國有企業(yè)內(nèi)部控制存在問題及建議

黃蕾 江蘇省靖江市華信科技創(chuàng)業(yè)園有限公司

內(nèi)部控制是企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中，為實現(xiàn)管理目的，在企業(yè)內(nèi)部制定和實施的一系列有效措施。企業(yè)可以通過有效措施使得內(nèi)部凝聚力得到加強，各部門及員工的工作效率得以提高，企業(yè)核心競爭力得到提高，企業(yè)內(nèi)部的財務(wù)信息能夠得到及時更新和規(guī)范，財務(wù)管理方式及時更新提高，最終實現(xiàn)企業(yè)的健康運營。目前，我國國有制企業(yè)改革不斷深化，其目的就是讓國有企業(yè)緊跟時代發(fā)展，適應(yīng)不斷變化的國內(nèi)國際環(huán)境，提高國有企業(yè)在市場經(jīng)濟環(huán)境下的健康可持續(xù)發(fā)展。但是，部分國有企業(yè)由于內(nèi)部控制存在不足，在市場化的激烈競爭中力不從心，財務(wù)管理手段落后，觀念保守，極其容易造成企業(yè)內(nèi)部的管理出現(xiàn)問題，出現(xiàn)國有資產(chǎn)遭受損失的現(xiàn)象。因此，加強企業(yè)內(nèi)部控制，完善企業(yè)財務(wù)體系，能夠有效避免企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營風(fēng)險，保障企業(yè)資金安全。

一、國有企業(yè)內(nèi)部控制的意義

企業(yè)的內(nèi)部控制是否能夠有效進行，完善的組織結(jié)構(gòu)和內(nèi)部環(huán)境是基礎(chǔ)。國有企業(yè)在時代的發(fā)展中扮演著十分重要的角色，需要不斷加強其內(nèi)部控制的能力，才能達到企業(yè)安全有效運行，國有企業(yè)如果能加強內(nèi)部控制，企業(yè)內(nèi)部的自我監(jiān)督、評價和運行機制就能得到完善，從而強化企業(yè)內(nèi)部約束和監(jiān)督，企業(yè)可以高效利用動態(tài)的風(fēng)險評估和成本分析，對企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營進行實際的控制。不僅有利于企業(yè)控制成本，還能提高國有企業(yè)的市場競爭力。加強國有企業(yè)的內(nèi)部控制，是新發(fā)展階段的內(nèi)在要求，是經(jīng)濟發(fā)展的大環(huán)境下對國有企業(yè)更嚴格的考驗。

國有企業(yè)由于受到國家的管控，體制固化，在各部門間的交流協(xié)作溝通效率上有待提升。在國有企業(yè)的內(nèi)部控制體系構(gòu)建中容易受到政策、體制、管理層及其他人員的限制，因此國有企業(yè)的內(nèi)部控制有其特殊性[1]。國有企業(yè)布局廣，生產(chǎn)經(jīng)營活動和范圍有比較大的差異性，例如產(chǎn)品研發(fā)、工業(yè)制造、建筑、運輸及金融等領(lǐng)域，不同的領(lǐng)域?qū)衅髽I(yè)在內(nèi)部控制方面要求有所差異。因此，國有企業(yè)在加強內(nèi)部控制方面根據(jù)企業(yè)經(jīng)營和實際情況進行相應(yīng)的調(diào)整。財務(wù)內(nèi)部控制是企業(yè)推進內(nèi)部控制過程中的重要環(huán)節(jié)，完善財務(wù)內(nèi)部控制，不僅能保障企業(yè)平穩(wěn)健康運行，還能有效處理財務(wù)報表中的不良行為，幫助企業(yè)實現(xiàn)內(nèi)部資源的科學(xué)整合。有效保證了企業(yè)財務(wù)信息得到及時更新，有利于企業(yè)管理層在進行決策時進行參考，同時，還可以推進國有企業(yè)內(nèi)部資金流向和項目開展的有效監(jiān)督，及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營過程中的風(fēng)險和存在的不足，及時作出應(yīng)對措施，確保國有資產(chǎn)安全，維系企業(yè)正常運行，推動企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。通過加強內(nèi)部控制，企業(yè)各部門就可以職權(quán)明確，部門之間的協(xié)同效率提高，國有企業(yè)的優(yōu)勢得到體現(xiàn)，企業(yè)就能穩(wěn)定高效發(fā)展，使國有資產(chǎn)不斷壯大。

二、國有企業(yè)在內(nèi)部控制中存在的問題

（一）國有企業(yè)缺乏完善的內(nèi)部控制體系

國有企業(yè)在運營時，由于對市場環(huán)境沒有科學(xué)地分析和考察，盲目地擴大市場經(jīng)營范圍，造成企業(yè)資金緊張或資金鏈斷裂的現(xiàn)象，對公司的生產(chǎn)經(jīng)營帶來嚴重影響。如要避免此類情況的發(fā)生，就要加強企業(yè)的內(nèi)部控制，優(yōu)化內(nèi)部控制體系，填補企業(yè)運營的漏洞。由于部分國有企業(yè)內(nèi)部控制落后，且沒有及時更新完善，會容易導(dǎo)致企業(yè)在財務(wù)資金管理方面出現(xiàn)問題，企業(yè)內(nèi)部控制如果漏洞沒有及時發(fā)現(xiàn)和解決，就容易使違規(guī)操作屢次發(fā)生，各部門之間沒有有效溝通，協(xié)作意識淡薄，難免造成公司內(nèi)部環(huán)境出現(xiàn)不和諧現(xiàn)象，影響公司政策的實施和工作的順利開展，造成企業(yè)生產(chǎn)效率低等問題[2]。長此以往，企業(yè)經(jīng)營效益下降，國家資產(chǎn)蒙受損失。

（二）國有企業(yè)風(fēng)險管控比較薄弱

企業(yè)在風(fēng)險管控方面如果不能嚴格把關(guān)，會使企業(yè)面臨潛在的經(jīng)營風(fēng)險。一部分國有企業(yè)對企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營存在著計劃經(jīng)濟的特點，企業(yè)不能根據(jù)市場環(huán)境及時做出調(diào)整，容易造成企業(yè)的市場化程度低，企業(yè)無法適應(yīng)市場的需求，競爭力減弱的后果。再加上公司內(nèi)部控制機制不完善，風(fēng)險點管控意識薄弱，在企業(yè)發(fā)生經(jīng)營風(fēng)險時不能及時做出反應(yīng)，不能及時制定科學(xué)的應(yīng)對措施，使企業(yè)的損失越來越大。國有企業(yè)要在生產(chǎn)經(jīng)營活動中按照市場需求合理做出反應(yīng)，不能盲目制定生產(chǎn)計劃，企業(yè)內(nèi)部要進行有效的監(jiān)督，才可以使企業(yè)維持正常的生產(chǎn)經(jīng)營，無論是企業(yè)的管理者還是企業(yè)員工，都要有風(fēng)險意識，這樣才能有效規(guī)避企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險。

（三）國有企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督不健全

當(dāng)前隨著國有企業(yè)深化改革腳步加快，企業(yè)在內(nèi)部監(jiān)督方面還需要進一步加強和完善。如果企業(yè)沒有建立起一套嚴格的監(jiān)督考核機制，那么會對員工的工作積極性會造成消極影響；另一方面，有些國有企業(yè)建立了有效的內(nèi)部監(jiān)督機制，但由于內(nèi)部控制的不完善，企業(yè)監(jiān)督管理檢查意識落后，管理者對監(jiān)督檢查疏忽大意，導(dǎo)致監(jiān)督機制無法有效地在企業(yè)內(nèi)部開展實施，對于政策落實不到位，執(zhí)行力不足的情況沒有得到及時發(fā)現(xiàn)和糾正，企業(yè)內(nèi)部隱患無法得到解決，只能是隔靴搔癢，不能切中要害，極大影響了企業(yè)的內(nèi)部環(huán)境，對企業(yè)的運行產(chǎn)生極大的負面影響[3]。由于我國企業(yè)審計管理起步較晚，國有企業(yè)中對企業(yè)審計不夠重視，部分國有企業(yè)在財務(wù)審計環(huán)節(jié)中操作不規(guī)范，流程混亂，對于預(yù)算、資金的周轉(zhuǎn)和核對等問題的處理十分草率，專業(yè)程度不夠，缺乏相關(guān)的專業(yè)性人才，財務(wù)賬目不清，造成企業(yè)的資金使用不合理，分配不科學(xué)，為貪污腐敗創(chuàng)造了條件，極大地危及國有資產(chǎn)的安全。審計管理不嚴格，會導(dǎo)致企業(yè)的現(xiàn)金流不穩(wěn)定，資金鏈斷裂風(fēng)險高，企業(yè)的經(jīng)營遭受嚴峻挑戰(zhàn)。此外，企業(yè)內(nèi)部獨立開展審計工作十分困難，內(nèi)部審計無法發(fā)揮應(yīng)有的價值，不利于企業(yè)內(nèi)部控制。

（四）國有企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制薄弱

國有企業(yè)內(nèi)部控制的不完善，將直接影響的企業(yè)的財務(wù)管理工作，削弱企業(yè)對財務(wù)方面的內(nèi)部控制，對國有資產(chǎn)的流失埋下隱患。目前，部分國有企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營依然不能適應(yīng)市場經(jīng)濟的發(fā)展，企業(yè)治理觀念相對落后，與現(xiàn)代化企業(yè)管理標(biāo)準(zhǔn)存在著不少的差距，情況嚴重者會導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部管理混亂，各部門之間職權(quán)不清，財務(wù)管理混亂，方式落后，這不僅影響企業(yè)的正常運營，更是完善企業(yè)內(nèi)部控制的最大阻礙。有些企業(yè)為應(yīng)付上級檢查，制定出一套不符合企業(yè)實際狀況的財務(wù)內(nèi)部控制體系。企業(yè)管理層不重視內(nèi)部控制，各部門員工內(nèi)部控制意識淡薄，將直接影響到企業(yè)的財務(wù)管理工作，削弱企業(yè)對財務(wù)的內(nèi)部控制能力，員工執(zhí)行力不足，加強內(nèi)部控制的措施往往流于形式，不利于企業(yè)財務(wù)工作的高效運行，最終影響國有資產(chǎn)的安全。

（五）國有企業(yè)內(nèi)部財務(wù)信息不集中

在部分國有企業(yè)中，企業(yè)的內(nèi)部控制得不到完善，導(dǎo)致企業(yè)缺乏科學(xué)和全面的財務(wù)管理手段，財務(wù)信息分散，管理層對于企業(yè)的財務(wù)信息不夠重視，財務(wù)部門不能高效整合財務(wù)信息，企業(yè)不能有效利用財務(wù)管理信息對企業(yè)的運行進行科學(xué)的分析，對于企業(yè)的經(jīng)營狀況和風(fēng)險隱患都認識不足。企業(yè)缺乏一套科學(xué)合理的財務(wù)信息收集系統(tǒng)，這樣不僅使企業(yè)的財務(wù)工作不能高效開展，同時也增加了企業(yè)在財務(wù)信息整合工作中的人力成本和時間成本。企業(yè)財務(wù)信息的更新具有一定程度上的滯后性，在各部門之間的交流協(xié)作上會出現(xiàn)信息不對稱，影響部門之間的協(xié)作和工作的開展，破壞企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境，不利于企業(yè)的內(nèi)部控制。

三、完善國有企業(yè)內(nèi)部控制的建議

（一）完善國有企業(yè)內(nèi)部控制體系

在構(gòu)建科學(xué)合理的內(nèi)部控制體系時，企業(yè)必須根據(jù)自身發(fā)展條件和企業(yè)發(fā)展規(guī)劃，要清晰地設(shè)置企業(yè)內(nèi)部控制的風(fēng)險點，在關(guān)鍵環(huán)節(jié)進行重點構(gòu)建，要使內(nèi)部環(huán)境優(yōu)化到合理區(qū)間，完善各級組織部門的職責(zé)和溝通機制。為了使企業(yè)有較強的市場競爭力，國有企業(yè)要不斷對決策機制進行調(diào)整，要使管理層不斷注入新鮮血液和活力，進一步優(yōu)化組織結(jié)構(gòu)，使內(nèi)部結(jié)構(gòu)科學(xué)合理運行。企業(yè)內(nèi)部要積極組織員工學(xué)習(xí)內(nèi)部控制的相關(guān)知識，讓員工意識到內(nèi)部控制的重要性，提高企業(yè)各部門之間的溝通協(xié)作能力，組建一體化的信息交流平臺，加快信息傳遞和更新速度。同時，企業(yè)管理層要及時改善內(nèi)部控制觀念，緊跟時代發(fā)展潮流，解放思想。財務(wù)部門應(yīng)該編制企業(yè)內(nèi)部控制分析報告和執(zhí)行方案，在各個環(huán)節(jié)完善內(nèi)部控制的體系[4]。使原有的組織架構(gòu)進行更新，將扁平化的組織結(jié)構(gòu)與內(nèi)部控制相結(jié)合，實現(xiàn)各部門之間的交流與信息共享。在企業(yè)成立內(nèi)部控制部門，與財務(wù)部門、人力資源部門相互協(xié)作，打造一支專業(yè)的企業(yè)內(nèi)部控制隊伍。

（二）建立國有企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險管控機制

內(nèi)部控制的加強，要求對企業(yè)的風(fēng)險要有合理的預(yù)見，并且制定科學(xué)的規(guī)避風(fēng)險的措施。隨著我國市場經(jīng)濟的不斷深入發(fā)展，國有企業(yè)面臨的發(fā)展環(huán)境也更加復(fù)雜，機遇和挑戰(zhàn)并存，國有企業(yè)不僅要抓住機遇，還要有應(yīng)對挑戰(zhàn)的實力。國有企業(yè)在不斷變化的市場環(huán)境中強化自身內(nèi)部控制，企業(yè)識別和規(guī)避風(fēng)險的能力就會提高。國有企業(yè)首先要構(gòu)建完善的風(fēng)險管控機制，要將風(fēng)險管控深入到企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的各個環(huán)節(jié)，制定風(fēng)險識別、風(fēng)險分析以及風(fēng)險應(yīng)對的完整性工作機制，積極發(fā)動企業(yè)員工發(fā)現(xiàn)風(fēng)險要素進行上報，風(fēng)險管控部門要及時搜集有效信息，并對信息進行分析整合，對風(fēng)險要及時發(fā)現(xiàn)，及時解決；其次，要提高風(fēng)險識別的能力。要及時完善企業(yè)的風(fēng)險管控機制，明確企業(yè)風(fēng)險容忍度和盈虧平衡點，提高企業(yè)的環(huán)境適應(yīng)能力和規(guī)避風(fēng)險的能力；最后，要引進一大批優(yōu)秀的風(fēng)險管控人才，組建企業(yè)風(fēng)險管控隊伍，及時制定完善適應(yīng)企業(yè)發(fā)展階段的風(fēng)險管控方案，努力使企業(yè)的風(fēng)險降到最低，保證國有資產(chǎn)的保值升值。

（三）建立健全國有企業(yè)內(nèi)控監(jiān)督機制

內(nèi)部監(jiān)督是增強企業(yè)內(nèi)部控制不可或缺的環(huán)節(jié)。一個企業(yè)如果能擁有一套完勝嚴格的內(nèi)部監(jiān)督機制，對于企業(yè)的安全健康發(fā)展是十分必要的。內(nèi)部監(jiān)督機制能有效增強企業(yè)的自查能力，可以及時地發(fā)現(xiàn)解決問題。在企業(yè)管理層要及時發(fā)揮監(jiān)督作用，履行監(jiān)督職責(zé)，及時制止企業(yè)內(nèi)部出現(xiàn)的各種不良風(fēng)氣和行為，確保企業(yè)在良好健康的環(huán)境中運行。審計部門要發(fā)揮其獨特的作用，對于企業(yè)的財務(wù)活動進行有效監(jiān)督，保證企業(yè)的內(nèi)部審計要有足夠的獨立性和權(quán)威性，確保企業(yè)在各個環(huán)節(jié)都能平穩(wěn)有效運行。內(nèi)部審計監(jiān)督要有權(quán)威性，企業(yè)管理者要率先重視內(nèi)部審計的重要性，并且要提高審計人員的專業(yè)技能和職業(yè)素養(yǎng)，保證企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督機制健康運行。

（四）規(guī)范國有企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制

規(guī)范化的財務(wù)內(nèi)部控制，要根據(jù)企業(yè)的實際經(jīng)營狀況和市場發(fā)展環(huán)境制定出科學(xué)合理的政策，發(fā)揮出企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制的作用。企業(yè)的管理層在規(guī)范財務(wù)內(nèi)部控制的同時，還要深入研究國家相關(guān)法律法規(guī)及政策，從而制定出合理合法的財務(wù)內(nèi)部控制措施。為確保財務(wù)內(nèi)部控制的有效開展，要提高員工對財務(wù)內(nèi)部控制的重要性和意義的認識，財務(wù)內(nèi)部控制的相關(guān)工作，企業(yè)要給予強有力的支持。企業(yè)要完善相應(yīng)的獎懲措施，鼓勵員工積極有效地完成工作。還要完善責(zé)任制度，增強員工的責(zé)任感，確保財務(wù)內(nèi)控工作的順利進行。

（五）國有企業(yè)內(nèi)部實行財務(wù)集中管控

財務(wù)集中管理系統(tǒng)能夠準(zhǔn)確反映出企業(yè)內(nèi)部資金動向和財務(wù)管理的實際控制權(quán)情況，這是基于企業(yè)內(nèi)部控制基礎(chǔ)上的一套財務(wù)管理方法，國有企業(yè)實行財務(wù)集中管控，能夠積極協(xié)調(diào)各部門之間的工作，提高工作效率，企業(yè)在搜集財務(wù)信息的成本減少，且財務(wù)信息能夠得到及時更新，對于分析企業(yè)財務(wù)數(shù)據(jù)和制定企業(yè)財務(wù)報表有積極幫助。企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營狀況能夠直接體現(xiàn)在基于財務(wù)集中管控而得到的財務(wù)報表中，能夠幫助企業(yè)發(fā)現(xiàn)問題和調(diào)整產(chǎn)業(yè)布局，為管理層提供解決思路，是企業(yè)管理層能通過財務(wù)信息幫助企業(yè)控制成本，提高企業(yè)的競爭力。因此，在加強企業(yè)內(nèi)部控制中，企業(yè)要高度重視對財務(wù)的集中管控，加強企業(yè)的運行效率，實時動態(tài)掌握企業(yè)發(fā)展?fàn)顩r，確保企業(yè)平穩(wěn)運行。

四、結(jié)語

完善的內(nèi)部控制體系可以使企業(yè)保持健康和發(fā)展活力，也是企業(yè)維系正常的生產(chǎn)經(jīng)營活動的條件。國有企業(yè)要重視內(nèi)部控制，這不僅是企業(yè)生存發(fā)展的問題，也是維護國家公有制經(jīng)濟的內(nèi)在要求，國有企業(yè)的安全發(fā)展關(guān)系著國有資產(chǎn)的安全和國民經(jīng)濟的健康發(fā)展，國有企業(yè)內(nèi)部控制的加強和完善，需要企業(yè)上下每個人的共同努力。國有企業(yè)要不斷深化改革，適應(yīng)時代發(fā)展要求，就必須將內(nèi)部控制作為企業(yè)發(fā)展持續(xù)關(guān)注的問題。國有企業(yè)要對自身發(fā)展條件和實際經(jīng)營狀況有客觀清晰的認識，不可盲目做出決策。這對國有企業(yè)加強內(nèi)部控制提出了更高的要求，只有建立一套符合自身發(fā)展條件的內(nèi)部控制體系，才能提高國有企業(yè)風(fēng)險防范能力，是國有企業(yè)穩(wěn)健運行，為社會住市場經(jīng)濟發(fā)揮應(yīng)有的價值。本文圍繞加強國有企業(yè)內(nèi)部控制，對當(dāng)前國有企業(yè)在內(nèi)部控制中存在的問題進行分析，提出了合理化的建議，希望對我國國有企業(yè)完善內(nèi)部控制提供可行性建議。