企業財務管理對應收賬款的有效管控分析

靳海濤 長城汽車股份有限公司

企業當中的人力資源、財務管理、銷售等多個部門，都與應收賬款之間有著密切的聯系。銷售作為一個敲門磚，如果沒有回款，銷售那么只能將整個過程稱作是送貨。回款如果缺乏及時性，那么就會出現無力放貸的情況，所以應收賬款內部控制需要各個部門積極主動配合，隨后采取行動。除此之外，財務部門對于應收賬款當中所涉及到的各種指標進行測算和分析，能夠發現銷售回款中所出現的問題。如果人力資源部門未能將有效的約束激勵機制加入其中，那么就會導致銷售回款動力大打折扣。如果沒有銷售部制定合理的合同管理機制，那么就會導致銷售回款脫離了理論基礎。如果沒有各主管領導的全面管理，那么也會使得銷售回款喪失原本的基礎，所以需要從企業的系統性出發，有效的控制和管理整個應收賬款過程。

一、對于企業應收賬款認識

（一）應收賬款的內涵

應收賬款往往指的是企業因為銷售產品、商品或者勞務隨后形成的一種債權。從企業角度出發，可以看出，應收賬款主要指的是企業因為銷售產品、商品或者勞務，隨后形成的一個債權。從財務管理角度來看，應收賬款具備相關的范圍。首先應收賬款主要是因為開展相應的銷售活動，隨后形成的債權，這不包括應征收的債務人利息、原職工欠款等一些應收款。其次應收賬款指的是靈動資產債權，其中不包括長期債券，比如購買的長期債券等。最后應收賬款指的是企業應收客戶相關的款項，不包括企業所付出的各類保證金，比如租用包裝物保證金、投標保證金等等。應收賬款應當在收入實現時進行確認，這也是企業向客戶所提出的一種商業信用。

（二）應收賬款形成的主要原因

首先是為了開辟市場，起到了鞏固客戶的作用。很多企業在生產產品時，因為市場不認識、不認可，所以客戶對于企業所生產和銷售的產品處于一個觀望態度，或者很多客戶有著多項采購來源，但是企業想要穩住客戶、拉住客戶，所以就會采用這一銷售手段。其次，為了不斷提高銷售額，擴大市場。通常來看，企業銷售產品方式主要是以賒銷和現銷為主，現銷可以杜絕壞賬情況，但是賒銷方式則有利于企業發展。現銷主要是因為客戶和企業在交易時，需要一手交錢一手交貨，但是因為客戶資金購買力有限，這就限制了企業的銷售時間和銷售量。賒銷對于客戶而言是十分有利的，隨著市場競爭日益的激烈，賒銷收益方式的出現，成為促進銷售一種有效的手段。賒銷企業實際上就是向客戶提供了兩手交易，一方面是向客戶提供了銷售產品，另一方面則是在有限的時間范圍內，將更多的資金提供給客戶，雖然賒銷的出現，會影響客戶銷售量，但在市場疲軟、銀根緊縮、資金匱乏等情況之下，賒銷有著十分明顯的促銷作用。最后是為了減少庫存，加快資產流動速度。企業生產的產品處于庫存滯留期，需要增加儲存費、管理費、保險費等多項支出，企業應當持有應收賬款。應收賬款逐漸的增加，也說明了庫存不斷的減少，所以需要降低支出，同時提高企業資產流動速度，保證企業具備良好的償債能力，這樣才能使企業的財務指標得到修飾。

二、財務管理對于應收賬款管控時所面臨的問題

一是，穩增長與控“兩金”之間的矛盾。通過結合相關規定可以了解到，企業需要將預算目標進行確定，在后期的工作中，想要保證實現營業收入增長的情況，同時獲得更高的效益，那么企業應當保證發展和兩金之間的矛盾得以解決，此時不斷提高應收賬款周轉速度，作為其中的一項關鍵舉措，可以避免大量的流動資金被占用。從我國當前各企業的應收賬款以及收入情況來看，規模上處于一個正向關系，為了不斷提高收入，那么就需要放寬信用標準，這樣也會增加應收賬款，但是卻不利于企業提高自身的收入。

二是，未能建立完善的信用管理體制，因為企業具備較為薄弱的風險意識，未能在賒銷、限期、信用額度等多個方面，對于客戶情況進行一個科學的評判，未能具備完善的信用體系，在會計監督過程中，存在監督力度不足這一問題。除此之外，對于客戶授信方面，企業也未能建立完善的信用標準，未能將合理化的評級體系加入其中，主要是以口頭承諾為主，由工作人員自己進行判斷，最終就會導致客戶信用經濟缺乏合理性思維，能發揮出管理制度的作用。目前來看，企業在進行應收賬款管理時面對角度不足，這點受到較多領導的高度關注，同時也強化了應收賬款的系統性。但是從市場情況來看，大部分的企業都未能積極的制定與應收賬款管理相關聯的制度，這就會導致應收賬款管理工作進展受到影響，比如企業未能制定專門負責應收賬款管理的相關機構，也未能建立必須相關聯的管理部門，特別是在進行應收賬號管理時，就會導致現金流量管理、資金管理、存貨管理等問題被不斷的忽視，繼而使得應收賬款管理發生各種各樣的問題。

三是，日常管理未能落實到位。企業日應收賬款日常管理涉及到的內容，往往包括定期評估客戶、建檔、打造完善的信用標準體系、對于合同進行管理、定期對賬、催收應收賬款、分析應收賬款賬齡等等。但是因為應收賬管理部門缺乏獨立性，未能清晰地劃分各個部門之間的權責，這就無法保證工作得到全面的銜接，也難以提高應收賬款所具備的水平。

三、應收賬款對于企業所產生的影響

首先，對于企業的生產經營所帶來積極影響。隨著應收賬款逐漸的出現，那么在企業當中開始形成先貸后款這一全新的銷售模式，許多企業都會持有大量的應收賬款，先將產品賒銷給購買產品的客戶，到了固定時間后便可取回貨款。買方在出現資金周轉困難、銀根緊縮等情況之后，也能繼續的賒銷產品，這樣保證企業規模不斷擴大。與此同時，在推進賒銷政策時，也需要購買方根據企業的要求，提供相關的商業信用證明。這實際上就是在銷售時等于賣方給買方一筆無息的貸款，通過這種方式，起到了開拓市場、吸引客戶的良好作用。

其次，對于企業生產經營能夠帶來負面影響。應收賬款的出現，雖然能夠在一定程度上提高企業收入，但是也能從側面來看，也會加大風險。如果未能及時的收回應收賬款，那么就可能出現壞賬，直接降低企業所獲得的利潤，并且導致企業資金出現斷裂的情況，最終便會影響到企業的生產和經營效果。在制定賒銷策略時，企業需要建立完善的應收賬款制度，隨著當前市場競爭日益激烈，很多企業為了逐漸的擴大規模，無法堅定堅守自身所設立的信用體系，隨后便會出現隨意的更改或者放寬信用的相關政策，這就會導致企業管理應收賬款難度逐漸的增加。

四、企業財務管理對于應收賬款的有效管控方式

（一）做好應收賬款對賬工作

為了深入剖析這一問題，此時可以借助一些具體的問題來分析。比如某企業有好幾百家客戶，一些業務時間較長，對賬不及時，現在需要核對很多業務，好不容易對清楚了，但是對方卻拒絕簽字與確認，只是說口頭認可。除此之外，截止到對賬日期，我方如果開具了發票并且入了賬，對方收到發票但是沒有入賬，或者沒有收到發票，應該怎么辦呢？

針對上述的問題，企業應收賬款在續存期內，那么就要求企業財務管理人員進行認真對賬和做賬，并且保證賬目具備清楚性，賬目清楚是能夠保證應收賬款如實回收一項重要的工作。做賬是在客戶和銷售企業雙方共同認同、滯后所產生的財務記錄，只要與財務手續相符合就可以了。在做賬時也需要掌握一定的技巧，主要是因為該工作量較大。對于上面所問到的第一個問題，此時需要與公司的銷售部門進行密切的配合，因為這些與企業有經濟往來的單位，都是由銷售部門去接觸的，所以如果銷售部門能夠良好的配合，并且及時將對賬單送到對方的工作單位中，由對方確認簽字蓋章，隨后返回，保證賬單相符合，那么就不用再次對賬，如何與賬單不符合，必須需要進行親自核對。面對拒絕蓋章的問題，銷售和財務就應當共同聯系派員做好上門核對工作。如果被拒絕的話，那么就有極高的收賬成本，如果領導人員批準，那么可以將這筆賬款作為壞賬，隨后計提。第二個問題的出現，有著十分復雜的原因，目前來看，不要去爭論發票情況，而是需要高度的關注送貨單，即使到法院再次打官司，那么送貨單也是最主要的證據，應當找到和發票關聯的送貨單，如果單上有對方單位確認蓋章，或者有法定委托人簽字，那么就說明這個應收賬款是具備法律效應等，此時可以將送貨單出示給對方。對于對方單位發票沒有及時入賬，甚至沒有收到發票這一情況，那么就說明是企業管理發生問題，此時只要具有送貨單，就能避免被他們誤導，此時可以核對送貨單對方。因為對方已經簽字蓋章，就難以推拖責任。

通過分析可以了解到，企業在發生應收賬款后，財務管理必須落實到位快，保證會計賬目管理具備完整性、清晰性、仔細性、真實性。對賬時要講方法、講原則，這樣才能保證會計對賬質量得以提高。

（二）分析應收賬款賬齡

企業財務部門需要定期將對賬單送寄給客戶，由財務人員和雙方當事人共同確認后，方可簽字，這也作為最為有效的依據，避免出現差錯。如果出現逾期拖欠的應收賬款，則需要對為其編制賬齡分析表，隨后分析賬齡。使用賬齡分析法來估計壞賬情況，此時需要將拖欠時間進行劃分，也就是賬齡長短劃分成多個區域，隨后計算出應收賬款具體的金額，并且在對應的區間估算壞賬，了解損失百分比。除此之外，同時將各區間當中的應收賬款金額與壞賬損失百分比進行相乘，這樣也能了解壞賬損失情況。最后需要在各區間壞賬損失估計數進行求和，了解總體壞賬損失金額情況。對于應收賬款賬齡進行分析，最基本的目的就是確保企業充分的了解應收賬款是否能夠出現回收的情況。與此同時，在清楚分析應收賬款之后，也需要及時向管理人員提出建議，并且需要管理人員加快催收速度。

（三）建設完善的應收賬款動態管理體系

企業需要做好應收賬款動態管理體系建設工作，這樣也能為日后開展應收賬款管控工作，創造更加的條件，并且幫助企業及時的了解應收賬款管控日常的開展情況，將有效的管控策略加入其中。首先，企業需要了解合作企業的資金具體流向，采用科學且合理的評估方式了解其信用度，如果應收賬款發生逾期，那么必須做好盡快的溝通，并且利用法律的武器來保護自身利益，同時應當在最短的時間內收到應收賬款。其次作為企業當中的財務部門、銷售部門、法律部門等，做好合作，應當體現自身的作用，齊心協力地解決應收賬款當中所出現的問題，要深入、全面的調查客戶資金情況，并且將其記錄、保存在檔案當中，這樣才能確保掌握客戶的信用水平。最后是建立完善的客戶信用評估機制，企業應當主動的學習和借鑒國內外先進的政策，為客戶打造信用評估平臺，掌握客戶效益、生產、還款具體的情況，保證客戶信用評估具備科學性、合理性。除此之外，企業也需要結合客戶實際情況，將信用標準和信用期限進行確定，如果客戶有著較好的西永，那么可以為其提供匯款優惠，針對一些客戶難以滿足信用標準的情況，則拒絕為其提供優惠，特別是一些具備較低信用度的客戶，應當直接納入到黑名單當中。

五、結語

綜上所述，企業在發展過程中必須必然會出現應收賬款，此時需要財務管理人員對其進行高度的重視，并且意識到如果不能及時的回收應收賬款，那么會給企業所帶來的不利影響。除此之外，企業也需要提高應收賬款管控力度，盡可能的消除經營上面所面臨的風險問題，提高企業的經濟運行質量。