完善水利工程管理單位財務內部控制的措施

陳麗英 常熟市水利工程建設管理處

隨著我國經濟建設水平的不斷提高，建筑行業的水平也在飛速發展，成了國際社會公認的基建大國。水利工程項目的建設也因此得到了社會各界的高度重視，規模不斷擴大，資金的需求量也與日俱增。在這樣的背景下，如何對水利管理單位進行高效的管理，讓水利管理單位能夠長期穩定運行，同時減少水利管理單位運行的成本已經成為財務工作人員面臨的主要問題。目前主要措施就是加強水利工程管理單位內部會計的控制與監管。想要讓水利工程管理單位的財務狀況得到改善，可以通過強化水利管理單位法人制度，提高施工效率，促進水利管理單位的長期可持續發展。

一、水利工程管理單位內部會計控制管理發展的現狀

水利工程是一項涉及領域廣、施工范圍大的工程項目。水利工程在實際的施工過程中，需要有許多施工部門同時工作才能在合同的期限內完成工作。也正是因為水利工程項目規模宏大，因此施工周期中需要投入大量的勞動力和資金來支撐。由于水利工程的施工周期較長，其中涉及各個施工環節的協調，內容也十分復雜繁瑣，直接導致了內部的不可控因素增多，為施工的順利進行造成一定的阻力和困難。為了有效地克服困難，必須及時地對內部會計控制工程中出現的具體問題進行總結分析。目前，在內部會計控制過程中可能出現的問題有：第一，水利工程施工項目規模宏大，直接導致在進行會計審核的過程中計算難度大，核算效率低，財力耗費大量提高。第二，水利管理單位在會計核算工作上重視程度低，導致會計核算制度不完善，或者說本身存在較多的問題。經常出現由于紀律性不強造成的混亂問題，這也不利于水利管理單位內部管理標準化的建設。第三，水利管理單位內部會計人員自身專業修養和道德素質較低，這就導致內部財務工作不徹底，無法對施工成本進行有效控制，導致了很多損失的出現。

二、水利工程管理單位內部會計控制中存在不足

（一）水利工程管理單位內部的資金管理工作不嚴謹

水利工程管理單位在進行財務內部控制的工作過程中面臨主要問題就是資金流轉時的安全保障問題。主要表現在保險柜的鑰匙和密碼、網銀支付密鑰是由一人保管，未實現相互牽制，可能導致舞弊風險，給單位造成損失，資金可能存在支付審批不當或是越權審批的情況。另外很多單位在進行資金管理的時候，都會受到資金流動性高的困擾。有部分規模較大的全額撥款單位在項目的實施過程中，往往還會設置很多子公司和分公司，在這樣的條件下，針對有分公司和子公司的管理極有可能出現疏漏。同時管理的效率也會不同程度的下降。導致水利工程管理單位的財務內部控制出現較多的不利影響。因此，為了最大程度上提高水利工程管理單位財務內部管理水平和質量，就必須要加強資金管理工作的落實，提高財務管理水平。

（二）財務預算的管理及控制力度不足

目前很多管理單位財務部門內部財務預算制定不科學、不嚴謹，這就導致財務收支預算管理工作流于表面，無法充分實現預算管理的基本目標。主要表現在部門預算支出編制的依據不充分，編制程序不合理，未能準確預測下年度各項目資金支出。水利工程的財政支出記錄不夠細化可能導致預算方案內容不能有效落地實施。預算調整程序如果不合理，將為預算的調整帶來巨大障礙，影響預算調整的及時性，若預算調整行為約束不足，又導致預算資金的控制難度加大。水利工程的預算在實際的使用過程中沒能仔細分配，合理支出資金將嚴重影響到預算的嚴肅性。可能出現資金收支隨意性較大，或者沒有按照規定履行相應的申請審批程序，導致預算執行與預算指標不符。預算執行中缺乏有效監控，在執行中隨意調整預算或無預算支出，將會造成批復的預算發揮不了真正的價值。水利管理單位內部的財務管理控制要求十分詳細，尤其是我國水利工程管理單位中要求更為嚴格，如果缺乏一個科學的預算管理體系，將會對整個財務部門的工作質量產生較為惡劣的影響。

（三）管理制度及體系建設不完善

制度和體系的不完善已經成為限制我國水利工程管理單位財務內部控制工作的重要影響因素。盡管大部分管理單位都已經制定了自己的內部管理體系，但是制度上仍然較為殘缺，同時制度執行的過程中效果也不夠理想，取得的成果甚微，管理的質量和水平長期處于低下狀態。因此，管理單位必須要高度重視這樣的問題，對內部的制度和體系進行全面的完善。健全計劃管理與采購預算，付款管理等內部管理制度，嚴格按照我國財政部的要求，建立內部控制制度，定期進行績效考核。針對當下在財務管理工作過程中出現的種種問題必須要高度重視，及時評判問題的嚴重程度，快速全面地解決這些問題。最大程度上保障水利工程管理單位的核心利益。

三、完善水利工程管理單位財務內部控制的措施

（一）加強內部崗位控制

一般情況下，強化對內部崗位的控制是進一步改革水利單位情況的重要舉措。首先，要對內部不相容的崗位和職務進行梳理和明確。而后，再對各個崗位的職責以及權限進行明確的規定，確保崗位與崗位之間能夠形成監督和牽制，形成制衡機制。根據不相容職務必須分離的原則進行賬務，賬錢分開管理，限制出納等崗位的職責，同時，對內部一些相關的工作崗位進行科學的合理配置，確保工作人員在水利工程管理單位中能夠將自身崗位的職能強化，并促進崗位與崗位之間的制衡。為了貫徹落實相關要求，常熟市水利工程建設管理處目前已成立內部控制工作小組，財務人員也在小組中擔任各類職責，確保整個工作小組覆蓋面內各部門及各部門間能夠互相監督與管控。其中對職能不同的崗位的控制措施有以下幾點：決策（授權審批）、執行、監督過程分離；管理與經辦分離；申請與審批，審批與執行，執行與監督、決策與監督分離、會計記錄與財產保管、財產保管與清查稽核等分離。此外，針對財務工作人員采取內控輪崗制度，促進對工作中不同環節的理解與實踐，做到對主要工作內容均能夠較了解與熟悉，從而更好的對他人各類財務工作的開展進行內部管理。進行內部牽制的主要目的就是為了保證內部任何部門或者是個人都無法對一項業務或一部分業務形成完全的控制，讓每項業務的實施，都必須通過其他部門的職能進行交叉控制或檢查，保證每項業務都能夠經過財務內部控制規定的處理程序。通過這樣的手段，能夠有效避免相關風險的出現。

（二）加強內部財務管理預算工作

水利工程項目財務內部控制的根本目的是防止財務風險的發生，保障水利管理單位的核心利益。而這一切工作開展的前提，是雙方都必須嚴格按照合同為標準，對完成的工作量進行科學的審核，并得到上級審批之后再進行支付。如果在這過程之中，某個工程項目不能進行資金預算工作，一律不支付工程款。除此之外，在對資金進行結算的時候，還要進一步確保施工方是按照規定的要求進行施工，同時工作成果能夠達到雙方規定的質量基線。目前，很多水利工程項目在申報方面極不平衡，出現此問題也會給管理工作帶來更多的財務風險。為了規避這個風險，應對水利工程管理單位內部資金流動進行更加全面細致的分析，進一步保障水利工程單位在資金的分配上面能夠盡善盡美。條件允許的情況下，還應成立專門的項目審計部門，結合當下水利管理單位自身的實際情況以及未來一段時間的發展趨勢，對內部資金分配工作進行科學合理地安排，確保財務內部控制的整體質量和水平能夠穩步提升。水利單位在針對支出均嚴格按照預算業務內部控制制度執行，單位日常支出樹立“先預算、后支出”的預算概念，確保全年預算的順利執行；全年的資金支出都必須在預算的范圍內，不能出現超支的情況，支出和收入都必須以清晰的數據記錄，并佐以真實合理的票據，在年度結算時將開支數據與票據核驗，確保全年的開支都是符合標準的；在分配預算的過程中，全過程需要按照程序進行，強化對預算使用的監督，做好預算的綜合平衡；強化預算的使用價值，將預算資金的效用最大化。

（三）在內部建立完善的管理制度

財務管理工作對水利管理單位的核心效益具有重大影響，同時也會受到多方面影響因素的限制。因此，在制定風險管理制度的工作過程中，必須要發散思維，從多個角度考慮問題，對單位內部風險問題進行清算和解決，保障單位能夠在風險發生之前，就能夠及時地規避和預防。即便無法規避，也能夠通過相應的措施減少損失。在這樣的過程中，能夠進一步提高財務管理部門的風險控制能力。對提升單位自身的工作質量和工作能力也有著極為重要的作用。我處建立健全了預決算業務內部控制制度、財務收支業務內部控制制度、資產業務內部控制制度等制度。在完善管理制度時，還需要對市場信息進行收集，預判市場未來的發展趨勢，幫助管理單位更好地對自身的管理能力進行提升。在積累管理經驗的同時，對未來的發展趨勢進行科學的預測，學習更加先進的管理制度和管理流程，保障自身的長期穩定發展。我處在常熟水務局的組織下赴上海、蘇州優秀水利工程單位去參觀學習他們先進的智慧化管理經驗，通過考察學習，進一步了提高本單位的管理水平，收獲滿滿。

四、水利工程管理單位對財務內部控制制度的完善及創新

（一）財務管理和預算管理的創新

為了加強標準化建設，水利管理單位在財務管理和預算管理的工作過程中，應嚴格執行事業單位的財務制度。同時，對興辦的實體單位與母體分離實行獨立核算改造，為科學規范的現代水利管理單位打下基礎。在這過程之中，應按照相關規定對國有資產進行科學的分類，最大程度上提高資產的利用率。預算管理工作的加強，能夠幫助財務部門內部控制，能夠從源頭上得到有效保障。財務內部控制的落實依托于明確且科學的預算制度，因此在票據和賬戶的管理上也要加強工作的落實。在管理的過程中，將所有收入納入預算，同時嚴厲禁止賬外收入。加強財務內部控制，還必須要嚴格對收支兩條線進行執行。大宗物資進行集中采購，大額資金進行集中支付等相關規定也要完善起來。

（二）內部環境建設的創新

水利管理單位的內部環境，也就是水利管理單位內部的組織架構以及管理體系，也包括任職員工的職業素養、道德觀、水利管理單位文化以及人力資源的安排狀況等。在制度的設定上面，財務內部控制要求不同部門之間相互監督，相互牽制。但是在財務內部控制中，依然無法擺脫人的因素影響。在這樣的影響下，進行水利管理單位文化的建設，積極營造遵紀守法、誠實守信、愛崗敬業、團結協作、奮發向上的文化氛圍，幫助財務人員樹立正確、積極的理念對強化財務內部控制能夠起到極為重要的推動作用。

（三）對授權審批工作進行進一步加強

授權審批工作也是進行財務內部控制完善的重要支撐，因此，水利管理單位在授權審批工作方面也要進一步加強。單位內部要對相關工作的授權和審批權限、范圍、程序以及責任要進行明確的規定。領導之間不可以進行越權審批或者是責任推諉，權力的使用也必須是在自己的權責范圍之內的。通過這樣的措施，就能夠保證不同部門，不同領導之間權責清晰，有條有據，也促進近了不同部門之間的地位對等。目前，很多單位的發票審批全都集中在水利管理單位的主要領導手中，這樣的審批流程無疑效率較低。因此，可以采用分級審批的方式，減少主要領導的工作壓力，同時也能夠提高審批的效率。也能夠促進不同層級、不同人員之間的互相監督。

五、結語

由上文可知，隨著水利工程的快速發展，越來越多的先進管理理念已經被應用到內部管理工作中。因此，水利工程管理單位不僅要采用現代的管理方式和管理思想進行內部管理，同時也要對自身所存在的缺陷進行不斷的完善和創新，讓水利工程管理單位能夠長期穩定地處于健康發展的狀態，為我國水利事業帶來更多的貢獻，為人民群眾謀取福利。