行政事業單位會計風險防范及其控制思考

徐鶴 東營市東營區退役軍人事務局

近年來，隨著我國社會經濟的快速發展，行政事業單位面臨著更加復雜的環境，需要嚴格做好會計風險防范及控制，促進行政事業單位的健康穩定發展。但是在以往行政事業單位會計風險防范及控制中，普遍存在各種各樣的問題，比如會計管理制度不完善、會計人員綜合素質不足、財務監審制度不完善等等，使得行政事業單位的會計風險不斷增多。因此，有必要對行政事業單位會計風險防范及控制進行探究，以便提出一些可靠的參考依據，促進行政事業單位會計風險防范及控制的有效進行。

一、行政事業單位會計風險防范及控制的重要意義分析

（一）促進財務管理現代化

在行政事業單位會計風險防范及控制中，其主要職責就是對資金管理進行強化，構建現代管理體系。基于這一目的，必須對會計核算、會計監督等工作進行優化，借助現代化的技術將財務系統中的薄弱環節找出來，方便對財務管理體系進行完善，對會計監督機制進行優化。同時，需要加強信息化管理平臺的建設，通過信息技術手段來處理會計數據，使信息處理的效率得以提升，對內部控制進行強化，防止財務數據被篡改。總之，嚴格做好會計風險防范及控制，有利于促進財務管理的現代化發展，通過信息化來保證財務管理的公正公開[1]。

（二）促進單位綜合發展

行政事業單位體現出服務于社會的性質，需要努力提高社會服務質量，降低成本消耗，形成良好的服務形象。只有建立起一套完善的會計風險防范及控制制度，才能夠用最少的資金完成管理任務，及時發現財務工作中的風險，制定出有效的處理措施，促進行政事業單位的持續發展[2]。同時，對會計風險防范及控制進行強化，可以幫助單位更好地適應不斷變化的市場環境。在經濟快速發展趨向多元化的情況下，會計管理也要做出改變，建立動態化的管理思維，強化對市場環境發生變化的敏感度，盡可能降低會計風險的發生率，為行政事業單位的發展奠定良好基礎。

（三）防范國有資產流失

行政事業單位具有一定的公益性質，其本身是不涉及盈利業務和盈利服務的，但是行政事業單位的會計風險管理對國有資產安全有著較大影響。為保證國有資產的安全性，必須嚴格做好會計工作，以合理的措施來控制會計風險。通過對行政事業單位的內部進行全面管控，可以促進資產管理的有效進行，杜絕發生資金管理漏洞，規避財務風險，實現對國有資產的有效保護。

二、行政事業單位會計風險的主要表現分析

（一）會計信息審核不夠嚴格

在行政事業單位會計業務中，需要認識到會計業務比較繁雜，以致在會計臺賬的審核中容易發生核對不準的狀況，造成審核遺漏、審核重復等問題，無法保證會計信息的真實性，發生重復發放、重復領取的現象，給單位帶來較大損失。比如在差旅費報銷單的審核過程中，不能做到精準核對職工報銷的金額及天數，經過審計部門審計結果出來后，發現職工存在重復領取、多頭報銷的狀況，給政府帶來不必要的損失。有些項目的工程款不能得到跟蹤落實，將工程款劃撥給監管單位后，未能做到及時支出，存在拖延時間過長的情況。無法保證部門年度財務收支信息的真實性，使得來年財政預決算的結果受到影響，無法保證財政實際需求數據的精確性，無法保證行政管理的效果[3]。

（二）會計人員風險認識不足

在行政事業單位會計工作中，有些會計人員的風險意識薄弱，對財務風險缺乏充分的認識，以致經常做出一些違反規定的行為，使得行政事業單位會計風險顯著增大。比如網絡曝光出來的貪腐公款、挪用公款等問題頻繁出現，且大部分會計人員都是從小事件累積，最終出現違法行為，使得行政事業單位出現支出信息虛假、支出過度的情況，對行政事業單位的業務信用產生影響，加大了行政成本的消耗[4]。同時，行政事業單位的支付能力被削弱，若是在某個環節發生問題或是實際經驗無法達到預期，那么行政事業單位的債務償付將受到影響，給單位帶來財政危機，不利于行政事業單位的穩定運轉。

（三）外部環境復雜，支付速度被影響

會計人員在日常工作時，需要根據單位業務往來產生的財務資金，向財務系統單位申請劃撥，然而在財務基礎的影響下，一旦縣級財政基礎存在不足，難以支付資金，則需要做好資金統籌，以先急后緩的方式向各個行政事業單位支付。在這一情況下，行政事業單位的會計申請將受到影響，無法保證項目資金及時到位，且申請的質量較低，產生大量的不良債權，無法提升資金的周轉率。由于單位的業務管理能力不足，很難完成預期的目標，且單位的發展也將受到影響，很容易產生各種財務危機。由于會計人員缺乏良好的對外聯系能力，不能做好跟蹤落實，使得單位資金的申請劃撥不夠及時，若是工作態度及責任意識差，容易出現大量的陳年舊賬，使得單位業務的支付能力減弱，對單位的公信力產生影響，不利于行政事業單位各項業務的開展。

三、行政事業單位會計風險的產生原因分析

（一）會計管理制度不夠完善

部分行政事業單位在內部會計管理制度建設方面存在不足，未能根據工作情況對會計人員管理制度進行完善，使得自查自糾中難以發現會計工作存在的問題。在這一情況下，經過審計部門的嚴格審計后，才能夠找到會計工作中的問題，使得會計風險防范及控制的力度不足，引起會計人員的僥幸心理，常常出現亂作為、不作為等情況。在制度對會計行為的約束作用不能得到發揮的情況下，且執法力度不足，導致會計人員的職業道德快速下降，難以控制會計工作中的風險[5]。同時，會計人員對材料管理的制度存在缺陷，無法保證信息完整，且存在否認收到資料的現象，導致財務部門無法及時獲得資料，未能按照制度的規定進行懲戒，嚴重影響到行政事業單位會計風險的有效防范。

（二）會計人員綜合素質有待提升

在行政事業單位財務活動中，很容易出現各種各樣的會計風險，這就必須采取合理的方法對其進行控制，降低單位存在的會計風險。在新法規、新政策的環境下，部分會計人員的綜合素質未能得到提升，缺乏會計風險防范意識，導致行政事業單位面臨著更多的會計風險。同時，行政事業單位管理層的風險意識不足，未能重視會計風險防范及控制，在機構設置、人員安排方面，無法滿足會計風險防范及控制的需要，使得會計人員在會計風險防范及控制方面存在忽視。由于會計風險防范及控制的復雜性較大，要求會計人員具備較高的綜合素質，否則容易出現管理漏洞，無法起到控制會計風險的目的。會計人員的自我監督意識、自我革新、自我管理能力不足，容易做出突破職業底線的行為，加大會計風險的發生率[6]。

（三）財務監審制度不完善

在行政事業單位財務風險管理中，必須具備完善的財務監審制度，但是有些單位在這一制度方面存在不足，其監審制度不夠完善，未能發揮財務監審的整體作用。有些單位在發生財務風險之后，選擇臨時性的手段來控制風險，未能做好風險發生前的防范，不僅加大了風險控制的難度，也造成了較大的財務損失[7]。由于財務風險監審不到位、風險控制缺乏有效性，經常出現財務混亂、會計信息不真實的狀況，進而造成資金流失，增加了單位發展中的風險。除了內部檢查不到位，在法人治理上也存在不足，僅按照固定的形式開展工作，不能發揮法人治理的作用，使得財務風險管理效果不理想。在會計人員的自查自糾中，未能將財務工作問題反饋，存在漏報、瞞報、虛報等情況，導致法人無法掌握單位實際的財務情況。

四、行政事業單位會計風險防范及其控制的措施分析

為有效防范控制行政事業單位會計風險，則需落實有效的措施。結合實踐工作經驗，具體而言主要措施如下：

（一）完善財務制度，規范會計行為

應明確各個部門的職責，了解轄管業務范疇，以便制定出科學、完善的內部會計制度，對行政事業單位的財務制度進行創新。基于政府會計制度的要求，對單位內部財務制度進行完善，將會計崗位職責明確，以此保證會計業務能夠順利進行，促進單位的穩定運行。科學推進財務業務，對有關財務制度信息的配套制度進行完善，確保會計信息的傳輸順暢，使會計風險防范及控制能夠做到有據可依。同時，需要明確會計崗位職責，保證各個人員了解自身的權利和義務，對會計核算制度、預算管理制度、財務準則、審計監察制度、資金管理制度等進行完善，實現制度化、科學化的現金管理及財務管理，杜絕出現財務風險，保證會計工作的規范性。需要制定科學的處罰制度，對會計行為進行規范，保證工作人員能夠按照規章制度及法律法規的要求開展工作[8]。需要將月報財務管理制度、季報財務管理制度落實，對財務狀況進行充分了解，杜絕出現糊涂賬時間過長的情況，保證資金劃撥正常。需要將財務資料收集登記制度落實，其他科室將材料傳遞給出納或會計的時候，應做好相應的登記工作，以便進行信息查詢，有效降低會計風險，使行政事業單位會計風險防范及控制的能力得以提升。

（二）提高會計人員水平，強化風險意識

在我國行政管理體制改革不斷深入的情況下，單位面臨著更復雜的環境，且單位內部的管理活動更加多元、單位主體更加多元，使得單位在會計專業人才方面提出了新的要求，財務人員的職能從核算會計轉變向管理會計，專業型的人才轉變向復合型的人才。基于這一情況，需要對會計人才體系建設進行強化，掌握會計政策的風向標，強化會計人才交流，通過會計理論對實踐工作進行指導，在實踐中提高理論水平，實現理論、實踐、政策之間的有效互動。比如實踐平臺由行政事業單位提供，而高校和政府分別提供理論指導和政策引導，開展國際交流。需要對會計人員進行定期培訓，強化會計人員的風險意識，積極掌握風險防范及控制的方法[9]。

政府部門單位需要對事業單位會計、黨政機關會計等人員的培訓進行強化，發揮財政系統在人員培訓方面的牽頭作用，通過線上培訓與線下培訓相結合的方法對會計人員的水平進行提升，了解會計人員執行會計制度的情況，強化會計人員的責任意識及政治意識，嚴格做好本職工作。事業單位及黨政機關需要做好內部會計人員的培訓工作，提高人員對會計制度的認識，將會計制度履行情況納入考核，激發會計人員的主動性和積極性。會計工作需要由講道德、工作認真、政治品質良好的人員負責，還可以實施崗位輪換制度，使會計人員能夠具備較高的職業道德。需要做好會計人員的職業道德建設，培養會計人員嚴謹的職業精神、牢固的職業觀念、堅定的職業底線、良好的職業規則，以便更好地進行會計風險防范與控制，提高會計工作的質量。

（三）加強財務稽查，凈化會計工作環境

為促進行政事業單位財務管理制度的有效落實，需要對單位的治理體系建設進行強化，對會計人員的權力制衡關系、權責分配、激勵與約束進行完善[10]。可以將單位文化建設與管理會計相結合，使其能夠相互制約、相互促進，形成良好的文化環境約束平臺，不斷完善財務管理制度以及財務月報制度、財務季報制度和財務報表稽查制度等等，確保財務報表數據的準確性及真實性，對財務報表的附件依據是否真實進行審查，一旦發現其中存在問題，則需要做出有效處理，保證會計信息的質量，防止出現資金挪用、資金占據、私賬公報等情況。

各地政府需要將審計部門的作用發揮出來，通過審計監督來保證會計工作的質量，不斷完善審計監督的制度、體制和機制，對單位的預決算、財務收支等情況進行定期審計，之后將審計結果公布，將審計整改通知公布，確保會計制度能夠嚴格執行。對于審計工作中發現的問題，應做到勇于揭發，將審計監督的實際價值發揮出來，杜絕發生亂作為、不作為的情況，實現標準化、規范化、制度化的財務臺賬。若是發現會計工作中存在違規行為，需要按照規定進行處罰，發揮法律監督的作用，防止出現財產損失，維護群眾的切實利益。

五、結語

綜上所述，為促進行政事業單位會計風險防范及控制的有效進行，需要提高對行政事業單位會計風險防范與控制的重視性，了解會計風險的主要表現及產生原因，通過合理的措施進行會計風險防范及控制。具體來講，在行政事業單位會計風險防范及控制中，應做到完善財務制度、規范會計行為，提高會計人員水平、強化風險意識，加強財務稽查、凈化會計工作環境，從而提高行政事業單位的風險管理能力，進一步促進行政事業單位的健康穩定發展。