通信公司財務內部控制優化策略探究

黃靜芝 上海精奧通信技術有限公司

隨著近年來通信企業的不斷發展壯大，不僅影響著我們的生產和生活方式，更對我國經濟的轉型升級起到了積極的推動作用，同時還在我國由高增速向高質量發展的過程中扮演著重要的角色、發揮著重要的作用。我國通信企業在日趨激烈的角逐中紛紛走出國門、走向世界，但也由此遭受到來自其他國家的圍追堵截，這也充分彰顯出我國通信企業在展現國家綜合實力、體現世界影響力方面的重要作用。通信技術企業作為通信科技創新的載體具有高風險、高投入、高收益、高人才密集的特征，構建科學而完善的財務內部控制體系是實現通信企業戰略目標、確保其合法合規經營、實現資產的保值增值、合理規避財務風險、確保財務信息的真實性與完整性的關鍵環節。A通信公司地處我國一線城市，在長期的發展過程中公司依靠強大的財務內控支撐，實現了對資產安全的有效維護、確保了財務報表的質量、實現了企業的穩健經營，但是，在財務內控建設方面還存在著一些不足，嚴重制約著該公司的健康、穩定、可持續發展。

一、通信公司財務內部控制中存在的問題——以A通信公司為例

（一）A通信公司實施財務內部控制的現狀

A通信公司主要從事大型數據中心機房建設、企業光通信網絡建設、智能化弱電工程建設、智能化多媒體會議系統等領域。經過多年的發展，A公司長期與多家知名企業保持戰略合作伙伴關系，如：戴爾數據中心、施耐德、惠普、IBM等企業。A通信公司建立之初的財務內部控制守則中針對員工的日常工作和行為規范進行了約束，并引導員工樹立正確的價值觀。同時，企業還加大信息技術的應用與投入，建立了財務管理信息系統，針對企業的關鍵管理節點進行事前識別和分析，通過信息技術反映企業的戰略規劃、會計數據和管理制度等，實現多元化信息的統一處理與整合，有利于財務內部控制的規范性與效率性。

（二）A通信公司財務內部控制中存在的問題

1.固定資產內部控制

首先，固定資產的確認不及時造成賬目和實物存在偏差。當前A通信公司業務量不斷增加，都進行了財務共享中心的建立，但是資產信息通常依靠下級部門進行逐級匯報，許多下屬單位沒有進行固定資產卡片的建立，因此信息的不規范可能會造成賬目和實際不符的問題。同時，由于資產的確認需要多個部門配合進行，可能出現漏記和錯記等問題，影響資產信息的錄入。管理層人員重視采購審批，但對于已經購置的固定資產管理缺乏重視，造成資產內控工作無法落實到位，出現資產信息缺失、資產價值損失等問題。其次，A通信公司設備會不斷更新，許多落后的設備會出現閑置，許多公司缺乏對臺賬的及時更新和閑置資產的整理，引起資源的浪費[2]。再次，固定資產的購買缺乏規范化的審批流程，缺乏對特殊資產的分級化審批制度，影響了后續的財務處理。

2.資金內部控制

首先，內部控制的不規范給不良行為提供了空間。許多下屬公司對于資金的管理和控制不夠嚴格，造成現金沒有及時的上繳，容易出現坐支現金的問題。現金流沒有及時地進行審批，也會影響預算額度的編制，可能會出現資金挪用等風險問題。其次，職務制度管理不規范引起資金的流失。A通信公司在經營過程中，崗位責任沒有落到實處，財務人員缺乏資金管理風險意識，對于風險管控的關鍵點缺乏認識。再次，審批制度的不規范造成資金風險問題的增加。財務集中處理和審批雖然能夠有效地實現財務管理成本的降低，但是也會引起集權效應，使得下級單位的資金處理效率下降，會由于管控不嚴引起審批失誤等問題。同時，財務人員缺乏對票據內容填寫的規范，沒有針對票據建立嚴格的領用制度，存在票據遺失風險。

3.全面預算管理問題

首先，A通信公司在進行預算編制過程中，由于程序的不規范造成預算跟實際情況存在巨大偏差。由于預算編制所使用的數據都是由下級部門進行上報產生的，日常數據的交流主要依靠網絡，缺乏對所需數據的有效核對，下級部門所提供的數據缺乏準確性，造成編制的預算與企業的經營戰略相脫離。其次，預算落實力度不夠造成目標完成率較低。一方面，對預算的落實缺乏授權審批權限的管理，財務部門缺乏對資金預算落實的全面管控。另一方面，財務部門缺乏主動審計的意識，由于定期分析機制不健全，財務會計人員也無法判斷實際預算執行進度與初始預算目標存在的偏差，也沒有將及時整改工作落實到位，造成預算外支出現象時有發生。

二、A通信公司加強內部控制的路徑

（一）加強固定資產內部控制

一方面，A通信公司要對內部的固定資產管理環境進行優化。內控環境是內部管理工作開展的重要基礎，是工作有序進行的保證，因此A通信公司要為內部固定資產的管理構建一個良好的氛圍。首先，A通信公司的領導者要加強對固定資產內部控制的重視，發揮帶頭領導作用，要求下屬工作人員積極地開展固定資產內部控制，將內控理念覆蓋到公司的所有員工身上，提高公司整體的內控意識。其次，要促進各個部門之間深入地溝通和交流，在固定資產完成驗收以后，管理人員要對資產明細進行全面的核對。再次，固定資產管理人員要定期要固定資產賬目進行核對，并針對輸電設備、光線設備等進行計提折舊。另一方面，要對固定資產管理的流程進行規范。固定資產管理程序的優化，不僅是對財務部門的工作流程進行調整，還要對各個部門之間的配合進行加強。首先，要對閑置資產加強管理。各個業務部門的固定資產管理人員要對閑置資產進行及時的上報，由固定資產管理部門進行統一的處理[3]。其次，要進行固定資產管理的制度建設，為固定資產的管理提供制度支持，并依據實際的使用情況，進行凈殘值的預估以及折舊等，并開展面的審計和自查，避免出現固定資產的流失。

（二）加強貨幣資金的內部控制

（1）強化財務管理人員操作的規范性

一方面，財務管理人員要加強對資產管理整體的管理和控制，不論是資金使用的審批還是收入支出等環節都要結合事實填寫單據信息，并在交易活動完成以后及時將單據轉交給財務部門進行信息核對，經過財務部門負責人審批簽字以后，再將單據轉交給合作銀行執行支付程序。出納負責單據的制作，要保證單據信息填寫的正確，包括收款人信息、賬號、數額等，并將款項的用途和會計科目進行核對。在款項支付完成以后，出納要將紙質回單進行保存并進行賬務處理。另一方面，要加強對客戶證書密碼以及個人名章的管理。由于A通信公司沒有下屬分支機構，不存在多個銀行開戶的問題，賬戶的密碼通常由出納進行保管，要加強他們的風險意識，可以通過崗位輪換制度，定期進行密碼的修改和保存，避免出現財務風險問題。在輪崗過程中，要加強對U盾的管理，進行交接單的填寫，并由財務主管進行審核。在進行預留印鑒的使用時，嚴格審核用途和期限。

（2）建立完善的資金內部審批制度

一方面，A通信公司對下屬單位的資金支付情況要進行規范化的審批，并依據額度的大小進行審批權限的設置。同時要將資金的使用進行預算內和預算外的類別劃分。在進行預算案內資金使用時，財務管理人員要利用信息化系統進行報銷單、申請單等單據的錄入，依據權限的設置進行規范化的審批。經辦人員需及時將發票、合同等憑證輸入到信息化管理系統當中，由專門的人員對憑證的規范性和合法性進行審核，并與預算進行比對。在進行預算外資金支付時，要提交給預算管理委員會進行審核批準[4]。另一方面，要建立嚴格的授權審批制度。針對類型和額度不同的票據要安排不同的人員進行審核與批準，財務管理部門負責人要對賬目開展有效的檢查與審核，如果發現風險問題，要對問題的源頭進行追溯，并對有關人員的責任進行追究。同時，要進行差異財務報告的編制，由財務管理負責人進行審核。

（三）強化全面預算管理

一方面，A通信公司要加強對預算編制程序的科學性。A通信公司在進行預算編制過程，各個下屬公司要依據自身實際的經營狀況進行預算的編制，并提交給總公司進行整理和分析，結合長遠的戰略規劃目標，對下一階段的預算進行目標的設置。完成初步的測算以后，要將預算指標進行下發，對各個分公司的經營目標和預算進行確認。首先，A通信公司要建立完善的內部控制管理體系，將預算管理分為編制、落實、分析等不同的環節，并依據指標進行崗位責任的劃分。預算管理部門要對預算的落實情況進行全面的監督和管理。其次，在進行預算案編制時，A通信公司所有的工作人員要積極參與，使他們了解預算編制的意義、流程和內容，并提出有效的建議，保證預算的合理性和可操作性。另一方面，以資金收支為關鍵階段，嚴格執行預算審批流程。首先，A通信公司需要結合實際情況建立預算審批流程，落實審批權限。針對日常重復性的經濟活動可以利用信息技術簡化審批流程。針對一些重大投資項目，包括投資、融資、并購等，要針對預算進行適當的調整和規劃。其次，要對預算的落實情況進行全面的管理，嚴格控制支出范圍和支出進度，并加強對企業現金流的監測，及時發現預算執行環節脫離預算方案的支出行為和內部控制中存在的問題，并采取積極有效的措施進行調整。

（四）完善內部控制組織結構，構建良好的運行環境

面臨競爭激烈的環境，通信企業必須樹立先進化的管理理念，建立企業內部規章制度，激勵員工努力工作，促進企業凝聚力的提升，保障企業文化的健康和諧。首先，企業要完善企業內部法人治理結構，明確經營班子、監事會和董事會的責任和權利，由此構建彼此之間的制衡情況。通信企業董事會屬于企業高等權力機關，經營班子主要由董事會管轄，在其授權范圍內，可對明確企業日常事務管理權。監事會可監督管理審計公司財務、經營班子財務及監督董事會財務。科學合理的內部控制建設中，必須保障三者關系相互制約和權限，以保障企業經營管理科學性的提升。與此同時，通信企業必須對約束激勵機制進行優化，依據經營班子的經營業績，建立與之對應的激勵機制。其次，我國正處于經濟政策發展和轉型的關鍵時期，必須重視骨干人才的引入和培養。定期培訓員工，強化員工的整體素養和業務能力，保障內部控制制度可有效落實。另外，可進行獎懲機制的建立，針對企業員工的行為進行有效約束，激勵其更好地為企業服務。在企業工作崗位制定中，必須依據一定的流程開展，開展風險管理，盡可能縮減不安全因素，明確工作流程和工作內容，確保工作處于可控范圍內，明確工作進度；必須進行企業考核制度的優化和執行，在執行工作制度時，及時處理各種情況，針對違反企業內部考核規定的情況，應嚴格按照獎懲制度進行處罰，以此來保證內部控制規章制度運行的權威性，提高各部門人員對內控執行的重視，強化內控執行力。在具體獎懲中，可采取精神和物質獎勵方式進行干預，促進員工工作積極性的增長，輔助企業內部目標控制的有效實行。

三、結語

綜上所述，通信企業建立完善的內部控制制度可以提高公司的經營水平，還有利于降低企業的運營風險。因此，通信公司要優化內部控制環境，主要從資金控制和固定資產管理兩方面來加強控制工作，同時加強對預算環節的管理，促進公司內部控制管理水平的提高，為公司健康穩定發展提供保障。