的稅種存在著不同的特點，因此，企業可以根據不同的稅種類型來制訂不同的稅務計劃。但實際情況下，一些公司的財政部門制定的稅務規劃與其實際的投資、運營活動并不相符，從而使其無法發揮應有的效果。在企業財務管理中，稅務籌劃存在著如下問題：

（一）企業管理人員對稅收籌劃存在錯誤認知

在運用稅收籌劃進行財務管理之前，有些企業對稅收籌劃的基本概念和運用策略不夠透徹，致使其運用效果不佳。其次，由于稅收籌劃在我國的金融管理實踐中使用的時間比較短，而部分發展較晚的企業對稅收籌劃缺乏足夠的了解，從而使企業的財務管理者產生了錯誤的認識，認為稅收籌劃復雜，不利于企業降低經營成本。

（二）缺乏高專業素養的企業稅收籌劃管理人員

由于企業內部存在著一定的稅務風險意識，導致其財務管理和整體發展受到一定程度的制約。此外，在稅收籌劃中，由于一些企業財務經理的職業素養不高、知識體系不健全或缺乏豐富的稅收籌劃實踐經驗，所以，制訂一套適合我國國情的高層次人才培訓戰略顯得尤為重要。

（三）稅收籌劃重視程度不夠，相關的目標體系不夠完善

一方面，部分企業的財務主管忽視了稅務籌劃工作對公司的影響和重要性，有些財務經理甚至認為，由于稅收籌劃在降低稅負、節約成本等方面沒有發揮積極的作用，甚至產生了一些消極的效果，因而，對稅收籌劃工作的研究還不夠全面，不能全面地進行稅收籌劃。同時，本文也沒有針對企業的具體情況來建立一個科學的稅收計劃目標管理體系。要強化稅務規劃，必須強化目標導向，制定明確的發展目標、規劃目標、規劃方案，以便及時發現問題、查找問題、查找差距，增強稅務規劃的科學性。

（四）原則性不強

在進行稅收籌劃時，由于缺少對有關政策的綜合研究和分析，缺少對市場狀況的研究和判斷，限制了財務經理的個人能力和素質，培訓不夠，稅收籌劃工作缺乏規范，計劃工作難以有序開展，許多稅務計劃工作已經超出計劃范圍，增加了企業的風險。另一方面，由于缺乏對稅收籌劃的深入研究，也不能完全按照公司的實際狀況來進行稅收籌劃，也不能完全按照公司的實際情況來制訂一個綜合的稅收規劃[3]。

五、企業財務管理中的稅收籌劃應用策略

（一）將稅收籌劃與企業各個發展階段相互融合

第一，將稅務籌劃和銷售流程結合起來，要注意：一是在銷售過程中出現了賒銷、分期付款的情形，要盡可能采用銀行本票、支票等形式進行經濟交易。二是在進行稅務籌劃時，要加強對固定資產計提的運用。不管是使用年限平均法，還是使用兩次余額遞減法，員工都要嚴格按照公司的實際發展來進行換算。在庫存計價方面，必須按照現行的比例稅率，選取合適的存貨定價方式。在準備和分擔成本時，要確保所選定的項目和支付限額是一致的，并且在確定了分配方案后，要及時地將已經發生的成本沖減入賬，并做好利潤計劃，從而減輕公司的稅收負擔。

第二，把稅務籌劃和融資活動結合起來。企業要想實現持續地發展，就必須通過融資來獲取營運資本。在融資活動中運用稅務籌劃應注意的問題：要綜合考慮融資渠道、融資比例等因素，確定融資方式、融資利息處理方式等。在融資過程中，企業可以比較各種融資方式，從中選出最有利于公司發展的融資方式。

第三，搞好稅務籌劃在投資流程中的運用。企業的投資就是為了給公司帶來更多的利益，從而促進公司的持續發展。企業投資存在著一定的風險，所以在進行投資決策時，要對企業投資方式、注冊地點、項目地址進行科學的選擇。在直接投資的過程中，企業的財產稅、所得稅等都要充分地考慮到。在間接投資的時候，通常會考慮到紅利和利息的收入。

第四，在股利分配中運用稅務規劃。在股利分配中運用稅收計劃，財務經理必須將其與不同的股利分配策略相結合，以最大限度地減少股東的稅負，提高公司的經濟效益。不管是股權投資，抑或是激勵分配，其終極目標都在于實現最大的經濟利益。在現實情況下，一些公司在進行分紅的時候，往往會將股利與剩余的紅利相結合。

第五，稅務籌劃在企業重組中的運用。在我國市場經濟迅速發展的今天，企業重組已是一種比較普遍的經濟現象。通過兼并和重組，可以促進公司的集團發展，并且它們之間會形成一種控制關系。在企業重組的過程中，要想獲得持續的發展，必須要找到一個最優的重組方案。在企業重組過程中，財務經理需要綜合考慮組織形式、資產處置、成本、債務等因素，從而使重組方案更具科學性。企業在進行重組之前，必須對企業的稅費負擔進行科學、合理地分析，提高企業成本、利潤和效益的計算方法，從而為企業的重組方案提供有利的環境。

（二）嚴格遵循稅收籌劃應用原則

首先，要遵守有關的法規。在運用稅務籌劃進行財務管理時，必須嚴格遵循國家有關法規，避免與國家法規相抵觸。其次，要符合公司的發展和時代的發展，要符合公司的財務管理目標，才能使公司的經濟利益最大化。在實際操作中，企業財務經理必須主動地將成本原理與服務財務決策的全流程相結合[4]。

（三）最大程度上提升企業經濟效益

完善的稅務規劃管理制度能夠保證稅務規劃的有效實施。在實踐中，財務經理必須對稅務規劃運用于企業財務管理中的利弊進行綜合分析，確保其實施的可行性。最后，在法制和經濟環境的不斷改變下，企業的財務經理必須嚴格遵守法律法規，加強防范，合理運用稅務籌劃，為公司創造最大經濟效益。

（四）建立完善的稅收籌劃管理實施規范

完善的稅務規劃執行標準，能使稅務規劃的運用有章可循、有據可依。所以，在運用稅務規劃之前，要根據企業的實際需求，制定一個完善的稅務規劃實施準則。其具體對策有：一是要雇傭專業的稅務規劃專家。在招聘過程中，要對應聘者的專業技能、知識儲備等進行全方位的考察，確保稅務規劃師能夠適應公司的發展需求。二是稅務規劃運用管理者要對企業經營狀況進行全方位的考察，并制訂符合公司發展要求的稅務規劃管理準則。

（五）加大稅收成本控制力度

在公司經營過程中，公司經常會花費一些不必要的稅款。而這種超支的稅收主要是由于在生產過程中的產品報廢所造成的。比如，很多產品在生產的時候，都會被淘汰。因為在存貨和利潤稅項中，公司已經將報廢的產品進行了抵扣。所以，在制造環節出現差錯，將會導致企業的稅負過高。因此，企業必須對其進行嚴格的成本控制，使其經濟利益最大化。作為質檢部門，除了要對報廢產品進行統計外，還要加強對產品的質量檢驗，如果發現有任何不符合規定的情況，必須立即制止，以有效地預防報廢產品的發生[5]。

六、結語

本文提出了在我國經濟社會快速發展的背景下，財務會計問題越來越引起人們的關注。但是，在實踐中，由于對稅收籌劃的理解不夠透徹，會計從業人員的素質不高，導致其在企業經營中發揮不出應有的作用。本文就如何在稅務籌劃中運用這些問題給出了一些建議，為有關人員提供參考。