業財融合背景下煙草企業預算定額管理

于波 石明鑫 山東聊城煙草有限公司

在現代社會，煙草企業在經營管理中想要實現更好的發展，就需要積極實行業財融合，這是其健康、長足發展的現實需求以及必然趨勢。預算定額管理方式在很大程度上，有利于提升煙草企業的經營管理效率以及市場競爭力，而業財融合則是推進預算定額管理模式更加優化、完善的必要手段。因此，當前的煙草企業需要在業財融合背景下制定出更加科學、合理以及高效的預算定額管理制度。

一、業財融合背景下預算定額管理的重要性

預算定額標準主要是指在一定條件下，根據企業的環境以及內部結構來開展一系列的生產經營活動以及資源配置，比如人力資源、物力資源以及財力資源等，并根據各種資源所配置、使用以及損耗的情況制定一套科學有效的統一標準，進而獲得與想要的經濟水平達成一致的成果。所以，業財融合對于煙草企業具有非常重要的價值和作用，在業財融合背景下，首先，預算定額管理制度使得企業的經營管理更加的科學、完善以及精細，同時使得業務進一步創新與發展，在一定程度上有效規范了煙草企業日常的業務經營活動[1]。其次，業財融合價值型預算定額管理，使得煙草企業的經營管理更加的動態化，能夠對各個組織與部門的經營行為進行實時的協調與管理，進一步優化煙草企業內部在資源配置上的效率與水平，使得煙草企業能夠快速適應瞬息萬變的市場環境，有效確保煙草企業快速實現已定目標。最后，業財融合價值型預算定額管理能夠推進煙草企業降低成本、增加經濟效益，在該標準下，財務部門能夠根據實際需求將各個組織部門的資源損耗情況精細整合，使得預算能夠切實貼合企業的實際需求。在各種高要求下對各種費用的支出精細嚴格監管，確保所有的資源得到最大化的利用，進而有效實現煙草企業降低成本、增加經濟效益的目標。

二、煙草企業預算定額管理中存在的問題

（一）核算標比較單一

當前，我國大部分的煙草企業存在預算定額管理核算標比較單一的問題，就拿物流中心的實際業務作為例子，它主要是以單箱產品作為成本核算的對象，使得核算結果不能與業務開展進行非常緊密的聯系。一般情況下，煙草企業具有多個作業中心，比如物流中心就是煙草企業業務流程中最末端的組織結構，它的實際業務有四個步驟，并且都是根據這四個業務來核算出單項的入庫費用、倉儲費用、配送費用以及分揀費用。但是由于核算標的單一問題，使得煙草企業經營管理過程中容易出現各種各樣的問題以及風險：首先，各部門中心所核算出來的結果存在不一致的問題，在一定程度上對后期預算的制定與調整起著非常大的不利影響，進而導致煙草企業不能很好地控制整體成本[2]。其次，核算結果不一致的問題，導致各部門之間的活動不能有序開展，并與資源損耗情況不能有機聯合在一起。煙草企業有非常多的業務種類以及產品種類，它們都需要進行一個關系上的評估，而核算結果的不一致導致它們彼此之間的關聯非常松散，不能為后續的優化改進工作提供真實可靠的數據信息。最后，核算結果不一致會使報告形成滯后情況，相關信息不能及時送達到一線管理人員以及操作人員手上，進一步影響了煙草企業業務部門工作的有序開展。

（二）核算原則比較單一

在業財融合背景下，預算定額管理體系的有序進行需要依靠科學合理的預算定額標準，它在一定程度上能夠對煙草企業的預算制定以及優化調整等方面，具有積極的指導作用。但是，在實際管理過程中，大部分的煙草企業在各項成本核算方面還是采用傳統成本核算標準，在設置固定成本的時候沒有合理的結合各作業中心實際資源損耗情況，進行科學的固定成本與變動成本的歸類。在傳統成本核算過程中，煙草企業會將大量的間接成本融入固定成本中去，這種成本歸類模式的適用性是非常低的，不能充分滿足不同企業的不同作業方式[3]。煙草企業的各種產品存在較大的差異，各種產品的消耗情況都是不一樣的，如果煙草企業一直采用一刀切的管理方法，那么就不能將個各作業中心的真實資源損耗情況反映出來，進而導致各種產品的資源損耗與經濟利潤之間的關聯不能緊密的聯系在一起。資源損耗與經濟利潤的割裂在一段時間內會影響產品的營利性評價，所獲得的數據信息缺乏科學性與真實性，長期下來會降低煙草企業的整體效率。

（三）成本信息缺乏時效性

當前，大部分的煙草企業缺乏一套科學有效的預算定額管理標準，同時依賴于成本管理的信息化建設也沒有積極的實行起來，使得各個作業中心的成本信息在很大程度上缺乏一定的時效性，導致煙草企業不能很好地對這些成本信息進行管理與控制，進而也就不能將其很好地應用到業績評價中去，在很大程度上會影響每一個部門、每一個工作人員的經濟利益，非常不利于煙草企業管理水平的全面提升。在通常情況下，各個作業中心核算出來的結果是需要充分滿足以及服從會計科目的各項要求的，并且還會受到各個組織部門的約束，這就導致了責任不能落實到具體人身上[4]。其中，從成本可控性的角度上看，有一些組織部門的責任承擔者是屬于比較低的等級，而大部分的成本都是經過分攤而得來的，但實際上的分攤標準也缺乏一定的科學性與合理性，不能很好地與具體業務進行緊密的關聯，從理論上是不能對該部分的成本承擔相應的責任。如果承擔者承擔了不屬于他的成本責任，那么在很大程度上就會造成權責不清的現象，最終就會影響各個作業中心業績評價的科學性、合理性以及針對性。

三、煙草企業預算定額管理優化對策

（一）建立科學完善的預算定額標準

在業財融合背景下，煙草企業需要積極建立科學完善的預算定額標準，以此才能更好地進行全面預算管理工作。對各個作業中心預算定額標準進行高效的優化與完善，能夠為其提供與實際業務更加相契合的標，進一步優化了各個作業中心的預算管理模式以及管理內容，將煙草企業的預算定額標準管理質量與效率提升到了一定的高度。

首先，將各個作業中心的定額進行科學合理的細化。積極制定一個科學有效的定額標準手冊，嚴格按照資源總量、資源損耗情況以及工作效率等指標對各個作業中心預算定額進行細致的劃分，使得各個作業中心都可以采用該手冊進行科學合理的費用歸類[5]。該細化方式將傳統單一的核算模式進行了改進與優化，使得預算定額管理體系能夠與每一個作業中心的業務更好融合到一起。其次，積極建立科學有效的預算定額體系。比如針對物流中心的預算定額體系就需要按照入庫、倉儲、分揀以及配送等四個步驟的前期財務數據與業務數據進行選取與整合。在定制定額體系過程中，煙草企業管理人員可以采用PDCA工作方法對成本進行科學高效的分析與研究，進而將各個作業中心的指標進行精細的分類，所設置的預算定額可以超過執行定額規定的標準、也可以低于標桿定額規定的標準，只要是符合最低要求就可以，主要是通過將定額管理進行優化升級來達到標桿定額的標準[6]。除此之外，煙草企業的預算定額管理是與各種信息資源分不開的，需要將其充分的發揮到各項定額管理工作中，打破各個作業中心之間的信息壁壘，能夠快速地獲取到第一手信息，進而制定出更加科學合理的定額標準，不斷推動煙草企業工作的有序開展。

（二）鏈接業務反映真實消耗

在業財融合背景下，煙草企業需要將預算定額管理工作融入實際業務過程中去，使得真實損耗情況能夠直接反映出來，比如物流中心的入庫、倉儲、分揀以及配送等四個業務的成本核算，就需要將其資源損耗情況直接反映出來。在已經制定好的定額標準基礎上，煙草企業需要積極采用成本性態法對各個作業中心的成本進行全面分析，將預算定額進行動態化的改進與優化，以此來真實的反映煙草企業各項資源損耗的實際情況。財務部門與業務部門需要加強彼此之間的交流與合作，將固定成本與變動成本的定額進行科學合理的調整，進一步確保預算定額管理能夠與各個組織部門不斷變化的業務工作相適應，以便更好地進行與落實煙草企業各項預算分配工作[7]。在通常情況下，一個煙草企業的成本核算過程都是不可控制的，比如物流中心的配送路線就是各種各樣的，相鄰城市的送貨次數少、貨物成本高，偏遠城市的送貨次數多，貨物成本還是高。針對這種情況，煙草企業預算定額管理就需要綜合考慮它們之間的差異性，進而有針對性地采取科學有效地對策予以成本控制，可以將戶次作為指標來進行成本核算。除此之外，煙草企業在預算定額管理過程中需要將信息定額進行優化與完善，對每一項的業務進行全面高效的管理與控制，使得企業產品的營利性分析質量與效率得到全面提升。信息化定額方法能夠有效確保成本管理更加科學可靠，積極構建一個科學有效的信息管理系統，然后將資產配置標準進一步的優化與完善，進而構建出一個更加精細化的資產管理體系，將每一個作業中心的信息資源壁壘完全打破，將所有的信息資源全部匯集到信息系統上，全面實現信息互通共享的目標，全面實現信息化定額統一標準化管理目標，最大程度的確保定額標準能夠落實到位，以此來有效提升煙草企業在本地的控制力度。

（三）完善科學有效的業績評價體系

在業財融合背景下，煙草企業想要全面實現預算定額管理體系的高效落實，就需要積極構建一套科學、合理、高效的業績評價體系，以此來不斷提升各個作業中心的工作效率、工作質量以及工作水平。首先，煙草企業需要根據各項業務來構建針對性的業務績效考核評價標準，比如物流中心是屬于煙草企業業務流程最末端的部門，在預算定額管理方面的改進空間比較小，沒有將成本控制歸納到業務績效考核評價標準中，這在很大程度上打擊了工作人員的積極性、主動性與創造性。針對上述問題，煙草企業需要將成本控制與優化合理的融入物流中心的業務績效考核評價標準中去，并根據其實際成本的降低空間來設置相應的獎勵，將物流中心比較單一的成本身份進行有效的轉換，這在很大程度上有利于提高工作人員的積極性與主動性，進而能夠全身心地投入企業的預算定額管理優化過程中去[8]。在這個過程中，煙草企業的各個部門都得到了科學有效的管理，整體的工作效率與工作質量得到了全面提升，促進了企業實現降低成本、增加經濟效益的目的，進一步推動了煙草企業朝著高質量、高水平的方向持續發展。其次，將優化完善的業績獎勵以及懲罰制度落實到工作人員身上。在完善的考核體系下，管理部門需要嚴格按照規范的考核標準開展一系列的考核項目，工作人員必須優于合格標準之上才可以獲取獎勵，還需要工作人員勇于承擔相應的崗位職責。另外，考核獎勵必須根據各個作業中心的經營戰略以及工作人員自身的工作情況進行科學合理的設置，并且需要長期實施與落實，以此確保其激勵效果能夠充分發揮到實際業務中。

四、總結

綜上所述，在業財融合背景下，煙草企業的業務與財務進行有機融合是當前形勢所不能避免的。在實際工作過程中需要加大對預算定額管理的重視程度，以此來對相關業務進行科學高效的管理與控制。對于煙草企業而言，科學合理的預算定額管理體系具有非常重大的現實意義，只有不斷優化與完善預算定額管理標準，才可以對煙草企業的各項業務進行實時監管，確保煙草企業獲取更大利益的同時能夠長足發展。